第七章 2会计凭证.ppt

第五章会计凭证,1、会计凭证概述2、原始凭证3、记账凭证,一会计凭证概述,会计凭证的概念会计工作中记录经济业务的书面证明（长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；银广夏1998年之前的财务资料丢失；出纳员对单位不满故意隐匿会计凭证被追究刑事责任。）明确经济责任的书面证明登记账簿的依据,找找身边的会计凭证？,二、会计凭证的作用,会计凭证是会计核算的依据,会计凭证是会计监督的依据,会计凭证是界定责任的依据,严禁,8,加强内部控制、完善经济责任,案例,原标题：侵吞资金会计伪造凭证转移300余万来源：中国台湾网法制网讯记者张国强见习记者韩宇一名企业会计，6年多时间利用岗位侵吞所工作企业资金300余万元。近日，辽宁大连开发区警方将该案侦破。今年7月初，大连开发区某企业法人在查看该公司账务账目时发现有问题，经核实，仅今年1月，该企业会计袁某通过伪造银行记帐，就从该企业窃取资金9万余元，随后报警。民警立即对该企业账务帐目和企业建立帐户的所有银行进行查证，发现该企业会计袁某从2008年5月至今年4月，利用伪造银行对帐单，制作假的会计凭证，共作案100余次，侵占企业资金300余万元。7月27日下午，警方将犯罪嫌疑人袁某抓获。到案后，袁某对其利用职务侵占企业资金的事实供认不讳。,会计凭证,原始凭证,记账凭证,按填制程序和用途不同分类,三、会计凭证的种类,9,四原始凭证,（一）定义是在经济业务发生或完成时，由业务经办人员直接取得或填制，用以记录、证明经济业务的内容及发生和完成情况，并明确有关经济责任的一种凭证。,常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资表等,自制原始凭证,专用凭证,累计凭证,汇总凭证,（二）原始凭证的分类,12,1.按取得的来源不同，分外来原始凭证，亦外部凭证，是单位在发生经济业务过程中，由的经办业务部门或人员在办理经济业务时填制的，被的原始凭证。,如发票、车票等。,外单位,本单位所使用,13,原始凭证样本,16,自制原始凭证，由经办业务部门或人员在办理经济业务时填制的，被的原始凭证。,如收料单、领料单、产品入库单、借款单、产品成本计算表、折旧计算表等。,本单位所使用,本单位,17,2011年12月12日,原始凭证样本,18,原始凭证样本,19,2按其填制手续及内容不同，分一次凭证，累计凭证，汇总凭证，,如收据、领料单、收料单、发货票、借款单、银行结算凭证等。,如“限额领料单”。,如发出材料汇总表、工资结算汇总表等。,21,一次凭证只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；一次性填制完成。大部分的自制原始凭证都属于一次凭证，所有外来原始凭证都属于一次凭证。,22,累计凭证需在规定时间内多次记载经济业务是不断重复发生的,发料凭证汇总表2006年10月单位：元,应借科目,金额,应贷科目,汇总凭证是根据一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证加以归类、汇总而编制的一种凭证。,24,3、原始凭证按照格式不同分为：,25,（三）原始凭证的基本内容,填制单位及有关人员签章,经济业务的内容、数量、金额等基本内容,原始凭证接收单位的名称,原始凭证的名称,原始凭证的编号,原始凭证的填制日期,26,手续完备,书写规范,记录真实,内容完整,填制及时,编号连续,不得涂改,（四）原始凭证的填制要求,27,28,29,举例,425.63人民币肆佰贰拾伍元陆角叁分1081.50人民币壹仟零捌拾壹元伍角整11679.00人民币壹万壹仟肆佰柒拾玖元整,30,【练习】,31,为防止变造票据的出票日期，票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月时，1月、2月和10月，应在其前加“零”；在填写日时，1-9日、10日、20日和30日，应在其前加“零”,11-19日的，应在其前加壹。如:1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。,32,汇票、支票和本票等,日期大写：,2007年3月14日贰零零柒年叁月壹拾肆日2007年10月5日贰零零柒年零壹拾月零伍日2007年12月10日贰零零柒年壹拾贰月零壹拾日2008年1月25日贰零零捌年零壹月贰拾伍日,33,【练习】填写支票一张，出票日期为2011年12月12日，金额为13489.00元，收款人为杭州东华贸易公司，其他资料忽略。,34,35,201291,200391,刘红,2012年度学杂费,伍仟元整,5000.00,张君,原始凭证的填制,36,（五）原始凭证错误的更正,1.原始凭证记载的各项内容均不得涂改，随意涂改的原始凭证是无效凭证，不能作为记账的依据。2.原始凭证记载内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正。更正处盖章！3.原始凭证金额有错误的，不得更正，只能重开。4.重要原始凭证如书写错误，重写，错误凭证保存，并加盖“作废”戳记。,37,38,（六）原始凭证的审核,会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。,39,五、记账凭证的概念及作用,（一）概念记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。,原始凭证,记账凭证,账薄,（二）记帐凭证的种类,指所有经济业务无论是否涉及货币资金都适用的记账凭证。,42,说明：收、付、转凭证的划分，适用于规模较大、收付款业务较多的单位；对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，还可以采用通用记账凭证来记录所有经济业务。注意：当遇到银行存款和现金之间的收付业务时，以付方为主，填制一张付款凭证，不填制收款凭证，以防重复记账。,通用记账凭证,专用记账凭证,举例,1、如企业销售产品收到货款23400元存入银行。填列银行存款收款凭证2、如企业用银行存款11700元购买材料。填银行存款付款凭证3、厂长外出开会借支差旅费1000元，以现金付讫。库存现金付款凭证4、车间生产产品领用材料10000元。转账凭证5、从银行提取现金银行存款付款凭证6、将现金存入银行库存现金付款凭证,（三）记账凭证的基本内容,2010,（四）填制要求,【例1】2012年5月7日，收到A单位还来的欠款5000元，存入银行。,收款凭证的填制,收款凭证字号借方科目年月日附件张,对方单位,摘要,贷方科目,金额,记帐符号,十万千百十元角分,银行结算方式及票号,会计主管记帐稽核出纳制证,201257,银行存款,收1,A单位,收到前欠款,应收帐款,A单位,500000,￥500000,总帐科目,明细科目,合计,刘华,【例2】2012年5月9日，用现金100元购买办公用品。,付款凭证的填制,付款凭证字第号贷方科目年月日附件张,对方单位,摘要,借方科目,金额,记帐符号,201259,付1,库存现金,购办公用品,总帐科目,明细科目,管理费用,十万千百十元角分,10000,合计,￥10000,银行结算方式及票号,会计主管记帐稽核出纳制证,刘华,【练习】2012年5月21日，从银行借入3年期借款200000元，存入银行。,【例3】2012年5月17日，生产领用材料2000元用于甲、乙产品生产，其中甲产品1500元，乙产品500元。,转账凭证的填制,转帐凭证转字第号年月日附件张,摘要,总帐科目,贷方金额,记帐符号,十万千百十元角分,明细科目,借方金额,合计,会计主管记帐稽核制证,十万千百十元角分,2012517,1,生产领用材料,生产成本,甲产品,150000,生产成本,乙产品,50000,原材料,200000,￥200000,￥200000,刘华,【练习】2012年5月18日，从银行提取现金20000元。,付款凭证字号贷方科目年月日附件张,对方单位,摘要,借方科目,金额,记帐符号,十万千百十元角分,银行结算方式及票号,会计主管记帐稽核出纳制证,2012518,银行存款,付2,提现,库存现金,2000000,￥2000000,总帐科目,明细科目,刘华,【练习】2012年5月31日结算本月职工工资，其中：甲产品生产工人工资8000乙产品生产工人工资5000车间管理人员工资3000行政管理部门人员工资2000专设销售机构人员工资1500借：生产成本甲产品8000乙产品5000制造费用3000管理费用2000销售费用1500贷：应付职工薪酬19500,转帐凭证转字号年月日附件张,摘要,总帐科目,贷方金额,记帐符号,十万千百十元角分,明细科目,借方金额,合计,会计主管记帐稽核制证,2012531,2,结算工资,生产成本,甲产品,800000,生产成本,乙产品,500000,制造费用,300000,管理费用,200000,销售费用,150000,十万千百十元角分,刘华,转帐凭证转字号年月日附件张,摘要,总帐科目,贷方金额,记帐符号,十万千百十元角分,明细科目,借方金额,合计,会计主管记帐稽核制证,2012531,结算工资,应付职工薪酬,工资,1950000,￥1950000,十万千百十元角分,￥1950000,刘华,2012126,购材料,原材料,A材料,1000000,应交税费,应交增值税（进项税额）,170000,银行存款,1170000,3,记8,￥1170000,￥1170000,填制通用记账凭证例：购买A材料1000公斤，计10000元，增值税1700元，材料入库，价税款以银行存款支付。,刘华,为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核，审核内容主要是只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。,对原始凭证进行复审,记账凭证与原始凭证核对,对记账凭证中会计科目、金额、账户对应关系等进行审核,（五）记账