第一章 税收筹划的基本理论.pptVIP

税务规划、课程描述、32课时(第5周、第周、第12周)成绩占平时成绩的30%，占期末考试金标准的70%。税务规划(第四版)。中国人民大学出版社，请不要转发，参考书目，改版。税务会计和税务规划(第9版)。东北财经大学出版社，萧泰寿。税务规划。经济科学出版社，蔡畅。税收筹划：理论、方法和案例。清华大学出版社，杨志卿。税收筹划案例分析。中国人民大学出版社，请不要转发，目录。第一章税收筹划的基本理论第二章税收筹划的基本方法第三章增值税的税收筹划第四章消费税的税收筹划第五章营业税的税收筹划第六章企业所得税的税收筹划第七章个人所得税的税收筹划第八章关税和其他税种的税收筹划第九章跨境税收筹划概述(自学)。什么是税收？1.税收：一种分配形式，在这种形式中，国家为了实现其职能，根据法律和法规，借助政治权力，强制性和自由地参与国民收入和社会产品的分配，以获得财政收入。2.税收的特点是：1)免费2)强制3)固定3)税收是一个完整的统一体，两者相辅相成，缺一不可。请不要转发，什么是税收筹划，教授主编的一本教材出版，参赛人员5人，收入18000元，如何填写缴纳分配表缴纳最低税额？(1)每人6分：每人应得一分=180006=3000元。应纳税总额=(3000-800)20%(1-30%)6=1848(元)税率=184818000100%=10.27%注1)4000元以下的应纳税贡献额=(人均收入-800)20%(1-30%)2)4000元以上的应纳税贡献额=人均收入(1-20%)20%(1-30%)，请勿结转(2)合理应纳税额：5人每人800元应纳税额=(800-800)20%(1-30%)=0免税6人=14000(1-20%)=20%(1-30%)=1568(元)税负率=156818000100%=8.71%注税负减少=1848-1568=280(元)税负率减少10.20请不要转发它。第一章税收筹划的基本理论1，010-3010:税收筹划是指纳税人通过安排经营活动或个人事务缴纳最低税额。2.印度学者：税收筹划是指纳税人利用税法规定的所有优惠措施，包括减税和免税，来安排金融活动，以获得最大的税收利益。3.美国学者：税收筹划是指在纳税之前，为使所得税最小化而对企业经营或投资行为进行的系统的事先安排。纳税筹划是指在纳税前，为实现少缴税款和延期付款的目的，在不违反法律法规的情况下，对纳税人的经营活动或投资活动等涉税事项进行安排，预先进行的一系列筹划活动。请不要转发，方案比较.案情透露，案王某和他的两个朋友计划开一家花店，估计年收入为18万元，这家花店是合伙还是有限责任公司？注释分析哪种形式的税收负担更轻？如果你想创业，选择合伙还是公司？个体工商户生产经营所得适用税率表(注：2011年9月1日起执行)。请不要转发它。相关税法规定1。从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，而只对投资者的个人收入征收个人所得税。注释合伙企业将每个合伙人视为纳税人。适用5%至35%的五级累进税率。(注：新税率表将于2011年9月1日实施。请注意修改。)2。根据税法规定：1)合伙企业的投资者应当按照合伙协议约定的分配比例和合伙企业的全部生产经营收入确定应纳税所得额；(二)合伙协议未约定分配比例的，应当按照生产经营总收入和合伙人人数计算每个投资者的应纳税所得额。3)投资者费用的扣除标准由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，投资者的工资不得税前扣除。请不要转发，以个体工商户的形式计算应纳税额，如果王某和他的两个合伙人各持有1/3的股份，企业的利润将平分。那么：个人应纳税所得额=1800003=60000(元)个人应纳税所得额=6000020%-3750=12000-3750=8250(元)三方应纳税总额=82503=24750(元)税收负担率=24750180000100%=13.75%，请不要结转。在计算有限责任公司形式的应纳税额时，根据税法规定，有限责任公司适用的企业所得税税率为25%。所得税应纳税额=18000025%=45000(元)税后净利润=180000-45000=135000(元)。企业税后利润分配给投资者的，个人所得税按照“股息、利息和奖金”的计税项目计算缴纳，适用税率为20%。每个投资者应缴纳的个人所得税金额为：=135000320%=9000(元)，应缴纳的个人所得税总额为：=90003=27000(元)，应缴纳的所得税总额为：=450000 27000=72000(元)，税负率为：=720001080000100%=40%，请不要转发，分析结论，分析 1)2)结论：建立“合伙”企业。请不要转发，税收筹划的特点，1、合法性最本质的特点。尊重法律，不违反国家税收法律法规；2.提前计划(预期)计划、设计和安排；3.风险计划条件、及时性和双方差异的风险；4.方式多样法律差异、不同税收、优惠政策等。5.综合侧重于总资本利得的长期稳定增长；注实现趋利避害、综合决策、务实推进、整体效益最大化的目标；6、专业税收筹划不仅是由财务会计专业人员进行的；注释会计师事务所、律师事务所、税务代理和咨询公司应运而生。征税的艺术：从鹅身上拔羽毛以减少它们的叫声。税收是强制性的，不是自愿的。以道德的名义要求税收只是浪费时间。请不要在税收筹划中提出偷税漏税的相关概念：偷税漏税是指纳税人在税收义务已经发生并能够确定的情况下，以不正当或非法的手段逃避税收义务的行为。偷税行为包括：根据国际税收辞赋第63条，纳税人采取下列行为：伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、凭证，增加费用或者不增加或者不增加收入，或者制作虚假纳税申报表，不缴纳或者不减缴税款。特征：故意、欺诈和非法。(1)不应转发税务规划和逃税。偷税的法律责任：1)追回偷税和滞纳金，并处以偷税金额50%以上5倍以下的罚款。(二)偷税数额占应纳税额的10%以上30%以下，偷税数额在1万元以上10万元以下的；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚而偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处1倍以上5倍以下罚金。(三)偷税数额占应纳税额百分之三十以上，数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处一倍以上五倍以下罚金。税收筹划、偷税漏税：指纳税人通过转移或隐匿欠税财产等非法手段进行的单方面税收减免。这是非法的税收损失。不同于税收筹划：(1)性质不同。逃税是非法的；税收筹划是合法的。(2)不同的手段。逃税是转移和隐藏财产；税收筹划是指充分利用税收法律、法规、规章和优惠政策，事先进行周密的安排。(3)不同的时间。税税收筹划和税收抵制：通过暴力或威胁拒绝纳税的行为。不同于税收筹划：(1)性质不同。抵制税收是非法的。如果情节严重，应追究刑事责任。税收筹划是合法的，为社会所接受。(2)不同的手段。拒绝纳税意味着通过暴力或威胁拒绝纳税。税收筹划是通过非非法手段进行的合理规划。(3)不同的目的：税收抵制是为了减轻税收负担，不管后果如何。税收筹划是为了使企业价值最大化。法律责任：(1)行政责任：税务机关应追回税款和滞纳金，并处以税款1倍以上5倍以下的罚款。(二)刑事责任：构成犯罪的，依法追究刑事责任。税务筹划、税务欺诈、税务欺诈：采取欺诈和欺骗手段，使原本没有发生的应税(退税)行为转变为已经发生的应税行为，并将小额应税(退税)行为转变为大额应税(退税)行为。是非常恶劣的违法行为。法律责任：根据税收征收管理法第66条：1)行政责任：税务机关应追回被骗取的税款，并处以被骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。2)刑事责任：构成犯罪的，依法追究刑事责任。注对在规定期限内骗取国家出口退税的，税务机关可以停止办理出口退税。税收筹划、避税、避税：是指纳税人利用税法的漏洞或缺陷，通过精心安排投资活动、融资活动、经营活动等涉税项目，逃避或减轻税收负担的行为。注释 1)避税并不直接违反法律。当有税收时，避税就存在。2)政府积极完善法律，堵塞漏洞。3)避税对完善税制有积极作用。注避税作为市场经济的一种独特现象，将随着经济的发展而发展。随着各国法制建设的不断完善，避税将逐渐演变成一门高智商的经济技能和管理艺术，请不要向前推进，以防国家对生产某种严重环境污染产品征收环境税，一个生产污染产品的企业如何做出不纳税的决定？研究、开发和生产绿色产品，继续生产不“严重污染环境”的产品，继续通过隐瞒污染手段生产产品，不转发。1.单项选择问题1。企业在从事经营活动或投资活动之前，应将税收作为一个重要因素进行设计和安排，这是税收筹划的()特征。a .风险b .预付c .目的d .合作2。正确表达了以下与税务规划相关的概念()。逃税是税收筹划的另一种表现形式。避税是纳税人非非法的筹划形式。逃税是税法鼓励的行为。下列表达式是错误的()。a .税务筹划可由税务机构实施b .税务筹划必须在不违反税法的范围内实施c .税务筹划发生在支付义务之前d .税务筹划是否成功最终由纳税人自己决定。2.判决1。税收筹划是指企业在不违法的前提下，为实现企业价值最大化，在筹资、投资、管理、股利分配等活动中规划和安排涉税事项。()2。偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿或者擅自销毁帐簿、凭证，或者在帐簿上多列支出、少列收入或者不列收入，或者虚报纳税、少缴税款的行为。避税并不违反法律本身，而是违反了立法精神。(3)分析问题：纳税人第一年应纳税额为800万元，第二年应纳税额为650万元。第一年总收入3000万元，第二年总收入2200万元。哪一年的税收负担更重？请不要转发它。第二节税收筹划的分类。首先，根据纳税筹划的不同需求主体进行分类：法人和自然人注从我国目前的税收结构来看：1)间接税：即增值税、消费税和营业税约占税收总额的60%；2)直接税：即企业所得税和个人所得税约占税收总额的25%；3)有许多其他辅助税，但其比重不大。请不要转发它。第二节税收筹划的分类。第二节税收筹划中的区域分类。1.国内税收筹划是指从事生产、经营、投资和财富管理活动的非跨国纳税人在中国进行的税收筹划。注它主要是根据国内税收法律法规来寻求合法的税收利益。2.国际税收筹划是指跨国纳税人利用不同国家和地区的税收差异以及国际税收协定的规定进行的税收筹划。注释许多投资者为了获得吸引外国投资的优惠税收政策而离开了国外。请不要转发它。第二节税收筹划的分类。第三节根据不同的税收筹划提供者进行分类。1.自我税收筹划是指企业或个人为实现税收筹划目标而进行的税收筹划。规划主体：一般是本单位的财务部门和财务人员。2.税务代理人或税务筹划专家委托的税务筹划。特点：收费服务，专业设计，成功率高。规划科目：税务代理、会计师事务所、税务代理等中介机构。请不要转发它。第二节税收筹划的分类。第四节根据适用于企业生产经营的不同纳税筹划阶段进行分类。1.投资决策中的税收筹划是指企业在投资活动中充分考虑税收影响，从而选择税负最低的投资方案的行为。2.生产经营中的税收筹划是指企业在生产经营过程中充分考虑税收因素，从而选择自己的生产经营计划的行为。3.成本会计中的税收筹划是指企业综合考虑经济状况和其他因素，选择合适的会计方法来获取税收利益的行为。示例存货计价的先进先出法可以增加当前成本，降低利润，并在价格下跌时降低所得税。4.企业成果分配中的税收筹划是指企业在分配经营成果时，充分考虑各种方案的税收影响，选择税负最轻的分配方案的行为。请不要转发它。第二节对税收筹划进行了分类。第五节根据所涉及的不同税种对税收筹划进行了分类。1.货物和服务税(流转税)，例如增值税、营业税、消费税、关税等。纳税筹划主要关注：纳税人身份、销售方式、支付结算方式、销售金额、适用税率、税收优惠等相关事项。2.所得税如企业所得税和个人所得税主要集中在：收入实现、经营方式、成本核算、发生的费用、折旧方法、设备购置、组织机构、税收政策等方面。3.财产税，例如财产税等。4.开采石油、矿产和天然气等资源的资源税；土地使用税5、行为使用税印花税和车辆购置税，请不要转发。第二节，税收筹划的分类。第六节，通过税收筹划进行分类，减轻纳税人的税收负担。1、政策学派的税收筹划：也称税收学派的税收筹划。税收筹划学派认为，税收筹划必须在遵循税法的前提下合理运用国家政策，其实质是通过节税来减少纳税人的总纳税义务。2.税收筹划的漏洞：也称为避税税收筹划。税收筹划学派认为，利用税法中的漏洞进行税收筹划并以此寻求税收利益并不违法。注既然税收筹划不是非法的，企业的这种经济行为就是“合法的”。根据这一逻辑，税收筹划是纳税人和政府之间的博弈。政府通过立法堵塞这个税收漏洞，纳税人可以通过税收规划钻这个税收漏洞。从根本上说，纳税人应该通过节税和避税来