年终奖个人所得税计算方法

年终奖个人所得税计算方法 现行的年终奖个人所得税计算方法及要求，按国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题 * (国税发xx9号)的规定计算，要比合并到当月工资薪金计算的税负小一些，是一项个人所得税的优惠计算政策。 国税发xx9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。 首先计算应纳税所得额，若当月工资薪金所得低于3500元起征点，则应纳税所得额=年终奖-(3500-当月工资)，若高于3500，则应纳税所得额=年终奖; 其次，将应纳税所得额除以12，按照得出的数额找出所对应的税率和速算扣除数;最后，采用计算公式：缴纳个税=应纳税所得额税率-速算扣除数 进行计算。(计算结果中税后收入不包含月薪) 全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。 赵某工资部分应缴纳个人所得税：(5000-3500)*3%=45元 赵某年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元， 再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105. 赵某年终奖24000应缴纳个人所得税： 24000*10%-105=2295元。 赵某xx年1月份应缴纳个人所得税2340元。 但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。 钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。 钱某xx年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500-2000=1500元。 钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额(1500元)”，22500元为应纳税所得额。 22500除以12个月，即：22500/12=1875元， 再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105. 钱某年终奖24000应缴纳个人所得税： (24000-1500)*10%-105=2145元。 钱某xx年1月份应缴纳个人所得税2145元。 该条款的要点是： 1，一个员工xx年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策，xx年其它月份就不能再适用了。 2，一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。 3，员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次。 如果孙某xx年12月在房地产企业取得工资5000，年终奖24000，其它无收入，虽然钱某只xx年在房地产企业工作4个月，但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同，即当月工资部分应缴纳个人所得税45，年终奖部分也是除12找税率，应缴纳个税2295元。 房地产企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。 国税发xx9号文件规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”。如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策;对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。 李某本企业年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元， 再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105. 李某本企业年终奖24000应缴纳个人所得税： 24000*10%-105=2295元。 李某取得的兼职单位发放6000元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳。如果兼职单位按发放年终奖计算个人所得税，代扣代缴了个人所得税6000*3%=180元。 李某在本企业取得工资5000元，本企业代扣代缴(5000-3500)*3%-=45元个人所得税。 年终汇算清缴，李某工资部分应缴纳个人所得税：(5000 6000-3500)*20%-555=945元。 应补缴工资薪金的个人所得税：945-180-45=720元。 李某所在本企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。 ：推荐大家一个超过10万HR关注的人力资源微信号GHRlib,适合HR及企业管理者关注。 如果取得年终奖的职员在本年度工作未满12个月，也应除以“12”来确定适用税率，因为一年一个人只能用一次。 周某当月工资3500元不需要纳税。 周某年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元， 再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105. 周某年终奖24000应缴纳个人所得税： 24000*10%-105=2295元。 企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。 年终奖本月发放了一部分，按税法的有关规定计算了个人所得税，后在次月又补发年终奖，不能与上月的年终奖合并计算个人所得税，应合并到再发放当月工资中计算个人所得税。 xx年1月，赵某工资部分应缴纳个人所得税：(5000-3500)*3%=45元 吴某实际取得的年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元， 再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105. 吴某实际取得的年终奖24000应缴纳个人所得税： 24000*10%-105=2295元。 对于吴某预计在xx年7月取得的年终奖(6000)的税务处理： 个人所得税：xx年7月实际取得时，需要合并到取得当月工资薪金项目缴纳个人所得税。 企业所得税：如果1月计提了6000元应付职工薪酬，在预缴企业所得税时，可以按会计利润计算预缴。 如果7月份发放了这6000元年终奖，年终汇算清缴按工资薪金项目规定在税前扣除。 如果计提的6000元年终奖在xx年度汇算清缴前仍未发放，依据国税函xx3号文件和国家税务总局公告xx年34号的规定，企业工资薪金计提而未发放的数额(6000)，不允许在税前扣除。 企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。 郑某xx年每个月工资部分应缴纳个人所得税：(5000-3500)*3%=45元，全年合计45*12=540元。 郑某xx年12月补发的年薪60000元应缴纳个人所得计算： 先将雇员当月内取得的年薪，除以12个月，即：60000/12=5000元， 再按其商数确定适用税率为20%，速算扣除数为555. 郑某补发年薪60000元应缴纳个人所得税： 60000*20%-555=11445元。 国家税务总局xx年28号公告关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告规定：雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。 王某xx年12月当月工资5000元，应缴纳个人所得税45元。 王某全年一次性奖金24000元，由企业代付个人所得税。 王某应纳税所得额=(未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入24000-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额0-不含税级距的速算扣除数A105雇主负担比例100%)(1-不含税级距的适用税率A10%雇主负担比例100%) 即：(24000-105)/(1-10%)=26550元 王某年终奖应缴纳个人所得税： 26550*10%-105=2550元。 按照国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告(国家税务总局公告xx年第28号)第四条的规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分，按照工资薪金支出的扣除标准进行税务处理。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。 企业负担年终奖个人所得税的会计处理 计提年终奖时，按含税奖金额计提： 借：管理费用(等) 26550 贷：应付职工薪酬奖金(等)26550 发放时： 借：应付职工薪酬奖金(等)26550 贷：银行存款 24000 应交税费应交个人所得税 2550 缴纳税金时： 借：应交税费应交个人所得税 2550 贷：银行存款 2550 由于国税发xx9号文件规定的年终奖计算方法是：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。而计算公式的应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数。 其中，年终奖除12找税率，但只允许减除一次“速算扣除数”，而不是十二次，由此导致在计算年终奖个人所得税时会出现员工应缴纳的个人所得税，并不与年终奖额度同比例增加。由此造成应得年终奖金额度高的员工，可能要比年终资金额度低的员工实际到手的会更少。 陈某xx年1月取得年终奖18001元，找税率：(18001/12=1500.1)，因此其年终奖适用税率为10%，速算扣除数为105.陈某取得18001元年终奖应缴纳个人所得税18001*10%-105=1695.1元。 陈某年终奖税后所得为16305.9元。陈某因为多发一元，造成多缴个人所得税1154.1元。类似情况在税收实践中多有发生。这是由于国税发xx9号文件规定的税额计算方法的原因，导致所得与税额的不匹配。 导致上述不合理的年终奖无效区间如下： 1800019283、 54000-60187、 108000-114600、 420000 447500、 60000-706539、 960000-1120000。 如果发放的年终奖在上述无效区域内，会造成单位