《税法一》销项税额与进项税额的相关重点

税法一销售税和进项税相关焦点一、增值税营业税(a)销售税概念和计算公式销项税=销售税税率=配置税价格税率(b)销售决定1.一般规定：销售是纳税人对货物销售或应税劳务向买方收取的全部价格和价格外费用。销售额由以下三个部分组成：(1)货物或应税劳务来自买方的全部价格。(2)向买方收取的各种非价格费用(即非价格收入)。外部价格收入：由外部价格买方收取，应视为含税收入，包含销售税时应转换为不含税收入，然后合并为销售税。例如，违约金、包装费、包装费、包装费、储备费、质量费、运输装卸费、逆向收费、逆向收费，以及其他多种性质的价格外收费。(3)消费税。消费税属于原材料税，因此征收消费税的货物征收增值税金额的话，应税销售必须包括消费税。销售额不包括：向买方收取的销项税。增值税属于价目税，其税金不应包含在商品销售的价格中。(一)汇出申请消费税的物品加工，征收委托人代理缴纳的消费税。(2)同时满足以下两个条件的替代运费：承运人运费发票发给买方，纳税人将此发票转发给买方。(三)合格代理人征收的政府或行政事业费。(4)货物销售的同时，由保险代理等向买方收取的保险费以及向购买者收取的车辆购置税、车辆许可证费。2.含税销售的换算需要转换时：(一)混合销售的销售：商品销售和不征税的人工销售总额；其中，不应纳税的人工费用的销售额应视为含税销售收入。(2)价格和价格税合并收购的销售。总价商业企业零售价一般发票中规定的销售外部费用被认为是含税收入逾期包装保证金折换公式：不含税销售=含税销售/(1税率或征收率)批准的销售：在两种情况下使用：(1)没有8种相同的售价结算(2)售价明显低，没有正当理由或没有销售在这两种情况下，主管税务机关都有权批准相应的销售。决定顺序和方法如下：这取决于最近纳税人类似商品的平均售价。由其他纳税人最近销售同类商品的平均售价决定。如果两种方法都不能确定销售额，可以按构成税金计算价格确定销售额。公式为：组态税捐价格=成本(1成本效益)属于消费税募集的物品必须在构成税价格中加上消费税税额。计算如下：组态税捐价格=成本(1成本效益)消费税4.特别销售-5种情况(1)以折扣出售货物：三种折扣：折扣销售(会计称为商业折扣):在同一张发票上单独说明，可以对折扣后的销售收取增值税。如果将折扣额作为单独的发票发放，则无论在财务上如何处理折扣额，都不能从销售中扣除折扣额。销售折扣(会计称为现金折扣):销售折扣不能从销售中扣除。销售折扣：销售折扣可以从销售中扣除。(2)折价销售商品：折价销售是纳税人在销售过程中折扣回收同类旧商品，并以折价金额部分消费商品价格的销售方式。根据税法(税法)，纳税人以折价方式销售商品(金银首饰除外)，应根据新产品的同期销售价格决定销售。(3)退货销售：本销售是销售方销售商品后，在约定的时间一次或一次将部分或全部购买物品的货款退还给买方，退款的货款是本支出。税法规定：不能从销售中扣除这项支出。(4)易货：税法条款：双方应进行购买和销售处理。用分别发放的货物计算销售额，计算销售税额，用分别收到的货物计算购买金额，计算购买税额。(5)包装保证金计税问题税法规定：纳税人为了销售物品而借的包装物而收到的保证金，单独记账在一年内，没有过期的不并入销售税。对包装物品的存款超过12个月后，将纳入销售课税。增值税=过期存款(1税率)税率保证金视为含增值税收入包含销售税时转换为不含税销售主流产品包装保证金：啤酒、黄酒以外其他酒类产品销售的包装保证金，无论是否返还，以及会计方法如何，都必须纳入当前销售征税中。啤酒，米酒保证金根据是否过期进行处理。二、进项税(a)进项税额的含义纳税人购买物品或接受应税劳务缴纳或负担的增值税是进项税。对应于销售对象收取的销售税捐金额。(b)可退回进项税应付票据税：2个扣除计算：2仅限于增值税的发票购买免税农产品进口增值税专用缴款书运输成本进项税额销售方取得的仅限于增值税的发票中指明的增值税额。2.海关取得的进口增值税(vat)专用缴款书中列出的增值税。购买免税农产品：(1)一般农产品：按农产品收购发票或销售发票上指明的农产品收购价格和13%的退税率计算从本期销售税额中扣除的进项税额。进项税=进项价格13%(2)特殊农产品3烟叶4.运费成本进项税额抵免：一般纳税人可以采购商品或销售商品和生产管理中支付的运输费用(不包括替代运费)，按运费结算单据中列出的运费和7%的退税率计算进项税扣除额。(1)其他条款：除增值税一般纳税人取得的货物配额发票外，许可计算进项税额扣除的货物发票种类。变更：增值税一般纳税人应在2010年1月1日以后签发的高速公路内河运输业合并发票，并在发票开具之日起180天内向税务机关认证，并在认证通过和下月申报期间向主管税务机关申报可退回税。增值税一般纳税人购买货物和销售应税货物所得的货款支付纳税人或替代开票单位为大发票纳税人签发的货物运输发票扣除进项税额。(2)扣除范围：购买商品、销售商品支付的运费(3)运费扣除的标准：承运人签发的货物表上规定的运费和运费建设资金。不包括装卸、保险等杂费(使用加法或减法)。(c)不可扣除的进项税：共10件重点放在3到7个项目上不允许扣减要素分析3.用于非增值税纳税项目、增值税免税项目、集体福利或个人消费的购买商品或征税人工从原则上理解。分析2个人消费包括纳税人的沟通补偿消费。【分析3】房地产，建设中的工程属于非税项目4.购买商品和相关征税劳动对异常损失的异常损失是指由于管理不良而被盗、丢失、发霉变质的损失非正常损失货物不可退回的进项税额不会从增值税中扣除(需要转移进项税额处理)。允许从企业所得税中扣除财产损失5.产品、成品生产中消耗的外购件或应纳税人工的异常损失6.国务院财政税务部门规定的纳税人自己的消费品纳税人申请自己消费税的摩托车、汽车、游艇和其进口税不能从销售税中扣除7.上述第3-6段规定的商品运输费和销售免税商品的运输费运输费用的计算扣除必须附有物品(d)应计期间进项税抵免条款-进项税转移转出方法如下：1.可退回税转移：2.如果无法正确确定要转移的进项税额，请计算应在应纳税时作为适用于该商品或应纳税人工的税率扣除的进项税额(进项=运费保险费其它相关费用)。也就是说，进项税额转移额=实际成本税率三、固定资产处理的相关法规和政策关联1.自己使用的固定资产销售免税规定：销售情况税务处理计税公式2008年12月31日之前购买或制造的固定资产(未扣除进项税)简便方法：按4%的征收率减半征收增值税Vat=售价(1 4%) 4% 2出售自己使用的2009年1月1日以后购买或自制的固定资产按照通常销售商品的适用税率征收增值税【小费】