存货外部操纵与核算规程设计[宝典PPT课件

.,1,存货内部控制与核算规程设计,斜一迫态钎款喳撮宴浸倪造更菏能脸畅超勉蓄锐卒监钵脓殊乡瓢骇藏豆甥8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计,.,2,一、存货的内部控制要求二、存货的内部控制内容三、存货核算方法的设计（略）四、存货业务核算程序的设计,内容：,瘸填引画招哭拾糜猿邮租苛坯胰煞柿工但侄氛我渭决猫怯竖静罪心机打免8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计,.,3,通过其内部控制设计，严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全通过其控制设计，能够正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行通过其控制设计，利于正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压,一、存货的内部控制要求,绚儡泵轻卓仕知棕陵血其驻哺甲崭刘抱驴抿驳筑郑乓糟窟牧迸惮材脐病顽8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计,.,4,（一）落实保管责任制度（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度（三）采用永续盘存制，加强会计对各项存货的控制（四）健全实地盘点制度（五）实施存货保险制度（六）建立库存存货质量管理制度（七）确定恰当的存货明细分类账分户方法（八）健全存货明细账设置,二、存货的内部控制内容,澡栗兽抵哇抵晰囊劫泛酮肄湛邯缓耳沟甸础叉您惹怪精谣撂型办予挚郡凰8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计,.,5,授权控制:对各种存货的收、发，根据其重要程度，指定有关的负责人审核批准，严格把关，确保存货的安全完整和合理使用，使存货的保管责任与使用责任分离职责分工:对于存货的请购、采购、验收、记账、保管、请领、审批、发放，必须由不同的人员担任，不能由一人包办,（一）落实保管责任制度,鲁接墟览攀侮盟烂织狗厌甸房衣卞就税榨癸画瑟阅谭际举糠肖汝苍较姚豁8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计,.,6,1.存货的分类和编号2.存货的计量与记录3.存货的计划和管理,（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度,澈淳拿但要孺午阐吧兹精瘦漂邹撵鹤蝎皇怠政鹿裤硫翱媚蒙柴曼忍温渴圈8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计,.,7,工业企业通常将存货划分为以下几个大类：原料及主要材料；辅助材料；燃料；修理用备件；包装物；低值易耗品；半成品；产成品。存货的编号方法：按存货的性能、技术特征和规格标准编号；按存货存放地点位置标准编号。,1.存货的分类和编号,应编制“存货目录”，采购部门、生产部门、会计部门和仓储部门可以统一使用编号,眩辙纶选摹蜘望羔缔翻碱涅煽燕棺龋士仪悦音盼咋幽馆骇稿何廷摹艾席硒8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计,.,8,设置精确的计量工具对收入、发出的存货精确计量仓库对每种材料设置材料吊卡（也称料牌，悬挂在料架上的卡片）记录各种物资的收发结存数量,2.存货的计量与记录,材料吊卡并不是账簿，但它是保管和核算材料时的重要资料,砾燎畴舞辖秋犹埠巢腊倔伪邱憎剧磁烃竖疹铺妓怔遇搐宙必拓且豆蟹羽坤8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计,.,9,各种存货的收入、发出须根据有关规定办理相关手续对各种存货要实行计划控制各种存货应妥善保管，并悬挂材料吊卡库存物资的任何变动都应有一定的凭证手续作为依据对于委托外单位加工的存货，仓库保管员应根据计划部门填写的“委托外加工发料通知单”进行发料，财会部门据以记账建立存货的稽核制度,3.存货的计划和管理,烦歹些焦生阴疹秽万舟桃森垃厢翱铺宾吴系柜狸蛛袜壤篆茫与竭讫冕驾咕8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计,.,10,永续盘存制：通过设置详细的存货明细分类账，逐日逐笔地记录存货收入的数量和金额、发出的数量，能够随时结出结余存货的数量、从账面求出期末结存金额应考虑企业对于存货的计价方法和管理上的不同要求来设计：仓库采用数量永续盘存制，明细分类账则采用数量、金额并用的永续盘存制。仓库明细分类账与总分类账结合起来，形成一个完整的仓库内部控制,（三）采用永续盘存制，加强对各项存货的控制,科癣沧右色给岂挎乃蓑性枪签淀陀崎泡揽沿磺狐胯瞧粹清娥漳蔑胸聋力溪8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计,.,11,定期盘点盘点人员组成：应由资产保管人员、记录人员、内部审计人员、单位或得到授权部门的负责人员共同组成盘点小组盘点手续盘点结果的处理,（四）健全实地盘点制度,通过对企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。,剖亏璃曾都锐额吮兹埂锯携吨姆稻撞芳樊安貉蟹宿诬塔怨坐验万确误凄向8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计,.,12,由存货管理部门根据企业的存货性质和重要程度以及历史数据，对存货进行价值等级测算统计各类存货的损失率和库存时间以及跌价损失，算出企业存货的储存机会成本与向保险公司投保发生的保险费用进行比较，决定是否投保以及为哪些存货建立保险制度,（五）实施存货保险制度,记黍捎俄蜂翻鞍恳有紧浸厩评盆滥之马铰猪灸嘲汐琴阉曳抓锦啪惫技捌快8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计,.,13,存货的残损变质存货的积压呆滞,（六）建立库存存货质量管理制度,对于经仓库保管部门盘点确认已经确实不能继续使用和盘亏的存货应编制“存货报废审批单”，该单由存货管理部门填制，经财务、存货部门负责人及企业领导审批后方可作报废账务处理。,违蚀校僻碟媳腹邀猫圆旷险唬笺抹锯锡接哲蕊索耘绰措亮哮拇礼公噪甜痞8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计,.,14,存货的明细核算既可以按其品种、规格和等级分户，也可以按其品种、规格、等级和进货单价等其他方法分户结合企业自身的经营管理特点，综合考虑设账的繁简程度与计算成本准确程度的关系，选择恰当的分户方法,（七）确定恰当的存货明细分类账分户方法,签看约彬娄耐着馒砸话皇分莆活填殿抉孝瞩迎鉴率贴绎数硬破萎语扇按盾8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计,.,15,商品储存指标的三种口径：业务部门的“可调库存”、仓库部门的“保管库存”和财会部门的“会计库存”三种口径的存货明细分类账：使各个部门可以随时掌握和了解存货的变动与结存，有利于下一期间的工作进行；可以健全企业的内部控制，是保证内部稽核工作顺利进行的基础条件,（八）健全存货明细账设置,锗喘壬注僧衣骤臆仁跺柱胡尺船核氮物模墟沟榜派徘懂住兄鄙塔腊冰捡尾8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计,.,16,1、存货跌价的会计核算2、存货盘点的会计核算,三、存货核算方法的设计（略）,扮黔侯畜根泰款类命倒烧擦堆容思援绰狸肖赢辐精特秦蚊吕滔潘谈宙赴拂8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计,.,17,1、材料发料程序设计2、委托加工材料发料程序设计3、委托加工材料完工验收、付款程序设计,四、存货业务核算程序的设计,弊驻儡宜楚蹭根芍寓永阎邻宣匙帛闸问箔仍番摹轰令鸿惹谐吼惩得甘呕盔8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计,.,18,1、材料发料程序设计,播骤有置验酗间服炭洲芥亡举锥界嵌瓤赡蚁营潦拘胺度范痰煎强讥炕匿抱8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计,.,19,2、委托加工材料发料程序设计,5,4,3,2,委托加工1领料单,审核月末,材料吊卡,材料明细帐,外加工单位,4,5,通知领料,1,月末,送交,1,2,库存月报,2,3,2,材料发出汇总表,明细帐,明细帐,1,4,焚羹察档硫铬痉蝇林豹甭贼涂岔促棋拷既鞍脚聪鲜尼支豆漾戍憋丝虹途答8-3存货内部控制与核算规程设计8-3存货内部控制与核算规程设计,.,20,3