谈乡镇企业内控制度建设

谈乡镇企业内控制度建设马志峰 学号：02摘 要：简述乡镇企业在中国农村经济发展发挥的作用，分析乡镇企业在其发展过程中存在的问题，结合乡镇企业目前发展的现状，提出加强乡镇企业的制度建设的重要性。提出帮助乡镇企业强化内控制度建设的对策建设和乡镇企业强化内部控制制度的策划。对策：（1）印发乡镇企业内控制度参考样本,以解企业编写应用的燃眉之急。（2）举办各种类型的专题讲座。（3）对企业贯彻执行会计法情况进行检查，深入了解企业内部控制制度建设和执行情况，发现问题，提出建设性的意见，及时督促纠正。策划：1制度控制。2人员控制。3授权控制。4指挥协调控制。5审计控制。关键词：乡镇企业 内控制度 建设正 文：随着时代的发展，中国经济进入了一个新的发展阶段。党中央提出建设社会主义新农村，党的十八大提出到2020年全面建成小康社会。面对新时期，新形势，乡镇企业将面临着更加严峻的挑战、更多的机遇和更高的要求。乡镇企业作为中国农民伟大创造的奇迹，对转移农村剩余劳动力，增加农民收入，促进农村经济发展发挥了巨大作用，乡镇企业已成为中国农村经济的主体力量。中国乡镇企业发展到现在，已经取得了辉煌的成绩，已经形成相当大的规模，是国民经济的重要组成部分，乡镇企业的地位越来越重要。但是，乡镇企业在其发展过程中还存在诸多问题，由于管理水平不高，造成乡镇企业管理效率低下，造成许多不必要的人力、物力和财力的浪费与损失。 究其原因，主要有：第一，管理者的思想观念保守，惧怕风险，排斥新技术，许多乡镇企业经营者受小农经济意识影响，更多地留恋或注重一些传统做法，习惯于稳定而惧怕变革与风险；第二，大部分乡镇企业的经营管理者自身的专业素质不高，本身就缺乏科学管理的专业知识；第三，乡镇企业的管理体制、组织结构设计不尽合理，不能充分发挥出应有的作用，经营管理项目存在盲目性。在管理体制上政企不分，许多乡镇企业生产受政府行政干预大，不能独立经营，内部管理机制不健全。这些问题严重制约着企业健康发展。要改变这种现状，加强企业的制度建设至关重要。制度建设，必须要从企业的内部控制制度建设着手。企业内控制度是一项有现实意义的研究课题,而乡镇企业的内控问题尤有值得探讨的价值。根据我们对乡镇企业内控制度建设的调研和实践，现将有关问题探讨如下：一、乡镇企业内控制度建设的现状由于规模特点，乡镇企业管理人员人手紧凑，因之往往难以达到大型企业那样在人员分工、岗位设置和不相容职务分离等方面严密周到。由于转制原因，乡镇企业公退私进发展较快，有限责任公司、民营经济的比重逐渐扩大。企业权力往往趋向集中甚至掌握在个别负责人的手里，形成中间管理层包括财务控制层的弱化，控管未必能纵向到底横向到边。由于对改革与管理关系的理解上失之偏颇，乡镇企业重改轻管比较常见，因而强化控制往往停在口头上，人治重于法治现象严重。乡镇企业内控制度建设参差不齐，总体出现弱化，并呈现下列特点：相当数量企业内控制度较为简单，很不配套，个别企业甚至没有书面的财会制度；已建设内控制度的乡镇企业，有的仅是一页纸，千余字，十几条粗线条，远远达不到会计法、会计基础工作规范和财政部的示范性文件提出的系列化、规范化和操作性的要求；相当一部分乡镇企业人治痕迹明显，厂长经理往往举出种种不必拟订内控制度的理由，且在生产经营中又常对有限的制度予以突破。在具体分析中，又可看出一些规律性的现象，即：老企业财会制度建设比较好一些，新企业的财会制度建设相对差一些；有主管部门的企业财会制度建设比较好一些，反之财差一些；单位负责人、会计主管个人素质较好的企业，财会制度建设有所动作，而单位负责人、会计主管水平不高、资格较嫩，往往不敢主动提出甚至想不到要建立健全财会制度的问题。二、帮助乡镇企业强化内控制度建设的对策建设对策之一：及时印发乡镇企业内控制度参考样本,以解企业编写应用的燃眉之急。企业可借鉴参考样本，编制本企业的内控制度。我们组织力量，对照会计法和会计基础工作规范中列举的要求，编写出十二个财会制度参考样本，即：会计管理工作制度、会计人员岗位责任制度、财务稽查制度、成本核算和成本管理制度、财产清查制度、财务开支审批制度、会计电算化管理制度、财务分析制度、固定资产管理制度、流动资产管理制度、会计档案管理制度和财会基础工作制度。以上十二个制度，内容基本上涵盖企业内部会计监督各个方面。当然，企业在应用上还要因企制宜，针对本单位特点加以发挥。一般说，乡镇企业如果能够建立上述十余项制度也就基本健全了。对策之二：继续举办各种类型的专题讲座，尤其要努力开办一些面向厂长、经理层面的讲座，使企业领导人对强化财会制度建设的重要意义有正确的认识，从而有利于推进乡镇企业内控制度的建立及完善。我们体会，在开展厂长、经理这一层次的讲座时，宜将“会计法、如何读解三张表（资产负债表、损益表、现金流量表）和财务报告、如何强化财务管理、如何提高企业经济效益”四项内容组成“套餐式”一并讲解，这样讲法颇受厂长、经理欢迎。在组织实施上，宜由政府、人事部门、经贸委联名下文实施“厂长经理培训计划”，明文规定所有企业的厂长经理必须分期分批接受培训并通过考核，真正使这项培训起到提高企业领导人素质的作用。对策之三：由人大法制办、财政部门对企业贯彻执行会计法情况进行检查，深入了解各单位内部控制制度建设和执行情况，发现问题，提出建设性的意见，及时督促纠正。三、乡镇企业强化内部控制制度的策划乡镇企业的特点就是企业较小，生产经营业务相对简单，机构简练人员不多，因此在控制上要把握好“小而不粗、疏而不漏”的原则，从“实用、简洁、有效”着眼，具体策划建议如下：1制度控制企业要根据自身经营规模、业务性质、指定若干有利于控制人财物运转、供产销过程等规范管理的要求、程序、环节的规章制度。一般讲有销售管理制度（如客户资信调查制度、市场调研制度、合同管理制度、帐款结算管理制度及销售人员岗位责任制度等）；生产管理制度（如生产计划管理制度、生产调度制度、安全生产制度、现场管理制度等）；质量管理制度（如产品检验制度、工艺管理制度、计量管理制度、设备管理制度等）；采购供应管理制度（如物资采购管理制度、供应商评估制度、仓库管理制度等）；财务管理制度（如会计工作管理制度、财务审批制度、财产清查制度、财务分析制度、成本管理制度、会计电算化管理制度、固定资产管理制度、流动资产管理制度、财务稽查制度等）；总务后勤管理制度（如文书档案管理制度、保密管理制度、会议管理制度、接待管理制度、门卫安全管理制度、车辆管理制度、出差管理制度、办公用房管理制度等）；劳动人事管理制度（如人员招聘录用管理制度、劳动保护及劳动用品发放管理制度、养老医疗等保险管理制度等）。上述规章制度也可以根据企业实际加以合并或细化，总之要使企业运行，员工行为能够“有章可依”，管理和治理能够“有章可依”，就可以真正体现控制的要求。2人员控制对企业员工的人员控制至关重要，因为一切事情都要依靠人的动作，乡镇企业在人员控制上要始终防止家族主义的影响。控制的关键在于把好人员配置关，不相容的职务不能相兼。但针对乡镇企业管理机构设置精简的特点，不相容的职务可以相兼，如公司秘书可兼职出纳，但会计与出纳工作不能有一人相兼，要把好进人关，优选人才，使德才兼备者进入企业；抓好用人关，人尽其才，使不同特点的人放在最能发挥所长的位置；掌好考核关，对员工的工作必须按管理制度和岗位责任，定期按时进行检查考核，奖优罚差。抓好这四大环节，使人的积极性、创造性和责任性充分发挥出来，才能把企业活动置于群众性的层层把关制约之下，使企业运行循着预定的目标运行。3授权控制企业的重要经济问题和非常规问题，有的是无章可循，有的是利害关系特别重大，因此在其业务发生之前，按照既定程序，对其正确性、合法性和合理性进行审批，加以批准。授权控制的要点是：对需要授权的事项予以明确界定；对该事项的批准人，批准范围予以明确和界定，不经合法授权，不能行使批准权；对应当批准的事项在未经批准之前，不能执行；对已经批准的事项必须执行；经批准的业务，必须按照已批准方案进行，需要变动的，办理相应的报批手续。4指挥协调控制企业通过行政指挥系统（含协调功能）对人财物、供产销的诸多环节进行指挥的有效控制，使企业业务活动能循着预定目标运行，即使出现偏差苗子，也可以运用协调、调度的手段来及时纠正，这种按层次按系统的直接调控，效率高，见效快，是乡镇企业必须重视的管理制度方法。指挥协调控制要以制度、习惯法和先行案例为依据，不能随心所欲。5审计控制除了内部严控外，还可借助必要的外部的社会性质的审计控制。外部控制是对内部控制的再控制，可以改善会计控制环境，改变许多中小企业及乡镇企业“暗箱操作”的现状，提高其透明度。此外，还有诸如分工制约、授权制约、监事会职代会等诸多控制的手段，通过交易、结合运用，达到多管齐下，综合制约的控制目的，使企业能够健