XXXX重庆会计从业资格考试财经法规第一章课件.ppt

,财经法规考试题型,单选题：20题，1分/题，20分多选题：10题，2分/题，20分判断题：10题，1分/题，10分简答题：2题，5分/题，10分计算题：1题，10分案例分析题：3题，10分/题，30分考试时间：2011年11月19日上午9：00-11：00,财经法规与会计职业道德,第一章会计法律制度第二章金融法律制度第三章税收征收管理法制度第四章财政法规制度第五章会计职业道德,第一节会计法律制度的构成,1.会计法律是由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。【例题判断题】国务院发布的财务会计报告条例的法律地位低于全国人大常委会通过的中华人民共和国会计法。（）,（一）会计法律会计法注会法,（二）会计行政法规（XX条例、XX准则）,1.会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。【例题单选题】我国的会计法律制度中由国务院制定的是（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计法【例题判断题】会计行政法规，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，调整各种会计关系的法律规范。（）,B,错,2.总会计师条例,全民所有制（国有）大、中型企业“应当”设置总会计师总会计师是单位的“行政领导”不得设置与总会计师重叠的副职。,3.企业财务会计报告条例,财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。年度、半年度财务会计报告包括：会计报表；会计报表附注；其他应在财务报告中说明的资料。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附注。,（三）国家统一的会计制度,1.国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件。会计部门规章企业会计准则基本准则、会计从业资格管理办法、财政部门实施会计监督办法规范性文件:三大企业会计制度：企业会计制度、金融企业会计制度、小企业会计制度和企业会计准则38项具体准则,本节考点回顾：,1.会计法律制度的三个层次；2.每一层次分别由什么部门制定；3.每个层次包括对应的法规；4.反过来，属于哪个层次,行政法规,会计法律,国家统一的会计制度,会计法,条例/准则,办法/规范/制度,注会法,课后练习题,单1、下列各项中，属于会计法律的是（）A中华人民共和国会计法B总会计师条例C会计基础工作规范D企业会计制度2、下列各项中，属于会计行政法规的是（）A中华人民共和国会计法B会计从业资格管理办法C会计基础工作规范D企业财务会计报告条例,3、下列各项中，属于会计法律制度的有（）A会计法B企业会计制度C总会计师条例D单位内部会计核算流程,A,D,ABC,第二节会计工作管理体制,一、会计工作的行政管理会计法规定，“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”。实行统一领导、分级管理。【例题单选题】根据会计法的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是（）。A.财政部门B.税务部门C.审计部门D.金融部门【例题单选题】（）以上的地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。A.市级B.县级C.省级D.区级,A,B,二、会计工作的自律管理：,中国注册会计师协会中国会计学会,三、单位会计工作管理,（一）会计法规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人,（二）会计人员的选拔任用由所在单位负责,1.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。2.担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。3.总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。,【例题判断题】单位负责人是单位法定代表人，单位法定代表人是单位负责人。（）【例题单选题】根据会计法的规定，应当对本单位财务会计报告真实性、完整性承担第一责任的是（）。A.单位总会计师B.单位负责人C.单位会计机构负责人D.单位内部审计机构负责人,X,B,第二节复习,会计工作行政管理会计工作自律管理单位会计工作管理：单位负责人职责各种会计人员任职资格,第三节会计核算,会计的基本职能是核算和监督。,一、总体要求,(一)以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是对会计核算最基本的要求，也是保证会计资料质量的关键。(二)对会计资料的基本要求：会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定不得伪造（虚假经济业务）、变造（涂改、挖补）(三)使用计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，也应当符合国家统一的会计制度的规定,二、会计凭证：包括原始凭证和记账凭证,填制、审核会计凭证是会计核算工作的首要环节。第一，办理需进行会计核算的经济业务事项必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。原则上最迟不应超过一个会计结算期。第二，会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。第三，记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及相关资料编制。,会计账簿：连接会计凭证和财务会计报告的中间环节,第一：依法设账，是会计核算的最基本要求；第二：不得私设账簿第三：必须以经过审核的会计凭证为依据。第四：定期对账（账实、账账、账证、账表）,四、财务会计报告：核算工作的全面总结,第一、根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。第二、应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章。第三、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，编制依据应当一致。第四、财务会计报告应当按照规定的对象、期限提供给有关方面。自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表。,五、会计档案管理,（一）会计档案的范围和种类（客观题）一般包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算专业材料。会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证；会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账、辅助账簿；财务报告类：月度、季度、年度财务；其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。注意：财务预算、计划、制度等文件材料属文书档案。,【多选题】下列各项中，属于会计档案的有（）A.会计凭证B.总账C.日记账D.会计报表【单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.单位营业执照【单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）A.会计档案移交清册B.会计档案保管清册C.财务会计报告D.年度工作计划,ABCD,D,D,【例题单选题】根据会计档案管理办法的规定，企业会计档案销毁清册的保管期限是（）。A.3年B.5年C.15年D.永久【例题单选题】会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管会计档案的最长期限是（）。A.5年B.10年C.15年D.25年【例题判断题】会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。（）,D,D,五、会计档案：会计档案管理办法,六、其他会计年度：会计年度自公历1月1日起至12月31日止；记账本位币：会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币；各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。,第三节会计核算复习,总体要求（真实、合法）证（及时、审核）账（依法设账、不得私设账簿、依据、对账）表（依据、签章、按期报送）档案其他（会计年度、本位币、处理方法）,第四节会计监督,本节框架：会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查。,一、单位内部会计监督（内部控制制度）,（一）单位内部会计监督的主体和对象单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。,（二）单位内部会计监督制度的基本要求,1.记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的要实行职务分离，相互制约。2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确,（三）会计机构、会计人员在内部会计监督中的职责,1、依法开展会计核算和监督，对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2、对单位内部的会计资料和财产物资实施监督对账实不符的，依法有权处理的自行处理，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。,【例题判断题】记账人员与会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（）【例题多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（）。A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确,ABCD,【例题单选题】下列属于内部监督的是（）A.财政机关的监督B.税务机关的监督C.会计人员对违法收支不予受理D.审计机关的监督【例题判断题】记账人员与经济业务或事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，可以相互兼任。（）,C,【例题案例题】某公司2005年6月制定了内部控制制度，其部分内容如下：（1）为提高工作效率，公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批；（2）为方便与供货方的合作，公司划拔给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算货款。请分析以上规定有无不当之处，说明理由。答案解析该规定违反了相互制约、相互监督的原则，违反了单位内部会计监督制度的基本要求。公司的重大资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批，没有体现相互制约、相互监督的原则。根据会计法的规定，重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。公司划拨给采购部门专项资金，由采购部门自行与供货商结算货款，违反了不相容职务相互分离的原则。,二、会计工作的政府监督,会计工作的政府监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。（一）会计工作的政府监督的主体1.县级以上地方各级人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。财政部门是会计法的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。2.除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。,【例题多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（）。A.财政部门对各单位会计工作的监督B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检D.税务机关对纳税人记账凭证的检查,ABCD,（二）财政部门实施会计监督的对象和范围,1.财政部门实施会计监督检查的对象是各单位的会计行为和会计资料。2.监督检查的范围和内容（简答题）（1）是否依法设置会计账簿（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整（3）会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定。（4）从事会计工作的人员是否具备从业资格。（5）对会计师务所出具的审计报告的程序和内容的检查,【例题判断题】国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。（）【例题多选题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。A.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定D.是否按照税法的规定按时足额纳税【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。A.是否依法设置会计账簿B.是否按时进行纳税申报C.是否按时足额缴纳税款D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算,ABC,AD,三、会计工作的社会监督（客观题）,（一）会计工作社会监督的主体会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。注册会计师及其所在的会计师事务所是会计工作社会监督的主体。【例题判断题】单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。（）,（二）注册会计师审计与内部审计的关系,一、审计独立性不同：内部审计受本部门、本单位直接领导，相对独立注会审计完全独立二、审计方式不同：内部审计自行组织，灵活性。注会审计是受托审计，必须按照相关规定进行。三、审计作用不同：内部审计的结果只对本单位、本部门负责，不对外公开注会审计需要对投资者、债权人及其他利益相关者负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用。,（三）注册会计师及其所在会计师事务所业务范围,注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所（1）审计业务，具体包括：审查企业财务会计报告，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。（2）承办会计咨询、服务业务，,四、三种会计监督的比较,【例题多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有（）。A.社会舆论监督B.单位内部会计监督C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督【例题多选题】会计监督体系包括（）。A.单位内部会计监督B.会计工作的国家监督C.会计工作的社会监督D.新闻媒体监督【例题判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。（）,BCD,ABC,第五节会计机构和会计人员,一、会计机构的设置各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；对于不具备设置会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理记账(一)根据业务需要设置会计机构一是单位规模大小、二是经济业务和财务收支的简繁、三是经营管理的要求(二)不设置会计机构的，应设置会计人员并指定会计主管人员会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。,【例题多选题】担任会计机构负责人（会计主管人员）的，必须同时具备（）。A.取得会计从业资格B.具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历C.取得大学本科学历D.取得大学专科学历,AB,（三）、会计人员回避制度,国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。,会计机构负责人/会计主管,直系亲属,直系亲属,二、代理记账,是指从事代理记账业务的社会中介机构（代理记账公司、会计师事务所、具有资格的其他社会咨询服务机构三类）接受委托人的委托办理会计业务。代理记账的设立条件：（1）至少有3名持有会计从业资格证书的专职从业人员（2）主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格（3）有固定的办公场所（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。,代理记账的业务范围：,（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告（2）对外提供财务会计报告（3）向税务提供税务资料（4）委托人委托的其他会计业务【例题单选题】不属于代理记账机构业务范围的是（）A.对外提供财务会计报告B.向税务机关提供税务资料C.审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿等D.出具审计报告,总会计师,1、设置范围：国有2、总会计师地位：行政领导3、总会计师的任职资格：会计师后主管三年4、总会计师的职责和权限预算、计划、分析、人事,三、会计从业资格,下列岗位必须取得会计从业资格证书：(1)会计机构负责人(会计主管人员)(2)出纳(3)稽核(4)资本、基金核算(5)收入、支出、债权债务核算(6)工资、成本费用、财务成果核算(7)财产物资的收发、增减核算(8)总账(9)财务会计报告编制(10)会计机构内会计档案管理,会计从业资格禁考禁入规定,被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或故意销毁会计凭证、账簿、财务报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。,会计从业资格证书管理：县级以上地方人民政府财政部门（1）上岗注册登记（90日内）（2）离岗备案（超过6个月）（3）调转登记90日内（4）变更登记会计人员继续教育：会计人员应当接受继续教育，每年参加继续教育不得少于24小时。,六、会计专业职务与会计专业技术资格,会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。,五、会计工作岗位设置,会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗,六、会计人员的工作交接,一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交。交接人员的责任：移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题，由原移交人员负责。,课后练习,单1、会计机构负责人因调动工作或离职办理交接手续的，负责监交的人员是()。A单位领导人B主管单位派出的人员C.人事部门负责人D.内部审计机构负责人,A,单2、一般会计人员办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是()。A其他会计人员B.会计机构负责人、会计主管人员C.单位负责人D.主管单位有关人员单3、根据会计档案管理办法的规定，会计档案保管期限最短的年限为()。A.1年B.2年C.3年D.5年,B,C,课后练习,多4账目核对也称对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序，一般包括()。A.账实核对B.账证核对C.账账核对D.账表核对多5会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分，其中包括()。A单位内部的会计监督B.单位外部的社会监督C.以财政部门为主体的国家监督D.以上级主管部门为主体的监督,ABCD,ABC,多6下列哪种情形情节严重的，将吊销会计人员会计从业资格证书?()A被动接受单位领导指使弄虚作假，没有造成严重后果且本人认罪态度较好，有悔改行为的B.不依法设置会计账簿或私设会计账簿的C.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的D.拒绝依法实施的监督或者隐匿、谎报有关情况,BCD,7单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。()8伪造会计凭证是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为()9会计档案的原件不得借出，如有特殊情况，必须经总会计师批准，办理登记手续后方可借出。(),X,X,X,课后练习,10单位负责人为单位会计责任主体，这就是说，如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为，单位负责人应当承担全部责任。()11出纳人员不得兼任稽核和收入、费用、债权债账目的登记工作，但可以监管会计档案保管工作。()12、会计期间就是指会计年度。(),X,X,X,第六节法律责任,（一）法律责任的概念会计法中法律责任形式：行政责任（行政处罚、行政处分）刑事责任（主刑