会计学原理--第三章-会计科目、账户与复式记账

第三章会计、账户和双重会计第一节会计一、会计的定义会计要素分类为经济内容，每个类别的名称为会计。会计要素是通过进一步划分会计和监督的具体内容而创建的最基本的分类项目。但是，如果仅使用六个主要会计要素(资产、负债、权益、收入、成本和利润)来记录和反映企业的每个经济业务，则这可能是过于简单的会计信息，无法满足用户对会计信息的各种需求。各种经济事业要得到具体适当的归纳，会计要系统地、持续地记录和反映，必须对会计要素的具体内容进行进一步的分类，即会计。二、会计设定原则企业、事业、机关等单位的会计对象的具体内容和经济工作不同，在设置会计时会有所不同。但是企业、事业、机关团体等在设置会计的时候，必须遵循以下原则。1、会计设定、会计物件的特性需要结合。2、会计设置、经济管理要求必须满足。第三，会计科目设置还应强调统一性和灵活性。4、会计设置要相对稳定。5、会计是必须整体保持完整性，会计是必须保持相互排斥性的设置。三、会计分类和编号(a)会计分类会计可以按多个标准分类，按会计要素分类是其标准分类之一。1.按反映的经济内容分类资产科目负债科目权益科目收入科目费用科目我国从2007年1月1日开始在整个上市公司中进行的企业会计准则将会计分为6类：资产类帐户、负债类帐户、权益类帐户、公用类帐户、成本类帐户、损益帐户等。2.根据提供会计指标的详细程度进行分类主要帐户(GL帐户)第二科目(分项)详细账户(故障)(b)会计科目编号为了便于会计凭证的编制、帐簿的登记、帐户的查看、会计电算化，在对会计进行分类的基础上，每个会计都要确定固定的编号，这些编号称为会计编号，简称为帐号。2006年10月制定的企业会计准则应用指南会计名称和编号摘要列表如下表所示第二节帐户一、帐户的定义账户是以会计为标准，对有关经济活动的具体内容进行分类的记录。科目设定必须适用于会计设定。会计是帐户的名称。二、账户的基本结构帐户的格式通常如下表所示：通常，帐户的基本结构应包括：1、账户名称和号码，即会计及其号码；2、经济工作日期和内容摘要；3、凭证号码，即账户记录的来源和依据；4、增加或减少金额。每个帐户有四个金额元素：期初馀额、期末馀额、本期增加和本期减少。左右登记的增减额称为本期应计，期末前必须结算期末馀额。将当前期末馀额传送至下一期间是下一期间的期初馀额。四个金额之间的关系如下：期末馀额=期初馀额本期增加-本期减少帐户本期应计额反映了一段时间内相应帐户会计内容的增减变化，期末馀额反映了该变动的结果。理论研究和教学工作中，为了方便说明，经常将上面列出的账户形式简化为“t”形账户，如下所示：三、会计分类1、按会计要素说明分类(1)资产类帐户(2)负债帐户(3)权益帐户(4)共同帐户(5)费用帐户(6)损益帐户2、按提供会计信息的详细程度分类设定主要会计一般类别科目(总帐会计管理系统)明细会计明细分类帐户设置(对帐单)第三节双重会计和贷款会计方法一、复式记账法(a)单一会计方法经济业务引起的所有变化都只在第一方面设定账户，第二方面不记录或只记录备忘的记账方法(通常只记录现金账簿，不记录人所欠和所欠的备忘)(b)复式记账法经济工作引起的所有变化都以2个或2个以上账户的均等金额完美地相互关联记录的记账方法。二、贷款和会计方法以借方、贷方作为挂帐符号，按相同金额相反方向在两个或多个科目中同时登记每个经济业务的会计方法。(a)贷款会计方法的会计符号借方和贷方是挂帐符号，分别代表科目的左边和右边。借方(左)指示是按帐户特性和结构增加还是按贷方(右)增加。(b)贷款会计方法的账户结构借方和贷方都有双重意义，因此每个帐户的特性不同，结构也不同。1、资产类帐户结构资产类别帐户期末馀额=期初馀额借项本期应计额-贷项本期应计额2，负债和权益帐户结构负债和所有者权益类帐户期末馀额=贷项期初馀额贷项本期应计额-借项本期应计额3、费用(费用)帐户结构对于费用帐户，费用帐户通常没有馀额，因为无论是否将费用或损益入帐，都必须在结算结束时结转一次。4、收入(利润)类别帐户结构会计期末实现的收入将转入今年的利润账户，计算财务结果。因此，没有收入帐户的期末馀额。(c)贷款会计法的会计规则会计规则：贷款必须有贷，贷款必须相同。(d)平衡方法的试算百分比1、金额时算率法发生吗？8721帐户的本期借项应计额=8721帐户的本期贷项应计额2、馀额试算平衡率法8721科目借方期初馀额=8721科目贷方期初馀额帐户借项期末馀额=8721帐户贷项期末馀额(e)贷款和会计方法的应用-会计分录1、什么是会计分录表示经济事业需要收取帐户名、记账方向、金额的记录。2、会计分录格式？借方：科目名称(金额)贷项：帐户名(金额)会计分录分为简单日记帐和复杂日记帐简单日记帐分录贷款一次复合日记帐：一对多贷款、一对多贷款或多次贷款(几乎没有准备)第四节账户及其贷款和会计方法的应用一、分析业务问题，准备会计分录(a)业务问题分析(b)准备会计分录二、分类帐户(公布)科目(过帐):会根据分录写入分类帐三、试算平衡1.意义试算平衡是根据平衡关系和平线等登记原则，检查账户记录是否确认有误。2.试算工作时间每个会计期间多次：每日业务结算完成后，所有发布工作结束后；某一瞬间。3.方法试算平衡的基本方法是准备“总分类帐户应计金额比较表”和“明细分类帐户应计金额明细表”。比较表，明细表是在制定时间表时根据汇总分类帐户数据、明细帐户数据汇总而编制的。第五节一般分类帐户和明细分类帐户一、一般分类帐户和详细分类帐户的概念分类帐户合计(也称为主要帐户)是对会计要素进行主要分类的结果。以第一会计为名，汇总与本会计相关的经济业务，注册大类别。明细分类帐户，也称为辅助(或第三等)帐户，是对会计要素进行辅助或更多分类的结果。这是对相应一般分类帐户的补充和深入说明，是对相应一般分类帐户的更详细的分类。明细分类帐设置方法：财产物资规格表-数量金额规格表可以设定您可以按债务人、债务人(单位)设置三列资产负债表二、一般分类帐户与详细分类帐户的关系总分类帐户与详细分类帐户相关联，并且存在差异。主要包括：(a)一般分类帐户和详细分类帐户的连接1 .每个明细分类帐户必须匹配，仅与一个一般分类帐户相对应，执行明细分类的一般分类帐户至少与两个明细分类帐户相对应。2、总分类账户及其对应的明细分类账户与经济内容具有相同的账户性质。3、总分类帐户和相应的明细分类帐户基于帐套登记的原始依据。(b)一般分类帐户和详细分类帐户之间的差异总分类帐户和相应的详细分类帐户反映了经济内容，但经济内容的详细程度不同。总分类帐户在详细分类帐户中起领导作用和集成作用，而详细分类帐户是对总分类帐户的附加说明，它进一步细化和补充了总分类帐户。三、分类帐会计方法并行登记方法总账和明细账分别根据会计分录进入，没有互相过帐。重点是：(1)审计的依据相同总帐和总帐都必须根据日记帐分录通过，并且不能根据总帐(反之，根据总帐获取总帐)获取总帐。