中小企业内部控制

文件编号分类编号武汉工程大学本科毕业论文(2006次)主题：构建我国中小企业内部控制体系大学：经济管理学院专业班：02会计(6)班名称：李莉指导教师：郁亚莉许慧总评价成绩：2006年6月8日16目录摘要iiabstractiii第一章绪论11.1研究的目的和意义11.2国内外的研究现状11.3研究的思路和方法5第二章内部控制的概要62.1内部控制的含义62.2内部控制要素7第三章中小企业概况103.1中小企业的一般区分标准103.2中小企业的特征10第四章中小企业内部统制的现状与问题分析124.1中小企业内部统制的现状124.2中小企业内部统制问题的分析12第五章中小企业内部控制的构建155.1中小企业内部控制环境的优化155.2明确中小企业的内部统制目标165.3改善中小企业内部控制技术175.4持续完善内部控制机构18结语20参考文献21谢谢你22摘要内部控制是建立健全的内部科学管理制度，特别是现代企业制度不可或缺的重要内容。 对企业的经营效益、效率和效益至关重要。 中小企业在我国国民经济中发挥着重要作用，但内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。 因此，目前有必要探讨中小企业存在的几个问题。 本文阐述了内部统制的意义、内部统制的要素及在内部统制建设中的作用。 通过内部控制基础理论和我国中小企业内部控制现状的分析研究，明确提出了构建中小企业内部控制体系的意见。关键词：控制内部控制中小企业环境ABSTRACTinternationcontrollisveryimpontfor构建和ferectinginternationalscientificmanagement系统essperceallythebuingofmodernenterprisess whichissssisscrificatinforenterprinceoperationrevenue， fecicyenticyentersprivingthevitalroleinthecountrynationaleconomy，但是theinternationcontrollenternationsystemsthestandmedium-sizeded hangestheeconomicefficiencyintheimportantguarantee， therefore crarisiontheddiscassiontocurrentsontocurressinstocurrentsiontocurrentsiontocur elaboratedthesestablishhmentin theinternationcontrollecontrontessimpreformandtherolewhichplaysintheinternalcontrolconstruction.throughtotheinternalcontrolbass mallandmedium-sizedenterpriseinternationcontrollenternationalcontrollenterpronterservicekeywords :内部控制； 小和中等尺寸企业；小型企业； Control environment (控制环境)第一章绪论现代企业的内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，随着企业加强内部管理和社会需求而得到了丰富发展。 企业内部控制的确立和完善，已成为当前理论界和实务界最关注的话题之一。 由于长期规划经济制约，中国企业整体内部控制研究不足，内部控制机制和制度不足。 随着改革开放不断深入和国外先进管理思想的引进，提高管理水平，给管理带来利益的趋势越来越大。 特别是中小企业存在内部控制不足的现象，其中建立全方位的内部控制是我国中小企业目前的重要和迫切的任务。1.1研究的目的和意义企业构建内部控制体系的重要性主要表现在以下几点首先，内部控制作为企业生产经营活动自我约束和自我调节的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置，建立科学合理、有效、适应企业发展的内部控制体系，是建立现代企业制度的关键，其次，内部控制是协调所有者与经营者的利益冲突， 双方建立互信关系，保证现代企业制度顺利实施，再次健全企业内部控制，保护所有者资产的安全完整性和会计控制的现实意义，对我国中小企业内部控制体系的构建也起到借鉴和借鉴的作用。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状美国国会在1977年通过的反国外贿赂法年制定了有关会计和内部统制的条款。 随后，许多职业团体和主管机构对内部控制的不同层面进行了研究，并发表了指导原则。 内部控制的认识自首意义模糊以来，后来意义清晰，经历了范围广泛的过程，现代内部控制概念已融合了古今的管理思想和实践经验。 近几十年来，内部控制在美国等经济发达国家迅速发展和应用，主要受到促进自然科学技术和企业管理理论发展、利益相关者需求以及外部审计发展和国家宏观经济控制等因素的影响，其中尤其是控制论、系统论、信息论和计算机的应用， 以对一些个别经济活动实施独立控制为主，向对各部门经济活动实施系统控制的方向发展，形成了更广泛、更严密的现代内部控制体系。1.2.2国内研究现状我国注册会计师和职业会计组织一直关注内部控制。 1996年12月财政部我国目前对内部控制的研究主要有以下几个方面(1)在关于内部控制规范建设的研究中潘秀丽认为内部控制的完整性、合理性、有效性缺乏一个公认标准，需要尽快制定内部控制标准和内部控制评价标准。 陈铃(2001 )考虑对应内部控制、目标定位、内容范围、设置方式和评价规范等在规范建设方面进行改善。 朱荣恩(2001年)(2)在内部控制理论研究中胡继荣、杜景来(2000 )从系统论和联系的角度出发，认为中国目前正在研究改善内部控制环境，需要内外照顾，特别重视人的因素。 张俊民对现代企业制度中企业产权的思考(三)内部控制制度研究上；刘玉廷认为，内部控制制度属于公司内部控制范畴，国家法律规定加强公司内部控制制度，公有制的主导地位已经确定，形成了我国会计监督体系的特色(4)在内部控制构建方面阎达五、杨有红保证资产安全和会计信息真实性是内部控制发展的主线，会计控制是企业内部控制的核心内部控制目标随着公司管理机制的完善呈现出多样化趋势，内部控制框架与公司治理的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系1.3研究思路和方法本文主要采用规范与比较的研究方法，对我国中小企业内部控制制度不健全、缺乏有效监管机制、对内部控制制度具有片面性、内部控制行为主体素质低下、内部审计功能弱化等环节存在的问题和不足进行分析与研究，提出构建中小企业内部控制体系的思路。第二章内部控制概要2.1内部控制的含义内部控制是董事会、经理层次和其他员工针对企业内部人员、财产、物品等各生产要素和相关业务活动制定和实施的，包括保证信息的可靠性和完整性、保证政策、规划、程序、法律和项目的贯彻性、保护资产安全、提高经营利益和效果、实现经营任务和目标、避免和降低各种风险等这一定义包括以下含义：2.1.1内部控制的本体代理人是内部统制的执行者。 内部控制产生于企业管理的需要，存在于企业生产经营活动中，是企业内部管理的重要组成部分。 这决定了内部统制的实施主体只能是企业的经营管理者。 现代企业要强调各员工的主导性，每个人都要对企业负责，参与经营管理，任何内部控制制度的制定和执行都必须是企业2.1.2内部控制的对象对象是指内部统制的实施对象，即在怎样的范围内控制怎样的内容。 从范围来说，内部控制只限于企业内部，内部控制主要是企业的基本要素人，财产、物品及其生产经营过程中形成的一系列组合关系和组合形式2.1.3内部控制的属性内部统制的属性是内部统制本质上属于什么性质的概念类别。 最初的内部控制是作为完整的概念由外部审计人员提出的，但其发生和发展最终需要在组织的基础上加强管理和控制。 因此，内部控制本质上属于管理的范畴，但内部控制本身不是单独的管理制度和管理活动，也不是所有的管理制度和管理活动的综合体，也不仅仅是管理手段、方法或者所有的管理手段和方法的合计。 其本质朝向既定方向2.1.4内部控制的目的内部统制的目的是内部统制的存在和存在形式的根本，也是确立、实行、评价内部统制的指导。 内部控制需要企业加强管理，其最终目标必须与企业的总目标一致，即最大化企业价值。 具体来说，内部控制保证实现必须实现信息可靠性和完整性几个目标的政策、计划、程序、法律、法规保证资产安全提高经营经济性和有效性的规定经营或项目任务和目标。2.1.5内部控制的方法和手段内部统制的方法和手段指的是企业的经营管理者为了达到内部统制的目的而采取的各项措施的总称。 企业的经营管理者为了达到一定的目的，必须采取相应的手段来制约、检查、调节内部统制对象。 这些手段具有自我检查、自我调节、自我约束的功能作用，实质上是构成内部控制的主体内容。 内部控制的方法和手段多种多样，各企业应根据情况选择合适的控制方法和手段。2.2内部控制要素内部统制是内容和形式的高度统一，内部统制的内容是构成内部统制的各要素，这些要素是以一定的结构有机结合构成的系统、内部统制的外在表现形式。 根据类型不同，规模不同，文化不同的企业的内部统制也不同，也是一样的2.2.1控制环境控制环境是指建立、强化或削弱特定政策、流程和效率的各种因素，反映董事会、总裁层和其他人员对内部控制的态度、认识和行为。 影响公司内部成员实施控制的自觉性，确定企业的纪律和结构，决定其他因素是内部控制的基础。 这主要影响员工素质、管理当局的管理哲学和经营方式、组织结构、确定职权和责任的方法、企业文化、董事会及其所属委员会的作用、信息系统、人才政策和实务、本企业的外部关系。2.2.2风险评估风险评估是企业确认和分析与达成目标有关的风险的过程。 各企业总是面临来自外部和内部的风险。 例如政局和社会动荡、不景气、市场需求变化、技术故障、员工不正当行为等。 虽然个别风险事故的发生偶然、无序、杂乱，但大量风险的发生呈现必然性，遵循统计规则的风险的存在与一定的客观环境、时空条件有关，这些条件一旦变化，风险也可能发生变化。 因此，研究风险发生规律，设立识别、分析和管理相关风险的机制，有效控制风险，减少损失，是企业管理当局的重要任务。2.2.3控制活动控制活动是为了保证管理指令的实施而制定、实行的控制政策和程序。 这些政策和程序对实现组织目标的风险采取必要的预防措施或减