佛山市三水区财政局预算执行风险内部控制制度

佛山市三水区财政局预算执行风险内部控制制度（试行）第一章 总 则第一条 为有效防控预算执行风险，提高预算执行的规范性、科学性和准确性，根据预算法等预算管理法律法规和佛山市三水区财政局内部控制基本制度（试行）等有关规定，制定本办法。第二条 本办法所称预算执行风险是指因相关管理制度和政策措施不完善等，导致预算刚性不足、部分支出进度较慢、资金安全性和效益不高等的可能性。按照风险来源和性质的不同，分为内部风险和外部风险。按照风险性质的不同，内部风险进一步细分为制度流程风险和廉政风险。按照风险等级的不同，分为一般风险和重大风险。第三条 预算执行风险防控的目标是：以预算执行流程为主线，以重要环节风险点为导向，采取针对性的风险防控措施，对预算执行风险事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态机制，切实提高预算执行管理水平。第四条 预算执行风险防控贯穿于预算执行的整个业务流程，具体分为收入预算执行、支出预算批复下达、支出预算变更、资金拨付、资金和账户管理、总预算会计核算和决算、绩效管理等环节。第五条 本办法适用于与一般公共预算、政府性基金预算、社会保险基金预算、国有资本经营预算和财政专户管理资金执行有关的局内各科室。第六条 建立完善预算执行风险防控治理机制，通过明确各单位预算执行风险防控中的职责分工，有效控制预算执行风险。（一）内控委审议预算执行风险防控政策及相关制度，审议预算执行风险事件解决方案、定级和责任追究建议，提出加强和改进的措施和要求。（二）内控办负责组织对预算执行风险防控管理办法进行有效性检查、考核和评价，组织对风险事件进行调查，研究制定预算执行风险事件解决方案、风险定级和责任追究建议并向内控委报告，督促各单位落实内控委决定，定期或不定期通报内控执行情况和重大风险事件。（三）预算科会同国库科负责预算执行风险防控管理办法的组织实施，及时发现预算执行风险防控中存在的问题并提示有关单位。重大事项报告内控办。定期向内控办报送预算执行风险防控情况。（四）各科室按要求及时开展本科室预算执行风险识别、评估，实施持续、有效的风险防控，及时向内控办和预算科、国库科报送科室预算执行风险防控及异常情况，积极协助专项检查和调查。预算科、国库科（支付中心）要及时向内控办报送本科预算执行风险防控及异常情况。第七条 按照建立预算编制、执行、监督相互制约、相互协调的财政运行工作机制的总体要求，通过加强不相容岗位（职责）分离控制、归口管理、授权控制、流程控制和信息系统管理控制等，建立预算执行权力制衡机制。（一）建立科室内部分权制衡机制。预算执行风险以科室为基本控制单元，实行经办人员、局领导双重控制，建立科室内交叉审核和集体审核机制。科内形成工作记录，责任明晰，留痕备查。（二）建立科室间分权制衡机制。收入预算执行要维护国家统一的税收政策，规范非税收入管理。支出预算执行要建立健全预算批复下达、支出预算变更、资金拨付、资金和账户管理、总预算会计核算和决算、绩效管理各个流程和节点，政策法规科、局信息中心等按照职责分工配合做好相关工作，绩效评价科嵌入监督管理的科室间分权制衡机制。（三）建立沟通协调机制。各科室（单位）加强预算执行信息沟通和统筹协调，确保预算执行的安全性和有效性。预算执行涉及其他科室（单位）的，主办科（单位）应充分征求其他科室（单位）意见。（五）建立重大风险事项会商制度。当发生各方面意见争议较大等重大风险事项时，内控办召集各单位会商，及时掌握信息，并形成书面意见报局领导。第八条 加强预算执行制度控制。预算执行制度应着力提高可操作性，确保预算执行有章可循，做到公开透明，最大限度减少个人的自由裁量权。预算（国库）科按照职责分工负责预算执行的总体制度建设。第九条 加强预算执行信息系统管理控制。建立业务操作与系统管理分权机制，业务科室根据工作需要和职能分工提出权限分配申请，经预算（国库）科审核后，局信息中心负责设置及基础数据管理。通过信息系统管理控制和授权控制，在各单位之间建立有效的预算执行信息共享机制，确保各方掌握充分的预算执行信息。 表1-1 预算执行风险类别和风险等级分类标准风险类别/等级定义按照风险来源和性质分类内部风险制度流程风险主要是指由于缺乏预算执行制度流程规定，或制度流程设计不合理不到位，导致预算执行刚性不足、进度较慢、效益不高、安全性不够的可能性。廉政风险主要是指预算管理人员凭借手中权力在预算执行中谋求私利等腐败行为的可能性。外部风险主要是指因外部客观环境发生重大变化或者外部信息不真实、不准确导致预算刚性不足、进度较慢、效益不高、安全性不够的可能性。按照风险等级分类重大风险主要是指发生的风险事件对预算执行产生重大负面影响,或者严重损害部门声誉和形象。一般风险主要是指发生的风险事件对预算执行产生一定的负面影响，或者对部门声誉和形象带来一定的负面影响。 5959第二章 收入预算执行控制 第十条 基本内容收入预算执行控制是财政部门在组织收入预算执行过程中，对组织收入政策制定、分解下达收入预期目标、收入执行情况检查督导、收入解缴和退付等各个环节，实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。第十一条 目标和基本要求收入控制目标是按照预算管理法律法规制度规定，对形成一般公共预算收入、政府性基金预算收入、国有资本经营预算收入、社会保险基金收入和财政专户管理资金收入的税收、非税收入的解缴流程进行监控，明确控制标准、控制措施及责任岗位，控制风险点，保证财政收入及时足额缴入国库或财政专户。收入控制基本要求是：督促区级、镇（街道）征收部门依法征收，及时缴库及上报收入完成情况，分析收入变动原因，进一步规范征管行为，提高征管质量，确保完成市政府下达的年度收入预期目标任务。第十二条 涉及的科室及职责分工（1） 预算（国库）科负责区本级预算收入会计核算、本级财政资金调度、区与镇（街道）财政往来资金调度；按旬、按月进行收入执行统计、收支分析；编制收支进度表、预算执行情况分析报告；及时掌握收入完成情况及变动原因。负责下达全区预算收入预期目标的分解和国地税征管收入进度跟踪落实，定期向区人大和区政府报告全区预算执行情况；根据实际收入执行信息，及时督促各征收部门、镇（街道）按进度完成收入预期目标，年终对各征收部门、镇（街道）完成情况进行考核。（二）基金收费科拟定全区非税收入管理制度；管理财政票据；负责非税收入项目登记，管理非税征缴系统；核对非税收入征收计划；分析非税收入征管的薄弱环节，对加强非税收入征管提出合理化建议。（三）支出业务科负责对分管预算单位年终结余项目和资金的清理；非税收入的催缴、清收和退付工作。（四）监督检查科负责对预算执行情况进行专项监督检查。（五）办公室负责财政业务一体化信息系统的管理维护、使用培训，确保预算执行高效、安全、稳定运行。第十三条 流程及控制（一）流程图（二）流程控制描述1.预算科根据我区国民经济和社会发展计划预测的财政收入情况、结合区本级上年度财政收入完成情况以及国家有关政策的调整因素等，拟定下一年度的收入预算报区人大批准。根据市政府下达我区的全年收入预期目标，分解下达给区国税局、区地税局、区财政局和镇政府（街道办）。2.收入按征缴方式分为直接缴库收入和非直接缴库收入。其中：（1）直接缴库收入由国税、地税和财政部门，按照税收征管法及其它法律、法规的要求，认真组织征收，缴入区本级人行国库。（2）非直接缴库收入由缴库人或执收单位缴入区本级财政专户，国库科按总预算会计制度进行核算汇总，每月报送给基金收费科。对应纳入预算管理的收入（包括政府性基金），作为应缴财政预算款，按非税收入管理有关规定及时办理缴库；对未要求纳入预算管理的收入或按规定应作为财政专户管理的收入，作为财政专户收入管理。3.国库科根据人行国库提供的区级收入日报及相关回单进行预算收入会计核算。国库科每旬、每月进行收入执行统计、收支分析，并将收入旬、月报及时上报市财政局，并编制收支进度表、收支执行情况分析报送局领导、办公室及区政府，为单位和领导决策服务。 第十四条 主要风险点及风险控制 （一）税收收入执行风险防控风险点1.未督促收入征管部门依法征管、执行国家统一的税收政策。2.执行中出台税收优惠政策，产生较大减收，相关科室未充分沟通并研究弥补措施，影响预算平衡。3.税收优惠政策管理不规范。除专门的税收法律、法规和国务院规定，各部门起草其他法律、法规、发展规划和区域政策突破了国家统一财税制度、规定税收优惠政策，会签我局时，相关科室未严格把关。4.税收优惠政策到期后，未及时会同有关部门或地区清理。税收收入执行风险事件类型详见下表。表2-1 税收收入执行风险事件类型情况表风险类别风险点风险等级责任主体制度流程风险1.未督促收入征管部门依法征管。一般预算科、政策法规科、预算（国库）科2.执行中新出台税收优惠政策，产生较大减收，影响财政预算平衡。重大预算科、政策法规科、相关科室3.违规出台的税收优惠政策未能及时清理取消，影响市场公平。一般政策法规科、预算科、工贸科4.城市维护建设税、车辆购置税等税收收入与支出挂钩，影响收入统筹使用。一般预算科、政策法规科5.未及时与税务沟通收入预计情况，未研究相应弥补措施。重大预算科、国库科6.未严格按照政策规定办理税收收入退付（退库）。一般预算科、相关科室外部风险1.部分收入征管部门存在对企业无利润预缴企业所得税、增值税留抵税款应抵不抵、出口退税应退不退的情况。一般外部2.存在应征不征或收过头税的问题。一般外部3.税收征管部门在征收时入库混库。重大外部4.执行违规出台的税收优惠政策。重大外部防控措施1.规范税收收入征管。预算（国库）科会同政策法规科协调督促税务部门依照法律法规组织税收收入，加强对税收征管质量的监督，促进征管部门依法征收、应收尽收。2.规范税收优惠政策。（1）除专门的税收法律、法规和国务院规定外，对于相关部门会签我局的法律、法规、发展规划和区域政策，各科室要严格把关，不得突破国家及我省统一财税制度，按规定流程会签政策法规科、预算科等；涉及到税收优惠政策的，应在上报局领导的签报中加以说明。（2）建立税收优惠政策备案审查、定期评估和退出机制。违反法律法规和国务院规定的一律停止执行。没有明确时限的应设定优惠政策实施时限，有明确时限的到期原则上停止执行。政策法规科会同相关科室督促各部门对已经出台的税收优惠政策进行规范。 （二）非税收入执行风险防控风险点1.未及时清理不合法、不合理的收费基金项目。2.国有资本经营预算制度不健全，应缴额核定不及时、不准确。3.未督促各部门和单位按规定项目范围、标准和收缴方式收缴非税收入。4.未按规定时限将非税收入缴入国库或财政专户。流程控制由基金收费科界定非税收入项目合法性；建立和完善非税收入国库集中收缴制度，实施非税收入收缴管理，局内相关科室配合做好相关工作的流程控制。步骤一：确定非税收入项目和收缴标准确定非税收入项目和收缴标准，建设、维护非税收入执收项目库。确定非税收入项目和收缴标准环节的具体风险点详见下表。表2-2 确定非税收入项目和收缴标准风险类型风险类别风险点风险等级责任主体制度流程风险1.非税收入项目和收缴标准设定不合理（除行政事业性收费外的一般公共预算非税收入）。重大基金收费科2.未及时、准确维护执收项目等收缴基础信息。一般基金收费科3.非税收入未全部实行国库集中收缴。一般基金收费科、预算科、国库科4.未及时准确制发非税收入收缴管理文件。一般基金收费科、预算科外部风险1.非税收入项目和收缴标准设定不合理（行政事业性收费）。重大区发展规划和统计局防控措施1.基金收费科及相关业务科室根据职能分工确定新增非税收入项目（包括收缴标准）或撤销非税收入项目。2.基金收费科确定非税收入实行国库集中收缴的具体管理方式，起草收缴管理文件，会签有关科室，报局领导签发。各相关科室积极配合基金收费科，将各部门和单位征收的所有非税收入纳入国库集中收缴范围，实行规范化管理。3.基金收费科组织建设非税收入执收项目库，统一非税收入项目名称、级次、分类等管理，并根据政策变动情况进行动态调整；相关科室应及时向基金收费科提供非税收入项目变动及对应科目变更等非税收入政策管理文件。步骤二：各部门和单位收缴非税收入各部门和单位按照国库集中收缴有关规定，通过直接缴库或集中汇缴方式，将征缴的非税收入缴入国库或财政专户。收缴非税收入环节的具体风险点详见下表。表2-3 收缴非税收入风险类型风险类别风险点风险等级责任主体制度流程风险1.未及时、准确为执收单位办理汇缴专户开设、变更、撤销业务。一般预算科国库科2.执收单位经费保障不足以弥补执收成本，无法正常开展执收业务。一般基金收费科、相关业务科外部风险1.代理银行未按规定的时限、方式办理非税收入代收业务。一般外部2.执收未按规定收缴相关非税收入。重大外部3.缴款人未按规定的时间、金额、方式缴纳非税收入。一般外部防控措施1.基金收费科及各相关业务科在非税系统中维护执收项目、标准、账户等收缴基础信息，督促各部门和单位严格按照统一配置的收入项目及收缴标准等执收非税收入。2.执收单位按规定计征非税收入并开具非税收入一般缴款书；缴款人持缴款书到代收银行办理缴款。3.基金收费科及各相关业务科研究制定非税收入征收成本核定和合理补偿机制。步骤三：非税收入缴入国库或财政专户。非税收入应按规定缴入国库或财政专户。非税收入缴入国库或财政专户的具体风险点详见下表。表2-4 非税收入缴入国库或财政专户风险类型风险类别风险点风险等级责任主体流程风险1.未按规定时限将非税收入缴入国库或财政专户。一般外部外部风险2.代理银行未按财政部门指令，及时、准确将非税收入缴入国库或财政专户。一般外部防控措施基金收费科及时督促代理银行按照规定时限和规定方式将非税收入缴入国库或财政专户。步骤四：办理非税收入收缴退付基金收费科审核各部门和单位提出的非税收入因技术性差错、多缴、误缴等需办理退付的退付申请，并按规定办理资金退还。非税收入退付管理环节的具体风险点详见下表。表2-5 非税收入退付管理风险类型风险类别风险点风险等级责任主体制度流程风险1.未全面准确审核各部门和单位退付申请材料。一般基金收费科流程风险2.未按经审核的情况办理退付手续。一般基金收费科防控措施基金收费科负责审核各部门和单位上报的收缴中因技术性差错、多缴、误缴等退付申请事项，出具审核意见（涉及非税收入政策、预算等事项的退付），并由经管资金拨付的预算科按规定办理退库手续。建立健全退付操作流程，加强监管岗位制约与制衡机制建设，建立执收单位、各部门和单位、财政部门多层审核机制以及局内部多岗复核严格审核机制。步骤五：非税收入日常管理监督非税收入收缴全流程，组织非税收入票据年审、核销等。非税收入日常管理环节的具体风险点详见下表。表2-6 非税收入日常管理风险类型风险类别风险点风险等级责任主体制度流程风险1.未按规定及时处理发现的违规疑点。一般基金收费科、相关业务科室2.未按规定严格进行非税收入票据管理。一般基金收费科3.未按规定对代理银行履约行为进行管理。一般基金收费科防控措施基金收费科负责非税收入收缴、票据监督管理工作，绩效评价监督科组织非税收入征管情况专项检查，发现和纠正各类违规问题。制度控制制度一：规范非税收入政策。基金收费科负责建立和完善非税收入政策体系和征管制度，继续清理规范行政事业性收费和政府性基金，坚决取消不合法、不合理的收费基金项目。工贸科建立健全国有资源、国有资产有偿使用制度和收益共享机制；加强国有资本收益管理，完善区属企业利润分配制度，落实国有资本收益权。制度二：完善非税收入收缴管理制度。基金收费科建立并完善非税收入国库集中收缴管理制度，积极推进非税收入收缴电子化，逐步推动非税收入直接缴入国库。制度三：完善非税收入纳入部门预算管理制度。预算执行中，基金收费科应及时督促部门将行政事业性收费收入、政府性基金收入、主管部门集中收入、接受的捐赠收入、政府财政资金产生的利息收入等非税收入上缴国库，要求部门不得在部门预算以外保留收入项目。第三章 支出预算执行控制 第十五条 基本内容支出预算执行控制是财政部门在组织支出预算执行过程中，对支出预算执行政策制定、用款计划审批、资金拨付、资金支付清算、会计核算等各个环节，实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。 第十六条 目标和基本要求支出预算执行控制的目标是提高财政资金拨付效率，确保财政资金安全，防止财政资金违规拨付和使用，保障有关法律法规和规章制度的贯彻执行。基本要求是符合国家有关法律法规的规定；实行财政资金预算管理，严格按预算安排拨付资金；支出纳入国库单一账户体系管理，实行国库集中支付；对各类财政资金拨付过程实行全面控制。 第十七条 涉及的科室及职责分工 （一）预算（国库）科负责对业务管理科传送的财政业务管理一体化资料及打印表单进行审核、批复、下达，并办理用款计划的审核和资金的拨付；负责预算支出的账务处理及对账工作。负责将编入部门预算的区级预算支出指标导入财政业务管理一体化系统；按一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和财政专户管理资金预算等资金来源和具体项目分解下达到预算单位，形成预算单位支出指标。（二）业务管理科负责对分管预算单位预算支出的管理、审核预算单位分月用款计划和资金支付申请，办理资金拨付报批。（三）办公室负责管理财政业务一体化信息系统的管理维护。第十八条 流程及控制（一）办理预算资金拨款1.流程图2.流程控制描述（1）预算指标下达。1)年初预算指标下达。年初在区人代会批准区级预算后二十日内，预算科会同相关业务管理科向区级各部门批复预算。预算科在系统中通过预算转指标操作将预算数据转换为指标数据，经业务科对照预算数据确认指标金额、科目、项目类别、资金来源等所有指标要素后，预算科在系统中将审核后的指标进行下达。2)基本支出指标追加。单位根据人员变动通知，向区财政局提出基本支出经费追加申请，经财政局业务科审核和局领导审批后，由预算科在系统中办理预算指标下达。3)项目支出指标追加。单位向区政府报送项目经费申请报告，区政府根据申请报告内容，征求财政部门意见。业务科审核单位经费申请报告，形成财政局办理意见，经局领导审批后报区政府。如区政府同意追加经费，由预算科在系统中办理预算指标下达。（2）实拨方式拨款。单位向业务科室提出拨款申请，业务科根据佛山市三水区财政局关于修改管理事项终审权限的通知（三财办201630号）审批,然后由业务科根据指标在系统中录入实拨申请。国库科在收到业务科提交的电子支付申请及相应的纸质申请资料，按要求完成对相关资料的审核工作，审核的内容包括：资料填列是否正确、符合规定，审批手续是否齐全等，在审核过程若发现有问题则退回业务科更正，审核无误后进行拨款。同时，根据资金性质、审批后的资料以及付款银行，选择对应的帐套、打印相应的凭证（预算拨款凭证等），并将加盖印鉴的拨款凭证送人民银行或代理银行办理划款。（3）实行国库集中支付。区级预算单位必须按照集中支付流程通过国库集中支付系统办理经费支付申请。不属于国库集中支付制度改革的单位，按实拨方式拨款办理。（二）办理国库集中支付业务1.财政直接支付（1）直接支付业务流程图（2）直接支付业务流程控制描述预算单位申请直接支付事项时，在下达的预算指标以内，按支出功能分类预算项目、经济科目在系统填报申请，打印“一级预算单位用款计划申请汇总表”，经单位内部审核签章后上报财政业务科室。1）业务管理科对预算单位上报的“一级预算单位用款计划申请汇总表”及附件的合法、合理、完整性进行多岗审核后发送预算（国库）科。2）预算（国库）科复核“一级预算单位用款计划申请汇总表” 及附件资料，其中直接支付用款计划申请在预算（国库）科终审。国库支付中心将直接支付申请生成直接支付凭证，并送至国库支付代理银行，代理银行对签收成功的直接支付凭证进行资金支付，支付成功则将直接支付凭证回单签章后发送给财政部门；支付不成功则将该直接支付凭证退回给财政部门并置为作废。3）国库支付中心根据直接支付凭证生成直接支付汇总清算单，并进行多岗审核签章后发送给人民银行。4）代理银行根据当日支付成功的直接支付凭证生成直接支付申请划款凭证，签章后发送给人民银行申请清算，发送给财政作为额度生成依据。5）人民银行对直接支付汇总清算单和直接支付申请划款凭证进行签收，完成清算后，将清算回单签章后发给代理银行和财政部门；将汇总清算通知单回单签章后发送财政部门。 2.直接支付退款业务 （1）直接支付退款业务流程图（2）直接支付退款业务流程控制描述1)代理银行根据直接支付退款申请生成直接支付申请退款凭证，签章后发送给人民银行申请退款清算。人民银行完成退款清算后，将退款清算回单签章后发送给代理银行和财政。2)预算单位凭代理银行打印的直接支付退库申请单作为附件重新办理直接支付申请。3.授权支付业务（1）授权支付业务流程图 （2）授权支付业务流程描述 1)预算单位根据批准的单位预算，于每月25日前申报当月用款计划，填报授权支付用款计划，经单位内部审核后上报财政部门。 2)业务管理科对预算单位上报的授权支付用款计划明细进行审核，检查预算单位提交的用款计划申请明细，并进行多岗审批。3)预算（国库）科复核“一级预算单位用款计划申请汇总表” 及附件资料，然后送国库支付中心终审。4）国库支付中心根据批复下达的用款计划生成授权支付汇总清算通知单，进行多岗审核签章。5）国库支付中心对授权支付用款计划进行终审，发送人民银行、代理银行和预算单位。6）国库支付中心对预算单位提交的授权支付凭证进行审核，并发送到代理银行。7）代理银行根据当日支付成功的授权支付凭证生成授权支付申请划款凭证，签章后发送给人民银行申请清算。8)人民银行对授权支付申请划款凭证进行签收，完成清算后，将申请划款凭证签章后发给代理银行和财政部门。4.统发工资直接支付业务（1）统发工资直接支付业务流程图 （2）统发工资直接支付业务流程控制描述 1)编办每月月初将处理完成的人员数据发送到区财政局服务器，行政事业科、社会保障科将数据导入统发工资系统并对数据进行审核整理，加设预算科目和资金金额，在信息系统实行双岗审核，审核完成后生成直接支付申请，数据进入新中大公共财政管理系统。 2)国库支付中心将直接支付申请生成直接支付凭证，并送至国库集中支付代理银行，同时将工资明细数据发送至统发工资代理银行。国库集中支付代理银行收到直接支付凭证后，将统发工资款项划拨至统发工资代理银行的统发工资过渡户。3)统发工资代理银行收到国库集中支付代理银行划拨的统发工资款项和区财政局发送的统发工资明细数据后，核对统发工资明细数据总金额和过渡户收到的金额是否一致，核对无误后，根据统发工资明细数据中的个人实发金额进行发放，同时将明细数据中的公积金划拨至相关的专户。（三）办理上级专项转移支付补助资金拨款1.流程图2.流程控制描述1)佛山市财政局下达我区的补助资金文件由办公室统一收文登记，送各归口业务科和预算科办理。2)业务科收到办公室转来上级专项补助资金文件后，由科室经办人根据有关规定和上级专项补助资金文件精神拟订资金指标分配方案。资金安排涉及其他部门、科室的，应征求其他部门、科室意见后拟定资金指标分配方案，报分管局领导、局长审批（需报请区政府审批的，必须在区政府审批后，方可安排支出指标）后，将指标下达预算单位。6)预算单位根据下达的预算指标和单位用款需要，按上述相关程序申请资金划拨或国库集中支付。支付方案，报分管局领导或配方案，报分管局领导或局长审批（需报请市 第十九条 主要风险点与风险控制 （一）部门预算批复下达风险点主要是未及时、准确批复部门预算。部门预算批复事项风险类型见下表。表3-1 部门预算批复环节风险事件类型情况表风险类别风险点风险等级责任主体制度流程风险1.未按规定及时批复部门预算。一般预算科、业务科2.批复的部门预算与人代会通过的不一致。重大预算科、业务科3.未督促部门及时、准确批复下级单位预算。一般业务科4.未按规定公开区级财政预算。重大预算科6.未督促部门按规定公开部门预算。一般业务科外部风险1.部门未及时、准确批复下级单位部门预算。一般外部流程控制1.预算科会同各部门预算主管科在人代会批准预算前做好批复部门预算的各项基础工作，在区人大批准预算后20日内向各部门正式批复部门预算，并在规定时间内公开区级财政预算。2.各相关科室应督促各部门接到批复的部门预算后15天内及时、准确向所属各单位批复预算，并督促其将批复的部门预算报送财政部门主管科室备案。3.部门预算批复后，各相关科室应督促部门按规定公开预算。 （二） 预算调整风险点1.对于部门提出的增支需求，未严格把关，导致支出大幅度增加，影响年度预算平衡的。2.预算调整未按规定程序报批。3.预算调整方案不合理，影响预算平衡。具体风险事件类型详见下表。表3-2 支出预算调整风险事件类型情况表风险类别风险点风险等级责任主体制度流程风险1.对于预算法规定的预算调整事项，未将其列入预算调整并报经区政府同意后提请区人民代表大会常务委员会审查和批准。重大预算科、业务科2.预算调整方案不尽合理。一般预算科、业务科3.预算调整时间较晚，产生结余结转资金，影响资金使用效益。一般预算科、业务科外部风险1.执行中出台影响收支平衡的重大增支政策。一般外部2.经济形势恶化，财政出现较大短收。一般外部防控措施1.各科室配合做好支出形势预测工作。预算科应及时根据宏观经济形势、预算收支执行情况，分析可能影响收支平衡的情况，及时做好应对预案。2.各业务科室应严格把关，硬化预算约束，年度预算执行中除救灾等应急支出通过动支预备费解决外，一般不出台增加当年支出的政策，一些必须出台的政策，应通过以后年度预算安排资金。对于其他部门征求我局意见文件中涉及增加当年支出的，各业务科应严格把关。3.对执行中必需出台的重大增支措施，由业务科室进行初审，预算科研究复核后，提出资金来源筹措方案，尽量通过申请动支预备费、动用以前年度结转资金、调整年初支出预算结构的方式，按程序报政府审定；如上述资金来源均难以解决的，由预算科会同相关科室编制预算调整方案，说明预算调整的理由、项目和数额。对因区级财政收入出现短收等原因需要压减支出的，由预算科会同相关业务科室根据支出事项的必要性、重要性和紧迫程度研究提出具体压减方案，并按程序报批。4.对于涉及预算法规定的要增加或者减少预算总支出、调入预算稳定调节基金、调减预算安排的重点支出数额或增加举借债务数额等情况的事项，由预算科按程序办理预算调整的申请手续，先报区政府批准同意，并在区人大常委会审查和批准预算调整方案的三十日前，将预算调整初步方案送交区人大财经委进行初步审查。待区人大常委会批准预算调整方案后，预算科会同相关科室抓紧落实调整方案。5.建立完善跨年度预算平衡机制。预算科根据年度预算收支执行情况，必要时研究提出跨年度预算平衡方案，按程序报批。跨年度预算平衡方案遵循以下规则：区级一般公共预算执行中如出现超收，超收收入用于补充预算稳定调节基金；如出现短收，通过调入预算稳定调节基金、削减支出达到预算平衡。（三） 预算调剂风险点不得办理资金调剂的发生调剂、办理调剂的程序不合规。支出预算调剂风险事件类型详见下表。表3-3支出预算调剂风险事件类型情况表风险类别风险点风险等级责任主体1.对于年初明确需要增支的事项，未申请列入当年预算，通过执行中追加解决。一般各业务科2.属于法定义务既定支出的资金，调剂用于其他用途。一般各业务科3. 上级部门已明确具体项目的资金（除重新报批外），调剂用于其他用途。一般各业务科4.部门资金属于重点支出科目的，跨类级科目进行调剂。一般各业务科5. 属于专项资金的，调剂用于本专项资金管理办法规定使用范围以外的支出。一般各业务科6. 其他法律法规有明确规定的资金，调剂用于其他用途。一般各业务科7.对于支出政策存在明显不合理、导致预算超支的事项，未及时调整政策。重大各业务科8.申请预备费追加事项，除救灾等特殊事项外，未经区政府批准即下达。一般预算科、各业务科9.对于执行中情况发生变化而无法执行的项目，以及无需再支出的据实结算项目，未及时研究提出收回统筹。一般各业务科10.追加预算未及时办理发文。一般预算科、各业务科11.对于执行中情况发生变化而无法执行的项目，以及无需再支出的据实结算项目，擅自调整用于其他支出项目。重大各业务科室12.确需发生预算级次调剂、预算科目调剂、预算项目调剂以及盘活存量资金调剂，未按照有关规定程序办理调剂的。重大预算科、各业务科室廉政风险1.发现部门作假时故意瞒报。重大个人2.对部门、项目违规予以倾斜。重大个人外部风险1部门自行出台增支政策。一般外部流程控制各部门提出预算调剂的申请，根据目前我区预算调剂相关规定，报财政局和区政府审批。制度控制制度一：严格规范预算变更。各业务科室应督促各部门、各单位的预算支出严格按照预算科目执行，不同预算科目、预算级次或者项目间的预算资金需要调剂使用的，应由部门向财政局和区政府提出申请，并按程序报批，预算资金调整总规模不得超过年初批复部门预算的一定比例。制度二：严格控制预算追加。对于部门预算，各业务科室应做好初审工作，重点审查追加预算事项是否必需，是否可以推迟到以后年度开展；如属于当年必需开展的事项，是否可通过部门预算现有渠道解决；现有渠道解决不了的，是否可通过以前年度结转资金调剂、当年部门预算调剂等渠道解决；上述方式都不可行的，再申请追加预算。对据实结算项目，实际安排资金超出预算较多的，各业务科室应研究调整政策，不得敞口花钱。预算科应严格按照规定程序办理预算追加，除自然灾害等突发事件外，不得未经区政府批准动支预备费；对结余资金加强研判，对节支追加事项总额进行严格控制；超收收入应调入预算稳定调节基金。确需追加的预算支出事项需按程序报批。制度三：及时办理财政资金收回统筹工作。对于执行中情况发生变化而无法执行的项目，以及无需再支出的据实结算项目，各业务科应及时明确收回统筹，由预算科研究重新安排用于经济社会发展亟需资金支持的领域，并按照有关规定办理，不得自行调整用于其他项目。对于已经部分或全部执行的项目，各业务应及时督促部门将资金退回国库。 （四）资金拨付风险点资金拨付风险事件类型情况表风险类别风险点风险等级责任主体制度流程风险1.财政支出未纳入财政业务一体化系统核算，资金支出未对应指标来源和文件依据，不同指标用途混淆使用，累计拨款数超出指标总额。重大业务科、预算（国库）科2.未按照规定的用途拨付资金，没有按照规定的使用范围使用资金，其中：正常经费没有按均衡拨付，专项经费没有按项目进度拨付。一般业务科、预算（国库）科3.非税收入资金或专户支出没有可用资金来源，或者支出金额超过资金来源金额。重大业务科、预算（国库）科4.国库集中支付未严格执行支付方式划分标准进行支付，应采取集中支付方式的资金采取实拨方式拨付，应采取直接支付方式的资金采取授权支付方式批复下达用款计划。一般业务科、预算（国库）科、支付中心5.资金支付依据不真实、完整、合法合规，资金支付和会计核算不及时、准确、规范。一般业务科、预算（国库）科、支付中心6.未按照有关规定及时、准确下达直接支付清算额度，造成直接支付资金未能完成清算；财政批复下达的授权支付额度没有及时传送到人民银行和代理银行，预算单位在人民银行未确认额度情况下使用授权支付用款额度。重大支付中心、办公室外部风险7.预算单位没有按照有关规定办理授权支付业务，未经批准通过单位零余额账户划拨资金到单位自有实有资金账户和上下级直属单位、超过直接支付起点金额划拨资金等违规操作。一般预算单位防控措施1. 1严格按照本级财政资金拨付管理办法执行，所有资金支出必须纳入财政一体化综合管理平台运行，下达用款计划和资金拨付必须控制在预算指标之内；1.2根据预算单位用款申请，审核预算单位可用指标的种类，防止不同指标混淆使用；2.1严格按照规定的使用范围、资金批复渠道办理专款专用的专项资金支付，不得擅自改变支出用途；2.2在执行中如有项目变动和使用用途变更，应严格按规定程序办理预算的调剂，经批准后方可办理拨付手续；2.3加强对专项资金或专户资金使用的合规性检查，检查变更用途或超预算支出是否已履行报批手续，对异常情况及时汇报。3.1根据非税收入资金或专户资金管理办法的规定，在安排支出前要审核非税收入的进度；3.2执收单位必须按规定将应缴的非税收入及时足额缴入国库或财政专户后，才能申请拨款；3.3根据非税收入和财政专户资金管理政策变化或资金收入进度实际情况，及时调整非税收入和财政专户资金的支出安排项目；3.4日常加强对非税收入和财政专户资金收支情况调查监督，发现收支异常及时查明原因，采取相应措施加强征管力度。4.1严格执行国库集中支付资金管理办法和有关财政管理法律法规，除依照法律法规和国务院、财政部的规定纳入财政专户管理的资金外，预算安排的资金应全部实行国库集中支付，禁止通过实拨方式支付预算资金；4.2严格按照财政直接支付和授权支付方式划分标准批复下达预算单位授权支付用款额度。5.1严格按照国库集中支付资金管理办法和有关财政法律法规执行，特别注意用款申请所需提供的凭证资料完备、真实、合法合规；5.2资金支付方式（直接支付、授权支付、实拨资金）应符合政策规定，直接支付的申请手续和相关凭证资料完备、合法合规，收款人、账号等直接支付信息应真实准确；5.3资金支付和会计核算应及时、准确、规范；5.4财政内部科室之间、财政与预算单位之间、财政与人民银行和代理银行之间定期或不定期进行对账。6.及时、准确下达直接支付清算额度并在规定时间内发送到人民银行，确保直接支付资金在规定时间内完成清算；及时、准确批复下达授权支付额度并及时传送到人民银行和代理银行，加强系统控制手段确保人民银行确认额度后，预算单位和代理银行才能使用授权支付用款额度。7.进一步优化财政综合管理信息平台动态监控管理手段，形成对国库集中支付资金事前预警、事中纠错、事后跟踪的全方位监控机制，规范预算单位用款、防止预算单位违规划款。第四章 账户管理第二十条 区级预算单位和镇（街道）财政局银行账户管理风险点 1.违规批准预算单位、镇（街道）财政局银行账户开立（变更、保留）及单位零余额账户撤销申请。 2.商业银行擅自为预算单位开立、变更有关银行账户及擅自撤销单位零余额账户。流程控制主要在受理、审批、批复、备案、年检等环节加强控制。步骤一：受理开立（变更、保留）及单位零余额账户撤销申请国库科受理区级预算单位镇（街道）财政局报送的银行账户开立（变更、保留）及撤销单位零余额账户申请材料，并核对申报材料是否齐全。受理环节的具体风险点详见下表。表4-1 受理环节风险事件类型风险类别风险点风险等级责任主体外部风险1区级单位和镇（街道）财政局提供不实的预算单位银行账户申请材料。一般外部防控措施1.加强材料审核。国库科加强对材料的审核，对不符合报送规定和要求的账户申报材料，要求区级预算单位和镇（街道）财政局补报或退回重报。2.开展现场核查。对于存在较大疑点的审批材料，国库科必要时可采取现场核查的方式，检查材料反映情况的真实性。步骤二：审批开立（变更、保留）及单位零余额账户撤销申请国库科对区级预算单位和镇（街道）财政局报送的审批类银行账户申请进行审批。审批环节的具体风险点详见下表。表4-2审批环节风险事件类型风险类别风险点风险等级责任主体制度流程风险1.未及时、规范办理预算单位和镇（街道）财政局银行账户申请。一般国库科廉政风险1.违规批准预算单位和镇（街道）财政局银行账户申请。重大个人防控措施严格规范开户审批流程。国库科依据财政国库管理制度改革试点方案、广东省乡镇国库集中支付制度改革实施方案（粤财库201513号）、财政部财政专户管理办法（财库201346号）等文件及相关规定的账户开立（变更、保留）及单位零余额账户撤销条件、内容、用途、使用范围，以及审批时限要求对区级预算单位和镇(街道)财政局银行账户申报材料进行审批。国库科经办人对区级预算单位和镇（街道）财政局银行账户申报材料进行审核，并提出书面意见。国库科负责人对区级预算单位和镇(街道)财政局银行账户申报材料和经办人审核意见进行复核并签字。对经办人审核意见有修改要求的，由经办人修改后再进行复核签字。国库科主管领导对国库科上报的账户审核意见进行审定，无异议的，签字同意。步骤三：批复及备案国库科对批准的区级预算单位和镇(街道)财政局报送的审批类银行账户批复，对备案的账户信息进行合规性审核后录入账户信息管理系统。批复及备案环节的具体风险点详见下表。表4-3批复及备案环节风险事件类型风险类别风险点风险等级责任主体制度流程风险1.备案账户审核不严格。一般国库科2.未妥善归档、保管账户管理有关资料。一般国库科外部风险1.不及时报送开户备案。一般外部2.开户备案不合规或提供不真实的备案材料。一般外部防控措施1.规范批复备案流程。国库科对经审定后同意开设的审批类银行账户，及时向区级预算单位和镇(街道)财政局签发三水区行政事业单位开立银行账户审批表，同时告知区级预算单位和镇(街道)财政局须持三水区行政事业单位开立银行账户审批表到银行办理相关手续并在规定的时间内报送备案材料。国库科对区级预算单位及镇(街道)财政局报送的审批类和备案类银行账户备案材料进行合规性审核。对经审核无误的，将备案信息输入账户信息管理系统；对经审核不符合相关规定开立的备案类银行账户，责成区级预算单位及镇(街道)财政局及时纠正。2.将账户管理资料纳入信息系统管理。加强区级预算单位和镇（街道）财政局银行账户管理信息系统建设，及时将账户备案信息等资料录入信息系统管理。步骤四：账户年检国库科在银行账户管理信息系统生成审核信息，由财政部门与单位进行相互匹配审核。年检环节的具体风险点详见下表。表4-4 年检环节风险事件类型风险类别风险点风险等级责任主体制度流程风险1.未及时准确办理预算单位和镇（街道）财政局银行账户年检。一般国库科外部风险1.商业银行未经国库处许可，擅自为预算单位开立、变更账户或撤销单位零余额账户。一般外部防控措施1.规范年检流程。国库科根据上级有关文件规定，及时督促区级预算单位和镇（街道）财政局开展年检。2.加强对商业银行的监督。协调中国人民银行三水市支行加强对商业银行受理预算单位和镇（街道）财政局银行账户事项的管理和监督工作。制度控制国库科针对工作中出现的涉及账户管理的新情况和新问题，加强与中国人民银行三水市支行和区级预算单位及镇（街道）财政局的联系和沟通，不断搜集相关素材，深入开展问题研究，及时修订完善预算单位银行账户管理制度。 第二十一条 财政专户开户管理风险点.镇（街道）财政局擅自开设财政专户。.未按规定程序选择财政专户开户银行。流程控制 主要在申请开户和开设账户环节加强控制。 步骤一：申请开户对于法律有明确规定或者经国务院批准可以设立财政专户的，按区财政局和镇（街道）财政局的申请审批程序审批后，由国库科上报佛山市财政局，再层级上报财政部。经财政部核准后，开设财政专户。申请开户环节的具体风险点详见下表。表4-5申请开户环节风险事件类型风险类别风险点风险等级责任主体制度流程风险1.镇（街道）财政局擅自开设财政专户。重大镇（街道）财政局2.开设的财政专户缺乏依据。一般国库科3.未按规定程序呈报财政部核准。一般国库科