2018年中级会计实务常考题

2018年中级会计实务常考题不定项选择1、(二)某公司发生以下情况：(1)公司接受上级有关单位审核，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额是正确的，更改处盖有出具单位的相关印章。公司以该发票为原始凭证进行账务处理并入账。(2)公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司负责人同意，会计主管张某让出纳员将一张25万元的转账支票交给供货商。供货商向银行提示付款时，银行以该公司的银行存款余额不足25万元为由予以退票。(3)公司对外报送2008年年度会计报告，公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由公司财务总监签字、盖章后报出。(4)公司财务部门搬人新的办公室，财务人员将保管期满的会计档案全部销毁。在销毁的会计档案中，有保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证。(5)该公司原出纳张某在出纳工作期间的有些资料存在一些问题，而接替者刘某在交接时并未发现。检查人员在了解情况时，原出纳张某说：“已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任，责任由接替者刘某承担。”该公司销毁会计档案的行为，下列说法正确的是（）。A由于搬迁，所以该公司销毁会计档案的行为是合法的B该公司销毁会计档案的行为是违法的C会计档案只要保管期满就可以销毁D该公司应该把尚在使用的一台机器的原始凭证单独抽出立卷多选题2、下列各项，属于会计报表附注至少应当包括的有()。A企业的基本情况B财务会计报告的编制基础C资产负债表日后事项D遵循企业会计准则的声明多选题3、工程造价资料的作用主要表现在()。A作为编制固定资产投资计划的参考B进行单位生产能力投资分析C用作编制工程决算的重要依据D用作编制初步设计概算的重要依据E用作编制施工图预算的重要依据单选题4、X会计师事务所接受委托对东大公司2007年度财务报表进行审计，事务所委派注册会计师李东任项目负责人，在风险评估过程中遇到下列问题，请代为作出正确的判断。李东注册会计师在审计中发现，东大公司存在以下事项和情况，其中会引起财务报表层次重大错报风险的事项是()。A东大公司存在复杂的联营合作项目B东大公司某项金额较大的债务进行债务重组C东大公司内部控制薄弱D东大公司固定资产会计计量过程复杂多选题5、下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在发生当期直接扣除的有()。A企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的费用B企业经批准筹集生产经营资金所发行债券的利息支出C企业为建造需要经过12个月以上才能达到完工状态的存货发生的借款费用D高利贷借款利息支出E税务机关对于关联企业之间业务进行纳税调整加收的利息多选题6、企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是()。A固定资产的大修理支出B业务招待费C无形资产的后续支出D固定资产改良支出单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题8、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008年年初发生如下事项：(1)2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。(2)2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。(3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5)由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。2008年年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。(6)由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。下列事项中属于会计估计变更的有()。A固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法B出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C低值易耗品核算方法的改变D建造合同收入确认方法的改变E坏账准备计提比例的改变单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、对因或有事项确认的负债的会计处理，下列说法正确的是()。A单设“预计负债”科目核算，在资产负债表中与其他应付款项目合并反映，并在会计报表附注中作相应的披露B不单设“预计负债”科目核算，但在资产负债表中应单列项目反映，并在会计报表附注中作相应的披露C确认负债的同时，确认一项支出或费用，并在利润表中单列项目反映D确认负债的同时，确认一项支出或费用，并在扣除确认的补偿金后，在利润表中反映单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题13、下列选项中，不会引起利润表营业利润项目发生增减变动的有（）。A采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利B采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票股利C采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价格的差额D采用公允价值模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额多选题14、按资产减值准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，可能涉及的计量属性有()。A历史成本B现值C重置成本D可变现净值E公允价值多选题15、下列资产项目中，应按企业会计准则第8号资产减值的有关规定进行会计处理的有()。A所有的长期股权投资B采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C可供出售金融资产D商誉简答题16、长江公司系上市公司，该公司于2007年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，至2009年1月1日，该办公楼的原价为3300万元，已提折旧120万元，已提减值准备180万元。2009年1月1日，长江公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为2800万元，该公司按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为33%。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为2900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。要求：(1)编制长江公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录。(2)将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表。项目金额(万元)调增(+)调减(-)投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备投资性房地产递延所得税资产盈余公积未分配利润(3)编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。单选题17、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A发生重大企业合并B2007年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货C处置子公司D公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元单选题18、甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价10万元(不含增值税)，单位成本为6万元，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司2010年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品(系新产品)100件，单位售价13万元(不含增值税)，单位成本为7万元，增值税税率为17%；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2010年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2010年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回50件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满止，2010年出售的A产品实际退货60件，B产品发生退货20件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现；本题中甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人。甲公司2010年度的所得税汇算清缴于2011年5月31日完成。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司因销售A、B产品于2010。年度应确认的递延所得税费用是()。A0B-150万元C-140万元D-550万元单选题19、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为20077元，投资性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为()万元。A60B40C80D10多选题20、某股份有限公司2005年度财务会计报告经注册会计师审主计后，于2006年4月26日批准报出。该公司对下列发生在2006年1月1日4月25日的事项的会计处理中，正确的有()。A2004年度销售的商品退回，原销售价格元，销售成本元。该公司冲减了2005年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整厂资产负债表有关项目B因应收账款坏账准备估计有误，2005年度少计利润元，并按规定补交所得税元。该公司在2005年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出元C获知2006年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明D该公司2005年12月份与中企业发生经济诉讼事项，2006年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于2006年2月5日将此项应付赔偿款确认为2005年度的损失，并调整了2005年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表正表的有关项目进行调整E该公司2005年12月份对乙企业进行投资，取得乙企业60%的股份，调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项U，并在会计报表附注中予以说明单选题21、从损益表来看，()可能影响企业的收入支出，进而影响企业的借款需求。A利润率上升B商业信用的减少C一次性或非预期支出D固定资产重置多选题22、以下小题为互不相干的多项选择题。下列各项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润的有()。A计提应收账款坏账准备B出售无形资产取得净收益C开发无形资产时发生符合资本化条件的支出D自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益E以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动单选题23、2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工厂丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2012年12月31日。甲公司该批丙材料的账面价值应为()万元。A68B70C80D100多选题24、下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的有()。A董事会提出盈余公积分配方案B对某一企业进行巨额投资C日后期间发生上年售出的商品退回D自然灾害导致资产损失E董事会提出股利分配方案单选题25、甲于2007年7月1日开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为2000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资400万元，领用生产用原材料200万元，原材料的进项税额为34万元。发生改扩建人员薪酬50万元，用银行存款支付其他费用66万元。该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的厂房采用双倍余额法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为50万元。2009年12月10日，由于所生产的产品停产，甲决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租赁期为2年，每年末收取租金，每年租金为400万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法，折旧年限和预计净残值计提折旧。税法规定，租金收入应按5%标准收取营业税。则2010年因出租此厂房产生的其他业务利润为（）万元。A.25.34875B.35.46875C.20.21875D.35.28775单选题26、建设工程项目总造价是指项目总投资中的()。A建筑安装工程费用B固定资产投资与流动资产投资总和C静态投资总额D固定资产投资总额单选题27、企业所得税中关于固定资产修理和改良支出，下列表述正确的是()。A发生的修理支出达到固定资产原值10%以上，应作为固定资产改良支出B固定资产修理支出可以预提或摊销C如有关固定资产尚未提足折旧，固定资产改良支出应增加固定资产价值，继续折旧D如有关固定资产已提足折旧，固定资产改良支出应作为递延费用在5年内摊销多选题28、C注册会计师是M公司2006年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责存货审计并对助理人员提出的相关问题予以解答。请代为作出正确的专业判断。C注册会计师认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有()。A注册会计师关注存货的移动情况，主要是看被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货B有关存货“存在”认定监盘是重要的审计程序C被审计单位为生产而持有的材料期末以该材料的成本和可变现净值孰低计量D存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目单选题29、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题30、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与原账面价值的差额应计入()。A投资收益B公允价值变动损益C营业外收入D其他业务收入-1-答案：B,D【解析】该公司销毁会计档案不符合法律规定。根据会计档案管理办法第11条的规定，对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证(如会计档案保管期满但尚未报废的固定资产购买凭证等)，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时方可按规定的程序进行销毁。该公司将保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证销毁，不符合法律规定。2-答案：A,B,C,D考点 会计报表附注3-答案：A,B,D暂无解析4-答案：C解析 财务报表层次的重大错报风险很可能来源于薄弱的控制环境。5-答案：A,B解析 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；税务机关特别纳税调整加收的利息，不得税前扣除；借款利息支出，利率不得超过金融机构同期、同类贷款利率。6-答案：A,B,C解析 固定资产改良支出计入固定资产成本，属于资本性支出。7-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-答案：A,C,E解析 选项B和D均属于会计政策变更。9-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11-答案：D暂无解析12-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：A,B【解析】选项A分录，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资损益调整”；选项B，不做账务处理，只需要在备查簿中登记；选项C分录，借记“资产减值损失”，贷记“投资性房地产减值准备”；选项D不做账务处理，公允价值模式计量的投资性房地产不需要计提减值准备。资产负债表日，公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”。借记“公允价值变动损益”，贷记“投资性房地产公允价值变动”。14-答案：A,B,E解析 按准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，应比较其账面价值与可收回金额的大小。固定资产的账面价值=账面原价-累计折旧，账面原价涉及的是历史成本计量属性；可收回金额，是指资产的销售净价(公允价值减去处置费用后的净额)与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量现值两者中的较高者。计算可收回金额时，会涉及现值与公允价值计量属性，故选ABE。15-答案：B,D解析 资产减值涉及的资产范围，主要包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产 (包括资本化的开发支出)、油气资产(探明石油天然气矿区权益和井及相关设施)和商誉等。不包括存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产等资产。16-答案：借：投资性房地产成本 2800暂无解析17-答案：B解析 调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。“选项B”符合调整事项的特点；“选项A和C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项；“选项D”不属于资产负债表日后事项。18-答案：B解析 考虑资产负债表日后事项后，A产品不应确认递延所得税费用；B产品应确认的递延所得税费用=-100(13-7)25%=-150(万元)。甲公司因销售A、B产品于2010年度确认的递延所得税费用为-150万元。19-答案：A解析 本题相关分录如下：20-答案：A,D解析 资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项，不能调整现金流量表正表部分，因此选项B不正确；选项C、E属于资产负债表日后事项中的非调整事项，只能披露，不能调整会计报表中相关项目。21-答案：C解析 从损益表来看，一次性或非预期的支出、利润率的下降都可能对企业的收入支出产生影响，进而影响到企业的借款需求。22-答案：B,C,D解析 B选项，出售无形资产取得的净收益