论中小企业的内部控制环境

最新【精品】范文参考文献专业论文论中小企业的内部控制环境论中小企业的内部控制环境摘要：中小企业是实施现代社会经济主要组织生产和生产的机构，在推进国民经济增长、补助大企业、增加就业、激活市场、推进创新等方面具有不可替代的地位和作用。 近年来，我国中小企业发展很大，但从其内部控制来看，仍然存在很大的缺陷。 本文从控制环境的基础出发，分析中小企业存在的问题，并提出建议。【关键词】中小企业内部控制管理环境管理结构一、内部控制环境概念及其重要性(一)内部控制环境的概念。1992年，COSO委员会提出报告，指出“内部控制是企业董事会、经理层和其他员工实施的过程，为实现运营效率、财务报告可靠性、遵守相关法令等目标提供合理的保证。” 据此记述，内部控制环境主要指企业的核心人员及其个人属性和岗位环境。 控制环境提供了内部控制的基本规则和框架，是另外四个要素的基础。 控制环境通常包括公司的管理结构、组织结构和责任分配、人事政策和措施、内部审计、企业文化。(2)内部控制环境的重要性。首先，企业在生产经营中确立了相应的目标，但在实际操作中，经常发生实际和期待的偏差，无法达到期待的目标。 我们建立完善的内部控制制度后，能及时为企业经营管理工作提供准确可靠的信息，把握工作动态，提高决策的科学性和合理性。其次，建立有效的内部控制制度能够防范企业风险，避免不必要的风险损失，降低损失程度，保证企业资源最有效利用，最大化其收益，实现资源的最佳配置。二、中小企业内部控制环境存在的问题(一)公司治理结构不完善，两权边界模糊；公司治理结构是指由所有者、董事会、上级管理者三人构成的组织结构。 上述三者之间形成制约关系，保证企业的有效运营。 但中小企业，特别是中小企业基本上是自主经营，没有设立董事会、监事会，是公司所有者和经理。 所有权和经营管理权是一体的。 有些企业可能资产实力大，设有董事会、监事会、职业经理，但由于传统家庭观念的影响和内部控制意识薄弱，这种管理结构也时常流于形式，权力常常集中在领导手中。 同时，会长也到处装模作样。 职业经理倾听董事会，领导有权谋私利，腐败贪污。(二)机构设置和权利分配不合理；在组织机构的设置中，为了考虑管理水平和管理幅度的有效结合，各单位必须承担适当的职责和权限。 虽然国内中小企业有明确的战略，但并不多，有的企业只有大体的方向和年度的经营计划。 中小企业普通机构设置简单，往往单人兼职数职，企业规模小，这类机构设置仍然可能，随着企业业务变化和规模扩大，组织机构调整必然使部门组阁和人员调整频繁，管理效率下降。(三)内部审计职能弱化；许多企业领导人对内部审计及其独立性的本质特征认识不足，误认为审计是审计，将内部审计机构设在会计部门内，形成“财务审计整合”的局面，结果导致内部审计不仅无法监督会计部门，而且受其地位和权限的限制也难以监督其他部门(四)缺乏科学的人力资源管理机制；内部统制由人来进行，受到影响。 保证组织所有成员具有一定水平的诚信、道德观和能力的人才方针和实践，是内部控制的有效重要因素之一。 中小企业生产资本少，领导重视人才意识不强，职工继续教育投资少，工资高，难以提供福利激励政策。(五)内部控制制度落后于执行。许多企业不了解背后的控制制度，不全面，追求内部控制的形式，但实际效果小，甚至没有。 例如，我们知道的2005年新加坡事件，当时的中航油制定了很多风险管理制度，根据他们规定的制度，“每个交易员有20万美元的损失，必须向公司风险管理委员会报告累计损失为35万美元的，必须向最高经营责任人报告但在实际操作中，他们忽视了这些制度，结果造成了很大的损失。三、中小企业内部控制建设的对策考虑到以上几点的分析，我认为要重建中小企业的内部统制环境，以下几点很重要(一)优化管理结构、理顺企业内部各种关系；中小企业应设立符合自己发展要求的董事会，分离所有权和控制权，协调彼此的责任权利关系，在经营者和所有者之间形成彼此的平衡机制。 加强董事会在内部控制中的中心地位。 完善企业公司治理结构，重要的是明确公司股东大会、董事会、监事会和经理层的责任、权利、利益划分，相互独立、平衡。(二)合理设置组织机构，学习授权；中小企业要有明确的战略，设立组织机构要积极向上，合理设立部门，明确权力。 尽量避免职能重复和空白，消除一个人兼任多个职务的现象。 加强部门协调能力，提高效率。 与此同时，领导人必须学会有效授权，只有降低权力，领导人才有能力规划公司的整体战略。 此外，只能将权力分配给执行日常事务的中间层领导。(三)完善审计法律法规，加强内部审计部门职能。有关部门应当按照审计法和内部审计准则等法律法规，制定更具体的业务规范和操作指南，加强内部审计法律法规的操作性。 企业领导应改变观念，充分认识内部审计在现代企业管理中的作用和作用，将内部审计部门与会计部门分离，建立高素质的内部审计团队。(四)建立有效激励约束机制，完善人力资源政策。通过激励制约机制调动经营者的积极性，防止经营者对所有者利益的背离，使经营者的行为和决策有利于所有者利益的实现，是内部控制环境建设的重要内容。 加强对内部控制行为主体“人”的控制，建立完善的人力资源制度，确保人力资源优势。(五)保障制度得到有效执行。内部控制是保证企业健康运营的有效制度，可以防止操纵、欺诈、舞弊，及时制止违纪行为，公正处理。 其重要性不言而喻，企业要积极有效执行。参考文献：1方红星，池国华