公司应收账款管理模式的调查报告

鼎盛天工工程机械有限公司应收账款管理模式的调查报告 1 调查对象：鼎盛天工机械有限公司 2 调查摘要：结合本单位工作实际，简述了企业中应收账款的现状和形成原因，认为应收账款积累过多会影响企业的正常周转，使企业存在潜亏的危险，增加现金的流出和机会成本的损失。提出企业应建立科学高效的资信评估机制，加强应收账款的资信调查力度，制定合理信用政策，实行账款回收责任制，建立内部报告制度和管理系统，做好对账和债权的确认工作及加强逾期应收账款的催收策略，提出应妥善利用债务重组和应收账款融资策略，并建立坏账准备制度，努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序，以促进企业健康发展。3 调查内容: 鼎盛天工机械有限公司应收账款管理模式.4 调查方式：参与其中工作5 调查体会: 应收账款的风险无处不在，加强对应收账款的核算和管理，关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。企业只有加强应收账款的资信调查力度，制定合理信用政策，实行账款回收责任制，建立内部报告制度和管理系统，才能促进企业健康发展6 调查时间: 2011年9月262011年10月26号一 企业基本情况：鼎盛天工机械有限公司是国内专业生产食品机械、炊事机械、肉食机械、厨房设备的主要生产厂家之一，业务客户遍布全国各地大中小城市。现已具备集研发、制造、生产、销售为一体的综合企业实力。本厂的主要产品有：系列花生米扁豆脱皮机、干式无损伤全自动大蒜脱皮机、和面机、牛羊肉切片机、土豆脱皮机、土豆脱皮切丝两用机、禽类脱毛机、菜馅机、绞切肉两用机、绞肉机、单切肉机、揉面机、拌粉机、元宵机、搅拌机、斩拌机、肉丸机、蔬菜切片切丝机、蔬菜切泥机、禽胗脱油机、鸡爪脱皮机、脱水机、油水分离油炸机、油炸食品脱油机等几十个品。鼎盛天工机械有限公司是国内专业生产食品机械、炊事机械、肉食机械、厨房设备的主要生产厂家之一，业务客户遍布全国各地大中小城市。现已具备集研发、制造、生产、销售为一体的综合企业实力。二 企业应收账款存在的问题：1、未做好对账工作由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项要进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中我企业-公司，交易时间主要在晚上十点至凌晨五点之间，客户是夜里过来进货，白天还要售卖，所以在交易过程中没有时间对账，有的即便是对了账，但没有形成合法有效销售的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。 2、内部清理欠款工作职责不清实际工作中企业里的领导知道有些应收账款对不上，收不回，但具体该由谁来督办，谁来清查管理并不清楚。企业对债权资产的风险性认识不够，认为企业只要从财务角度实现了收入，即大功告成。在催收欠款过程中，营销员认为自己只管销售，财务部门说只管账务，到头来没有人管。这样，货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系。由于职责不清，奖罚力度不够，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关已，高高挂起”的态度。 3、未对应收账款按风险程度进一步分类管理在许多企业中，没有对应收账款进一步进行分类管理。比如我所在的企业-温渔水产销售分公司，平时仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，没有对客户的经营信息进行调查。比如客户的资信状况怎么样？目前对方经营形势处于什么势态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或者是确无偿还能力？都不得而知。这样，在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。4、运用法律手段解决债务纠纷的意识不强现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的意识比较薄弱。从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个过程，需要企业投入大量的人力、物力和财力。再说我所在的企业-公司，它是新办企业，才刚刚起步，即使想通过法律保护也要思量再三，如声誉问题、打官司的一系列费用，还有为了能胜诉可能还要走后门等一些不可预算的费用。这样，使许多像我们一样的企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。三 加强应收账款管理的意见为了保证企业资金回扰，提高企业经济效益，减少坏账风险，降低应收账款的管理成本，缓减流动资金的压力，建立和加强应收账款的管理显得尤其重要。具体应当从以下几方面着手： （一）建立科学高效的资信评估机制 1、加大资信调查力度企业对自己的客户应收集其信息，对其信用状况调查分析。客户资信程度的高低通常决定于六个方面，即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况、持续性等，简称“6C”系统。这要通过下列渠道取得：商业代理机构或者资信调查机构提供的客户信息资料及信用等级标准资料；委托往来银行信用部门与客户有关联业务的银行索取信用资料；与同一客户有信用关系的其他企业相互交换该客户的信用资料等。如我企业公司，主要是通过销售部门营销员对客户资料的基本掌握、管理人员上门具体的实地考察、客户的其他供应商调查的情况，建立相关合作客户资信档案。 2、制定合理的信用政策企业应根据不同的时期，不同的市场环境、不同的销售、合作对象具体情况具体分析，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量为缩短企业的平均收款期，减少坏账损失创造条件。一般来说，企业可以根据客户的资信状况评定等级，然后采取相应的政策。如温公司于2005年2月份制定的客户等级表。（见表2）表2 客户等级评定表项目信用状况赊销期限赊销额度A级客户良好7天3000元B级客户尚好5天1500元C级客户一般3天500元D级客户不好0天0元根据此表，如果企业放宽信用标准或提供折扣后，增加的利润大于由此而增加的坏账损失、应收账款机会成本和折扣成本，那么，企业就应放宽信用标准，提供现金折扣。（二）建立应收账款的内部管理制度笔者通过调查分析，提出我单位应收账款的内部管理制度至少要做到以下几点：1、建立赊销制度，减小货款风险在赊销方式上应坚持清旧账，发新货的原则。赊销前须经主管销售领导人员审查，并取得担保足以证明客户经济状况良好，信誉可靠，方准予以赊销，列作应收账款，予以入账（明细账），定期收回货款。 在赊销过程中要适当职权分离，如授权审批和具体经办人要分离；记录人和复核人要职务分离。核对赊销金额及对应的审批权限。明确赊销经办人员及赊销审批人员的责任和相应的处罚措施。规范赊销手续的办理流程和文本格式。定 义方 式会 计 处 理应收账款质押是企业以应收账款为担保品，从金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。取得质押借款的情况下借：银行存款财务费用贷：短期借款收到客户偿还的款项时借：现金银行存款贷：应收账款应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金，售出的应收账款分不附追索权和附追索权。不附有追索权与金融机构达成协议时借：银行存款其他应收款-销售退回与折让扣款坏账准备财务费用贷：应收账款营业外收入-应收债权融资收益若实际发生销售退回及折让时借：主营业务收入应交税金-应交增值税贷：其他应收款-销售退回与折让扣款银行存款附追索权在有关应收债权到期无法从债务人处收回时，银行有权力向出售应收债权的企业追偿，或按照协议约定，企业有义务按照约定金额自银行等金融机构回购部分应收债权，应收债权的坏账风险由售出应收债权的企业负担。在这种情况下，应按以应收债权为质押取得借款的会计处理原则执行。（三）建立应收账款坏账准备制度不管企业采用怎样严格的信用政策、催款手段，只要存在商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，采用备抵法对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据企业会计制度的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业可以按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。通过建立坏账准备制度，提取应收账款减值准备，不仅可以缓解坏账损失对企业正常秩序的冲击，正确反映各期财务成果的真实水平，而且对于加速企业资金周转，降低损失程度也有极其重要的作用。四 调查认识：应收账款的风险无处不在，加强对应收账款的核算和管理，关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡。因此，企业应把它作为一项长期的，制度化的工作来抓，使得各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低，进而推动整个国民经济的健康、稳步的发展。通过这一个月