发票审核与法律责任4.ppt

发票的法律责任与风险防范，违法原因，发票犯罪原因：虚开和虚开利益的收受，1。卖方市场：虚开和获取发票费用利息交错避税(房屋租赁替代服务费)2。买方市场：1)接受虚假的逃税-增值税、营业税，2)接受虚假的税务欺诈-增值税，3)接受虚假的逃税-所得税、土地税，4)接受虚假的逃税-个人所得税，5)接受虚假的现金收据。思考发票的顽疾：著名经济学家格雷戈里曼昆认为，当美国打击毒品时，它专门打击毒贩。后来，人们发现供应量减少了，价格上涨了，吸毒者的人数没有减少。后来，它转而关注控制吸毒者，减少需求和供应。目前，对发票犯罪的管理就像割韭菜一样，一茬接一茬地割，但既然水还在流，我们就用剑把它割了。资本，如果有20%的利润，资本就会蠢蠢欲动；如果有50%的利润，资本将承担风险。如果有100%的利润，资本将敢于冒碰运气的风险。如果有300%的利润，资本就敢于践踏所有人类的法律。国家税务总局稽查局关于印发2012年第1号2012年全国税务稽查工作要点的通知要求进一步打击非法和犯罪发票活动。2012年全国税务稽查工作要点要求，假发票“买方市场”整治工作要结合专项税务检查、专项区域税务整治、重点税源企业检查、税务违法案件检查等，认真开展。要选择一些重点行业和重点企业，对发票的使用进行重点检查，以达到“查账必查”、“查案必查”、“查税必查”的目的。积极配合公安部门开展打假发票“卖方市场”活动，打击印制、销售假发票的犯罪团伙，摧毁制假窝点。积极配合通信管理、公安、工商等部门开展对非法发票信息的整改。法律责任，税收违法的法律责任，1。税收补偿责任，2。滞纳金的责任，3。行政处罚责任(主要是罚款)，4。刑事责任。逃税的行政处罚。虚假的税务记录。虚假税收基础。欺诈性税务发票。税收征收管理法.第63条。1.纳税人伪造、变造、隐匿或者擅自销毁帐簿、凭证。2.他们要么做更多的支出，要么在账簿中不包括或不包括收入。3.他们要么拒绝申报，要么在税务机关通知后进行虚假纳税申报。那些没有或没有少缴税的人是逃税者。纳税人偷税的，税务机关应当追缴其未缴或者少缴的税款和滞纳金，并处以未缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。第六十四条纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下罚款。纳税人不申报、不缴或者少缴应纳税款的，税务机关应当追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以其不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。税收征收管理法第六十六条以虚报出口或者其他欺诈手段骗取国家出口退税的，由税务机关追回骗取的退税款，并处以骗取税款一倍以上五倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税的，税务机关可以在规定期限内停止为其办理出口退税。国务院令2010年第587号第二十二条发票应当按照规定的期限、顺序和栏目一次性开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得制作下列虚假发票： (一)为他人或者自己制作与实际业务不符的发票第三十七条违反本办法第二十二条第二款规定的，由税务机关没收违法所得；虚报金额不满一万元的，可以处以五万元以下的罚款。虚开数额超过一万元的，处以五万元以上五十万元以下罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款的规定处罚。案例分析：几个典型的处罚错误，案例1:购买100，000张假发票报销费用，导致偷税25，000，1补税-25，000滞纳金-0.23罚款：1)，偷税实行双重处罚。52000)根据发票管理办法：第三十七条违反本办法第二十二条第二款规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚报金额不满一万元的，可以处以五万元以下的罚款。虚开数额超过一万元的，处以五万元以上五十万元以下罚款。-罚款总额500，000: 2.5 0.2 5 50=57.7(57.7有点令人惊讶)。什么是“一次事故不再处罚”？中华人民共和国行政处罚法(1996年)第二十四条规定，同一违法行为不得处以两次以上罚款的行政处罚。一、刑事责任涉税犯罪涉及票证犯罪、涉税犯罪、关于印发税收征收管理法(自2010年5月7日起执行)的通知、涉税犯罪、关于印发发票管理办法(自2010年5月7日起执行)的通知、第五十七条偷税案(刑法第二百零一条)偷税漏税，涉嫌下列情形之一的，(一)以欺骗、隐瞒虚假纳税申报或者不如实申报偷税的纳税人。 金额在5万元以上，占应纳税款总额10%以上，不补缴应纳税款，不缴纳滞纳金，或者经税务机关依法发出追缴通知书后不接受行政处罚的； (二)纳税人在五年内因偷税漏税受到刑事处罚或者被税务机关给予两次以上行政处罚，数额在五万元以上，占应纳税总额10%以上的；(三)扣缴义务人以欺骗、隐瞒方式代扣代缴、代收代缴税款，金额在五万元以上的。公安机关立案后，纳税人补缴税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任追究。第二条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁会计专用发票等原始凭证的，视为刑法第二百零一条第一款规定的伪造、变造、隐匿、擅自销毁会计凭证的行为。第六十条出口退税诈骗案(刑法第二百零四条第一款)以虚报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税，数额在五万元以上的，应予起诉。一、立案标准出口骗税案件，最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律的解释200230号第三条规定，骗取国家出口退税5万元以上的，为刑法第204条规定的“数额较大”；刑法第204条规定，骗取国家出口退税50万元以上的，数额巨大。根据刑法第204条的规定，骗取国家出口退税250多万元的“数额特别巨大”。第二百零五条虚开增值税专用发票或者其他虚开出口退税、抵扣税款发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。虚报税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。如果虚报税款数额巨大或有其他特殊情况第010301205条(2011年修订)。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役。虚报税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚报税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者其他用于骗取出口退税、抵扣税款的发票，是指为他人、为自己、为自己或者为他人介绍他人虚开发票的行为之一。33.刑法第二百零五条后增加一条，作为第二百零五条之一：“虚开本法第二百零五条规定以外的发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。刑法修正案(八)将于2011年5月1日生效。最高人民法院、最高人民检察院关于执行中华人民共和国刑法犯罪认定的补充规定(五)解释2011第10号将于2011年5月1日起施行，解释2011第9号法律第最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)号虚开发票罪、增值税专用发票的法律责任及风险防范，案号：虚开发票、虚开发票的受理从玻璃幕墙制造企业开始。增值税专用发票，1。虚开增值税专用发票的法律责任-2。接受虚假增值税发票的法律责任1)虚假发票2)逃税3)记录虚假税收依据4)税务欺诈3。善意取得虚假增值税发票的法律责任投入转出，1。虚开增值税专用发票的法律责任虚开发票。关于惩治虚开、伪造和非法销售增值税专用发票罪若干问题的决定(国税发1996210号)规定，凡有下列行为之一的，均视为“虚开增值税专用发票”:(一)为他人、为自己、为他人开具增值税专用发票，而未购买、销售货物或提供、接受应税劳务的；(二)为他人、为自己、为他人、为自己、为他人开具的增值税专用发票，所购货物或者提供、接受的应税服务数量或者金额不实的；(三)实际经营活动中，却让他人为自己代开增值税专用发票。(1) 最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)(国税发1995192号)(3)购买货物或应税劳务的对象为支付货物和劳务。购买货物或应税服务并支付运输费用的纳税人，必须与出具抵扣凭证的纳税人和提供服务的纳税人一致，才能申请抵扣进项税。否则，将不允许扣除。(国税发1997134号)在货物交易中，买方从卖方取得第三方开具的专用发票或从销售地以外的地区取得专用发票，并向税务机关申请抵扣税款或出口退税的，视同偷税或骗取出口退税。按照最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)及有关规定予以追缴，并处以偷税、骗税金额五倍以下的罚款。(国税2000182号)如果买方获得的增值税专用发票上卖方的名称和印章与卖方实际进行交易的名称和印章不一致，则买方获得第134号文件第2条规定的卖方出具的专用发票。国家税务总局关于诺基亚公司统一结算2006年增值税进项税额抵扣问题的批复京国税发20061211号：你局刑法(京国税发2004379号)收悉。经研究，回复如下：对于诺基亚分公司采购的商品，将统一支付从供应商处获得的增值税专用发票的购买价款。如果采购货物的实际支付单位与发票上注明的采购单位名称不一致，则不属于第最高人民法院关于中华人民共和国刑法修正案（八）时间效力问题的解释条(国税发1995192号)第一条第(三)项的有关规定，允许抵扣增值税进项税。(国税2000187号)买卖双方进行了真实的交易。卖方使用卖方所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票。专用发票表明卖方的名称、印章、货物数量、金额和税额均与实际情况相符。没有证据表明买方知道卖方提供的专用发票是通过非法手段获得的。买方不因逃税或骗取出口退税而受到惩罚。但根据有关规定，不得抵扣进项税或出口退税。买方已抵扣的进项税或获得的出口退税应依法收回。国家税务总局关于纳税人善意取得虚假增值税专用发票并对抵扣税款加收滞纳金问题的批复。20071240号根据国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知(国税发2000187号)，纳税人善意取得虚假增值税专用发票，是指买卖双方之间存在真实交易，买方不知道取得的增值税专用发票是以非法手段取得的。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能再次取得合法有效的专用发票，允许抵扣进项税；如果不能再次取得合法有效的专用发票，则不允许抵扣进项税或收回已经抵扣的进项税。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，并已依法追缴税款的，不属于税收征管法第三十二条“纳税人未按规定期限缴纳税款”的情形，也不适用第三十二条“税务机关应当， 除责令限期缴纳税款外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”。 国税函20061277号关于开展增值税专用发票存根联联联核查的通知一、存根联联联联的定义存根联联联是指卖方已申报但买方未证明抵扣进项税额超过90天的增值税专用发票，在审核系统中有存根联数据，但没有对应的抵扣联数据。二。存根联和保留票据的验证目的通过验证买方增值税一般纳税人未证明进项税扣除的原因，检查是否存在隐瞒销售收入的问题。为进一步加强增值税专用发票管理，有效防止犯罪分子将企业名称、商品名称等汉字信息伪造为虚假的增值税专用发票，国家税务总局组织开展了增值税防伪税控系统汉字防伪项目。经过研究，决定在全国范围内实施之前，先选择一些地区进行试点。现将有关事项通知如下：1 .增值税防伪税控系统的汉字防伪项目采用数字密码和二维码技术，不改变现有防伪税控系统的密码系统，用存储更多信息的二维码代替原来的84位和108位字符密文。在加密发票七要素信息的基础上，实现了对买方企业名称、卖方企业名称、货物名称、单位、数量等信息的加密、归档、收集和解密功能。汉字防伪项目试运行后，增值税发票将有二维码、84位和108位三种密文形式(具体票样见附件)。试点将在上海、陕西