文化传媒公司主要财务核算

文化传媒公司的主要财务会计文化媒体公司制造和供应文化用品，通过纸张(报纸、杂志)、声音(电台广播)、视频(电视、电影)、户外标牌和现代网络类(计算机视频)传播内容。主要属于广告制作和出版、会议服务、展览展示服务、策划制作部门、信息服务部门、印刷设计服务等现代服务行业。文化媒体公司和其他服务企业会计没有太大区别，会计应根据企业会计准则、企业会计准则应用指南等制度要求进行。一、税收、税率(a)增值税营业税改增值后，文化传媒公司的增值税税率为6%，小企业按3%的征收率征收。国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告(国家税务总局公告2014年57号)规定，从2014年10月1日起，增值税小规模纳税人和销售税纳税人、月销售额或销售额在3万元(包括3万韩元，以下)以下的情况下，免征增值税或销售税。其中以第一季度为纳税期间的增值税小规模纳税人和销售税纳税人、季度销售额或销售额不超过9万元的，免除增值税或销售税。(b)城市建设税、教育部、区域教育部城市建设税一般按必须支付增值税的7%(市)或5%(县、形成的城镇)或1%征收。教育部门、地方教育部门按缴纳增值税的3%、2%征收。文化事业建设费文化媒体公司还要支付文化事业建设费。财政部、国税厅关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知(财政和税收2016，25)规定：中华人民共和国内提供广告服务的广告媒体单位及户外广告业务单位应按照本通知规定缴纳文化事业建设费。支付文化事业建设费的单位(以下支付义务者)应根据提供广告服务的收费销售额及3%的比例计算支付额，计算方法如下：缴费金额=计费销售3%计费销售、为向支付义务者提供广告服务而获得的含税价格和非价格费用，以及扣除支付给其他广告公司或广告发行者的含税广告发行费后的馀额。义务者减少额的缴纳必须取得增值税发票或国家税务总局规定的其他法律有效证明，否则不得减少。财政部、国家税务总局经国务院批准，关于对小额企业免除政府性金的告示(财政和税收2014，122)，关于对小型企业相关政府性金免除的通知如下。2015年1月1日至2017年12月31日，月租每月销售额或销售额不超过3万元(包括3万元)，季度缴纳的销售额或销售额不超过9万元(包括9万元)的支付义务者、教育费追加、地方教育部、水经建设基金、文化事业建设费等将被免除。(d)印花税印花税暂行条例所附印花税表中规定的处理合同包括加工、修订、维修、印刷、广告、测绘、测试等合同，被许可方应处理或收购5幅画。(5)法人税法所得税的税率通常是利润的25%，低税率是20%。如果是小型广告公司，年资产总额不超过1000万元。就业人数不超过80人，年应纳税收入额不超过30万韩元的税金上的小额企业可以享受低税率。最新优惠是，从2015年10月1日到2017年12月31日，年应纳税收入在30万元(包括30万韩元)以下的小利润企业的收入扣除额50%计入应纳税收入，企业所得税以20%税率缴纳。第二，主要会计处理文化媒体公司是现代服务产业的一种，财务处理与其他服务企业基本相同。但是，除了为提供广告服务而取得的含税价格和价格外，向其他广告公司或广告发行者缴纳的含税广告发行费后馀额将被扣除为必须缴纳文化事业建设费用的金额。文化媒体公司的业务不仅涉及广告，还涉及会议服务、产品或业务促销服务、平面和设计服务等类型的服务项目，因此计算收入时，必须分别设置广告收入、会议收入、促销活动收入、平面和设计收入等辅助帐户，以与费用辅助帐户相对应。(a)主要会计处理1、如果收入会计获得广告收入或代理广告收入：借方：现金、银行存款、应收帐款等贷项：主要业务收入-广告收入纳税-支付增值税/销项税导入附加收入(根据特定收入设置进行详细会计处理):借方：现金或银行存款等贷项：其它业务收入纳税-支付增值税/销项税2、成本会计广告收入或代理广告收入产生的相关广告成本或代理成本：借方：主要业务费用-广告费用纳税-支付增值税/进项税贷项：现金、银行存款、应付帐款等其他服务收入获得的其他服务费用：借方：其他业务费用，贷项：现金、银行存款、应付帐款等3、费用会计发生相关费用时：借方：管理费/销售费等贷项：现金、银行存款等4、相关税务会计支付增值税时：借方：已付税捐-vat延期交货贷项：现金或银行存款支付城市建设税的时候：借方：税捐与新增贷款：税-城市建设税支付支付城市建设税的时候：贷款：缴税-缴纳城市建设税贷项：现金或银行存款缴纳企业所得税时：借方：所得税贷项：支付税和费用-企业所得税支付企业所得税时：贷款：纳税-支付企业所得税贷项：现金或银行存款教育费附加时间：借方：税捐与新增贷款：税-教育费追加支付支付教育费的额外时间：贷款：添加税-教育费贷项：现金或银行存款文化事业建设时间计算：借方：税捐与新增贷款：缴纳税费-文化事业建设费用支付事业建设费的时候：贷款：税收-文化事业建设费用贷项：银行存款或现金5 .先开票，然后结转费用或提前支付，最后开票5.1首次开票时：按开票金额确认收入，估算费用；支付供应商时：借方：人力成本支付税/进项税贷方：应付帐款/银行存款确认收入时：借方：应收帐款贷项：主要业务收入要交税/销售税结转成本：借方：主要业务费用贷项：人工成本收到供应商发票，付款借方：人力成本支付税/进项税贷方：应付帐款/银行存款人力成本在报告中显示为库存。(b)例如，广告公司a，2016年11月，含税销售150万韩元，广告事业100万韩元，咨询事业50万韩元，增值税专用发票发放。当月向广告发布者b支付30万元，向c广告公司支付5万元，向d咨询者支付30万元。那么该广告公司如何计算a公司的增值税和文化事业建设费呢？1.a公司要缴纳的增值税a广告公司作为一般纳税人，以6%的税率缴纳增值税，a发行的增值税发票价格税共150万元，记载的增值税为84905.66元(1500001.066%)。b公司是以6%税率缴纳增值税的普通纳税人，b收到开票费后，a开具的增值税发票价格税共30万元，规定的增值税为16981.13元(300001.066%)。c广告公司作为小规模纳税人，必须以3%的价格缴纳增值税，不能直接开具仅限增值税的发票，应申请税务机关代为开具仅限增值税的发票。a取得税务机关代缴的总额为5万元的增值税专用发票。增值税为1456.31元(50001.033%)。d公司作为一般纳税人，以6%的税率缴纳增值税，d收到发行费后，发行给a的增值税专用发票价格税总额为30万元，记载的增值税金额为16981.13元(300001.066%)。a公司计算本月应支付增值税49487.09元(84905.66-16981.13-1456.31-16981.13)。注意：(1)如果c作为小规模纳税人直接开具vat普通发票，则c已缴纳的vat，您不能按a的进项税额抵扣销项税额。a支付的增值税为50943.40元(84905.66-16981.13-16981.13)。(2)如果c也是一般纳税人，则c提供的仅限于增值税的发票中说明的增值税额必须为2830.19元(50001.066%)。增值税为48113.21元(84905.66-16981.13-2830.19-16981.13)。(3)在此情况下，如果a是小规模纳税人，则增值税为43689.32元(1500001.033%)，b和c获取的发票可以是普通发票，因为不包括增值税抵免问题。2.文化事业建设费估算a广告公司本月收到各种收入，价格税共150万韩元，其中广告服务收入为100万韩元，会展服务收入为50万韩元。取得广告发行者b发行的价格税总额为30万元的vat专用发票，取得c广告公司代为支付的价格税总额为5万元的vat专用发票，文化事业建设费计算如下：根据财政和税收2016 25的规定：中华人民共和国内提供广告服务的广告媒体单位及户外广告业务单位必须按照规定缴纳文化事业费。战时收益不属于该文件的收费范围，不缴纳文化事业建设费。文化事业建设费的征收销售额为65万元(100-30-5)。文化事业费=6500003%=191500(元)。请注意：(1)无论C公司是由税务机关代为发行的增值税专用发票，还是直接发行的增值税普通发票，a在计算收费