第八章--会计账薄PPT课件

.,1,PPT模板下载：,第一节会计账簿概述第二节设置和登记现金、银行存款日记账第三节设置和登记分类账第四节对账和结账第五节错账更正方法第六节更换和保管会计账簿,第八章会计账簿,.,2,【知识目标】掌握会计账簿的概念、种类和基本内容掌握会计账簿的启用规则和记账规则掌握现金日记账和银行存款日记账的登记掌握总分类账和明细分类账的登记理解总分类账和明细分类账平行登记的要点并掌握其登记方法掌握对账、结账及错账更正的方法了解会计账簿更换和保管的有关规定,.,3,【能力目标】能准确登记各类账簿能检验总分类账与其所属明细分类账的登记是否遵循了平行登记原则能登记现金和银行存款日记账能登记总分类账和明细分类账学会对账、结账及更正错账,.,4,第一节会计账簿概述,一、会计账簿的概念会计账簿又称账簿或账册，是指由一定格式账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录一个企业或单位各项经济业务的簿籍。,.,5,（一）按用途划分1序时账序时账又称日记账，是按照经济业务完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。2分类账分类账是对全部经济业务按照会计要素的具体类别设置分类账户并进行登记的账簿。3备查账备查账又称辅助账簿，是指对某些在序时账和分类账中未记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。,.,6,（二）按账页格式划分1两栏式账簿两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。2三栏式账簿三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。3多栏式账簿多栏式账簿是指根据经济业务的内容和管理的需要，在借方和贷方两个基本栏目下分设若干专栏的账簿。4数量金额式账簿数量金额式账簿是指在借方、贷方和余额或者收入、发出和结存栏目下分别增设数量、单价和金额三个小栏，用以反映财产物资的实际数量和价值量的账簿。,.,7,（三）按外表形式划分1订本账订本账是指在启用前将连续编号的若干账页装订成册的账簿。2活页账活页账是指把账页零散地装在活页夹中，可随时取用，等账簿登记完毕之后（通常是一个会计年度结束之后），才将账页装订成册，加具封面，并给账页连续编号的账簿。3卡片账卡片账是一种特殊的活页账，其账页是有专门格式的卡片。,.,8,.,9,三、会计账簿的基本内容和启用规则（一）会计账簿的基本内容1封面封面主要标明账簿名称、记账单位名称和会计年度。2扉页一般包括账簿启用和经管人员一览表及账户目录。账簿启用和经管人员一览表用以载明会计账簿的使用信息。,.,10,.,11,账户目录格式及内容,.,12,3账页账页是用来记录具体经济业务的载体，其格式因记录经济业务事项内容的不同而不同，但基本都包括：账户名称，即会计科目；记账日期栏；凭证种类和号数栏；摘要栏；金额栏；总页次栏和分户页次栏。4封底封底一般没有具体内容，同封面共同起着保护账簿的作用。,.,13,（二）会计账簿的启用规则启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明账簿名称和记账单位名称；在账簿扉页上应当附账簿启用和经管人员一览表；启用订本账时，应当从第一页到最后一页按顺序编定页码，不得跳页、缺号；使用活页账时，应当将空白账页按会计科目顺序编号，并装订成册，装订后按实际使用的账页顺序编定页码，另在第一页前面加账户目录，记明每个账户的名称和页次；年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额结转到新账的第一行，并在摘要栏注明“上年结转”。,.,14,四、会计账簿的记账规则1账簿记录准确完整2标记记账凭证3数字和文字书写留有空格4使用正确的书写工具5特殊记账使用红色墨水6连续登记7结出余额登记8结转下页登记9不得刮擦、涂改,.,15,第二节设置和登记现金、银行存款日记账,一、现金日记账的格式和登记方法（一）现金日记账的格式现金日记账是用来核算和监督库存现金每日的收入、支出和结余情况的账簿。其必须使用订本式账簿，目的是保证现金日记账的安全与完整。其账页格式有三栏式和多栏式两种。,.,16,.,17,.,18,（二）现金日记账的登记方法日期栏。填制记账凭证的日期。凭证号数栏。登记收付款凭证的种类及号数。摘要栏。简要说明经济业务的内容。对方科目栏。登记库存现金的来源科目或用途科目。收入栏（或借方栏）。根据现金收款凭证和银行存款付款凭证登记现金的增加。支出栏（或贷方栏）。根据现金付款凭证登记现金的减少。余额栏。每日收付完毕后，计算现金收付的合计数，并根据“上日余额本日收入本日支出本日余额”的公式，逐日结出现金余额，即通常说的“日清”，月终同样要结出当月现金余额，也就是“月结”。,.,19,二、银行存款日记账的格式和登记方法（一）银行存款日记账的格式,.,20,（二）银行存款日记账的登记方法银行存款日记账由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（记录现金存入银行的业务），按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记。其具体登记方法与现金日记账基本相同，也需要每日结出余额，并定期（一般每月一次）与银行对账单核对。,.,21,第三节设置和登记分类账,一、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式,.,22,.,23,（二）总分类账的登记方法总分类账可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记。,.,24,二、明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账的格式1三栏式明细分类账三栏式明细分类账的格式与三栏式总分类账基本相同，主要适用于只进行金额核算而不需要进行数量核算的资本、债权、债务账户的明细分类账核算。2多栏式明细分类账多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和管理的需要，在同一账页内将属于同一总账科目的所有相关明细科目或项目集中起来进行登记。,.,25,（1）借方多栏式明细账借方多栏式明细分类账适用于借方需要设置多个明细科目或明细项目的账户。（2）贷方多栏式明细账贷方多栏式明细分类账适用于贷方需要设置多个明细科目或明细项目的账户。（3）借贷多栏式明细分类账适用于借方和贷方都需要设置多个明细科目或明细项目的账户。,.,26,3数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账的账页分为“收入”“发出”“结存”三大栏，在每栏内又分设“数量”“单价”“金额”三小栏。4横线登记式明细分类账横线登记式明细分类账又叫平行登记明细分类账，是将每一相关的业务登记在同一横行内，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的完成及变动情况。,.,27,（二）明细分类账的登记方法不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总凭证逐日逐笔或定期汇总登记。通常情况下，固定资产、债权和债务等明细分类账应逐笔登记；种类多、收发频繁的库存商品、原材料等明细分类账可以逐笔登记，也可定期汇总登记；有关收入、费用、成本等明细分类账可以逐日汇总登记，也可以定期汇总登记。,.,28,三、总分类账与明细分类账的平行登记（一）总分类账与明细分类账平行登记的要点1依据相同2方向相同3期间相同4金额相等,.,29,总分类账户本期借方发生额其所属明细分类账户本期借方发生额合计总分类账户本期贷方发生额其所属明细分类账户本期贷方发生额合计总分类账户期初余额其所属明细分类账户期初余额合计总分类账户期末余额其所属明细分类账户期末余额合计,.,30,（二）总分类账与明细分类账的核对核对的方法是：根据明细分类账的记录，编制“总分类账户所属明细分类账户发生额及余额表”。,.,31,第四节对账和结账,一、对账（一）对账的概念对账是指定期对各类账簿记录进行核对，做到账证相符、账账相符和账实相符。,.,32,（二）对账的内容1账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。2账账核对账账核对是指核对不同会计账簿之间的有关记录是否相符。3账实核对账实核对是指核对会计账簿记录与有关的货币资金和财产物资等实有数额是否相符。,.,33,二、结账（一）结账的概念结账是指在把一定时期（月份、季度、半年度、年度）内发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下一个会计期间。,.,34,（二）结账的一般程序将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证结账的正确性。按权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计收入和应计费用。将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。,.,35,（三）结账的方法对于不需按月结计本期发生额的账户，每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即月末余额。现金日记账、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，月末结账时，要结出本月发生额和月末余额需要结计本年累计发生额的某些明细账，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额。,.,36,总账账户平时只需结计月末余额，不需要结计本月发生额。年度终了结账时，有余额的账户要将其余额结转到下一会计年度，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。,.,37,第五节错账更正方法,一、划线更正法在结账以前，发现记账凭证正确但登记账簿发生错误，可采用划线更正法进行更正。先在错误的数字或文字上划一条红线以示注销，然后在红线上面空白处用蓝色或黑色笔写上正确的数字或文字，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管）在更正处盖章，以明确责任。,.,38,二、红字更正法1记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误第一步，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，然后用红字登记入账，在摘要栏中注明“冲销月日第号凭证错账”。第二步，用蓝字填写一张正确的记账凭证，然后用蓝字登记入账，在摘要栏中注明“补记月日账”。2记账凭证上会计科目正确，金额写多，导致账簿登记错误用红字填写一张除金额外与原记账凭证完全相同的记账凭证，在“金额”栏中填列多计数额，然后用红字登记入账，在摘要栏中注明“冲转某月某日第号凭证多记金额”。,.,39,三、补充更正法记账以后，在当年内发现记账凭证会计科目正确，金额写少，导致账簿登记错误，可采用补充更正法进行更正。更正方法是：用蓝字填写一张除金额外与原记账凭证完全相同的记账凭证，在“金额”栏中填列少计数额，然后用蓝字登记入账，在摘要栏中注明“补充某月某日第号凭证少记金额”。,.,40,第六节更换和保管会计账簿,一、会计账簿的更换一般来说，现金日记账、银行存款日记账、总分类账和大