借贷记账法的运用PPT课件

.,1,第三章借贷记账法的运用以制造企业基本经济业务为例,.,2,资金投入,现金等货币资金,原材料储备资金,在产品生产资金,产成品成品资金,现金等货币资金,供应过程,生产过程,销售过程,应付款项,应收款项,机器设备固定资金,资金退出,工资和其他成本费用,资金循环、周转,工业企业资金运动流程图,.,3,.,4,教学目的：通过学习，掌握制造业主要经济业务的内容及核算，能够熟练运用借贷记账法反映制造业主要经济业务（编制会计分录）。重点和难点：1.供应过程的核算2.生产过程的核算3.销售过程的核算4.财务成果形成与分配的核算,.,5,主要内容第一节资金筹集业务的核算第二节供应过程业务的核算第三节生产过程业务的核算第四节销售过程业务的核算第五节财务成果形成与分配业务的核算,.,6,第一节资金筹集业务的核算,.,7,货币资金,.,8,一、投入资本业务的核算（一）实收资本业务的核算1.实收资本的含义是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。,.,9,2.实收资本的分类,如实物资产、知识产权和土地使用权等。,.,10,3.实收资本的核算（1）账户设置,实收资本（股本）,减少数,增加数,期末余额：实有数,性质：所有者权益类作用（核算内容）：所有者投入资本的增减变动和结存数。结构：如上明细账：按所有者设置,.,11,（2）账务处理（会计分录）借：银行存款原材料固定资产无形资产等科目贷：实收资本（资本公积）,.,12,.,13,（3）核算举例：【例3-1】京连有限责任公司接受某单位的投资2000000元，存入银行。【例3-2】京连有限责任公司接受某投资方投入的一台全新设备，确定的价值为100000元，设备投入使用。【例3-3】京连有限责任公司接受某单位以一块土地使用权作为投资，价值3600000，已办完各种手续。,.,14,（二）资本公积业务的核算1.资本公积的含义投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。如：资本(或股本)溢价。如：投资方实际投入资本（假定500万元）超过其注册资本的（假定为450万元）部分（50万元）不计入实收资本，而计入资本公积。,.,15,2.资本公积的核算（1）账户设置,资本公积,减少数,增加数,期末余额：实有数,性质：所有者权益类作用（核算内容）：资本公积的增减变动和结存数结构：如上明细账：按来源设置,.,16,（2）账务处理（会计分录）借：银行存款等科目贷：资本公积,.,17,.,18,（3）核算举例：【例3-4】企业接受投资者的投资5000000元。其中4000000元作为实收资本，另1000000元作为资本公积，存入银行。【例3-5】经股东大会批准，将公司的资本公积200000元转作实收资本。,.,19,.,20,二、负债资金筹集业务的核算负债资金是企业从债权人处筹集的资金。包括：从银行借款（短期借款和长期借款）、因赊购产品而形成的应付账款等。（一）短期借款业务的核算1.短期借款的含义偿还期在1年以内（含1年）的借款。用途：满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、偿付债务等。,.,21,2.短期借款本金及利息的确认与计量（1）本金的确认与计量按借款单据上的金额确认与计量。（2）利息的确认与计量确认方法：按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费用）。计算公式：短期借款利息借款本金利率时间（注：时间与利率要保持一致）,.,22,利率的确定公式中的利率一般是指年利率，为计算企业在各月或每天应支付的利息应换算为月利率或日利率。月利率年利率12日利率月利率30利息支付方式及账务处理方法按月度支付。直接记入本月的“财务费用”和“银行存款”账户。按季度或半年支付。按照权责发生制原则要求，采用预提方式确认。记入各月的“财务费用”和“应付利息”账户。,.,23,3.短期借款的核算（1）账户设置,短期借款,减少数（偿还的本金）,增加数（借入的本金）,期末余额：实有数,性质：负债类作用（核算内容）：短期借款的增减变动和结存数结构：如上明细账：按借入单位（债权人）设置,.,24,应付利息,减少数（偿还的利息）,增加数（应计入本期的利息）,期末余额：实有数,性质：负债类作用（核算内容）：反映应付利息的增减变动和结存数结构：如上明细账：按借入单位（债权人）设置,.,25,财务费用,发生的财务费用（利息、手续费等）,期末转入“本年利润”的财务费用数额,性质：损益类作用（核算内容）：利息、手续费等结构：明细账：按内容设置,.,26,（2）账务处理借入本金时：借：银行存款贷：短期借款期末计算本期利息并记账时：按月付息：借：财务费用贷：银行存款按季付息或一次还本付息：借：财务费用贷：应付利息,.,27,实际支付利息时：借：应付利息贷：银行存款还本时：借：短期借款贷：银行存款,.,28,短期借款应付利息账户性质:负债类。账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方。,应付利息,.,29,【例】某企业2007年3月1日从银行借入为期6个月的短期借款100000元。年利率为6。请分别按月付息和一次还本付息进行相应账务处理。,.,30,（3）核算举例：【例3-6】企业于2006年4月15日借入短期借款1000000(6个月，年利率为6%，利息按季支付)，存入银行。借：银行存款1000000贷：短期借款1000000【例3-7】承例3-6，确认4月份半个月短期借款利息。借：财务费用2500贷：应付利息2500本月利息计算：10000006%1215/302500,.,31,【例3-8-1】确认5、6月各月短期借款利息。借：财务费用5000贷：应付利息50005、6月各月利息计算：10000006%125000（元）两个月计预提10000元。至此计预提12500元。【例3-8-2】支付4、5、6月利息。借：应付利息12500贷：银行存款12500,.,32,【例3-9】偿还短期借款。借：短期借款1000000贷：银行存款1000000（二）长期借款业务的核算（了解）1.长期借款的基本含义偿还期在1年以上的借款。2.用途：满足企业进行固定资产购建的需要。如购买设备、建造厂房等。,.,33,第二节筹资业务的核算小结1、通过投资者投资进行筹资收到投资时：借：有关科目（银行存款、原材料、固定资产、无形资产等）贷：实收资本（等于注册资金部分）资本公积（溢价部分）2、通过短