公司成本核算制度

* * * * *金属制品公司成本核算系统第一章总则和会计准则第一条根据公司财务制度，结合公司实际生产情况，特制定公司成本核算制度。公司的成本计算方法采用“批量法”，以固定环、垫片和支架为例。第二条公司的主要成本是指制造产品所需的原材料、劳务和其他费用，即产品制造过程中发生的所有费用。第三条公司产品成本包括以下项目，分为以下三大单元作业：1.直接材料；2.直接劳动；3.制造费用。第四条公司以批次(或订单)产品为成本计算对象，建立成本表，登记生产成本和产量，计算产品总成本和单位成本。使用分批法，通常不存在批量成品和月末生产的产品的分批成本问题。在每个订单或批次的产品完成之前，成本明细账中归集费用的累计金额就是在产品的成本。当该订单或批次的产品完成时，成本明细账中的收款费用为成品的总成本。如果一个订单或同一个批次中有大量产品跨月完成，或者多个订单或产品批次中有大量订单或批次跨月完成，则应采用近似生产的方法，在月末在成品和产品之间分配费用，以便在月末确定和报告成品成本和产品成本。第五条公司成本核算以产品为中心。第六条成本结算周期以每批成品成本计算一次为原则。成本计算期与会计报告期不一致，与生产周期一致。第七条计算成本以元为单位，但单位成本以两位小数为单位。第八条公司产品的计算应以单位或套为单位。第九条公司成本报表主要包括：成品成本报表、主要产品单位成本报表、制造费用明细表、各期费用报表、生产损失(报废)报表。第十条公司产品成本按车间核算，即制造车间1、车间2、车间3。第十一条公司生产成本核算的内容如下：生产成本直接材料、生产成本直接人工、生产成本福利基金、生产成本制造费用。第十二条发生制造费用时，应当根据制造费用的性质和原始凭证编制会计凭证，并记入制造费用明细账。每月结束后应编制制造费用汇总分配表。分配给每个产品的成本主要是指生产现场管理人员的工资、福利费、租赁费、折旧费、水电费、劳保费、差旅费、运费和杂费、低值易耗品摊销、社会保险费、医疗费、修理费、办公费、电话费、财产保险费等费用。第十三条生产部门应提供原材料收集报告、月度生产报告和发货时间表，供会计部门作为计算成本的依据。此外，人事部应在次月4日前向会计部提供各部门的考勤和工资数据，以计算直接人工和间接工资。第十四条成本核算应根据产品类别提出单位成本分析，供生产管理或决策部门和团队参考。如材料、人工或成本超支，应查明原因并提交报告。第十五条人工成本根据人事部门的工资数据和生产部门的工时表进行计算，分为直接人工和间接人工。1.直接劳动是指生产部门直接从事生产作业、维修和现场监督人员的劳动报酬，如(1)进口材料(日本)，包括四方铝、六角材料、S45C、SUS420J2、SUS304等。(2)国产钢材，包括国产四方铝、SS400系列、Q235、SUS 304和45 #国产黑色皮革系列(3)、铝，包括国产圆形铝A6061系列等。(4)铁棒；(5)不锈钢2.间接材料。(1)、辅助材料(机油等。)；(2)、机械维修材料；(3)工具：包括刀具、钻头、锯片等。(4)包装材料。如：纸箱、塑料袋等第十八条材料成本的计算采用加权平均法，即采购材料的价格，除采购价格外，其他附加费用(如运费、杂费、保险费等)。)应包含在材料成本中。1.领料和退料应填写领料单、退料单和退料手续。2.材料收发凭证应按规定填写一式三份。第一批材料由收货部门进行储存和检查，第二批材料交付仓库，第三批材料交付财务部门并经主管部门批准。3.发料人员应每天将材料收据、退货收据或发货收据分类输入电脑，并于次日发送给会计人员登录盘点账户。第十九条仓库部门应于每月4日前将上月的物资月结单发送至会计部门进行核对。第二十条成本计算应当以下列数据为基础。1.月度生产报告；2.薪资报表；3.接收、发送和储存材料和产品的月报表；4.制造费用汇总分配表。第二十一条成本核算根据消耗的直接材料明细表、制造成本和直接人工汇总分配表，计算产品和在产品的单位成本和总成本，并编制“成本计算表”。每批成品计算完毕后，将产品成本核算报告提交经理办公室审核。第二章配额数据的建立和完善、制定和修订第二十二条产品的各种消耗定额不仅是编制成本计划、分析和考核成本水平的依据，也是考核和控制成本的标准。此外，在计算产品成本时，原材料消耗定额和产品工时定额应作为分配实际费用的标准。因此，为了加强生产管理和成本管理，各单位必须建立和完善定额管理制度。对各种可以制定的消费配额，都要制定先进、合理、实用的消费配额。随着生产技术和工艺的发展，技术的进步和劳动生产率的提高，消费定额应不断修订，以充分发挥其应有的作用。产品定额制定的质量要求各部门密切配合。首先，应该明确定义生产过程。生产过程由生产质量部和技术部共同制定。生产工艺流程规定了相应的消耗定额，作为标准成本的基础。材料按定额收集和发放，附加材料需经总经理批准。生产车间负责制定生产定额，提供工时利用率，确保完成生产、品种等计划指标，努力缩短生产周期，减少产品资金占用。技术部负责制定材料消耗定额，确保产品在产品设计和工艺技术上优质、低成本、适销对路，降低原材料和其他材料的消耗，节约工时，注重经济效益。生产质量部负责全面质量管理，编制并实施生产计划通知单、预生产计划、科研预投资，组织均衡生产，提高优等品率，减少合格品和不合格品的损失第二十三条为加强内部控制，提高存货周转率，提高流动资产流动性。改进物料的计量、收发、收发和库存要求如下：1.材料挑选程序接收和分发材料必须有严格的程序和制度。有消耗定额，就按材料定额，没有消耗定额，就按合理的材料用量，防止乱用材料，造成积压浪费。正常领料：(1)领料部门填写材料发货单一式三份：一份给自己，一份给仓库，一份给财务部。材料发料单注明生产计划号、所用产品名称、材料代码、接收产品名称(名称应统一)、规格型号、单位和数量。(2)库管员根据出库单直接将物料发放到产品类别，并登记用友T3仓库管理-领料发货-生产领料-录入。作为材料成本归集的依据之一；月底前对原材料的财务报表，仓库应核对材料的收发情况和材料明细账，确保账单一致；(3)车间工作人员要建立台帐，在台帐中按产品名称登记领用材料，每月25日上报财务部。(4)财务部结转原材料账套，财务部每周发放一次材料出库单，由各部门汇总核对。根据领料单的成本，人员按产品名称编制直接材料汇总表。在财务上，生产成本-基本生产成本-直接材料被记录。异常领料：(1)生产中的设计修改：如果设计修改是新材料，其材料成本核算和归集与正常领料相同；更换材料时，应将更换前的材料退回仓库，并处理退货单。更换后材料的成本核算和归集应与正常材料相同。记录生产成本-直接材料。(2)当生产过程中发生质量事故(生产操作或原材料缺陷)需要更换材料时，必须将生产副总裁或生产管理质量管理部签署的清单带到仓库进行材料收集。仓库应在清单上注明材料发出的名称和原因，供库存管理人员在材料财务成本分析中使用。材料成本核算和收集与正常领料相同。财务记录生产成本-直接材料。(3)维修领料和售后服务领料时，应在材料出库单上注明维修编号、产品名称、材料代码、材料名称、规格、型号和数量。材料成本的核算和归集应与正常领料相同。产品维修领料计入生产成本-基本生产成本-直接物料，产品售后服务领料计入营业费用-售后服务费用。其他领料：(1)物料销售按正常领料程序计入其他业务费用。(2)产品的研发应在材料发放文件中标明科研计划号，与正常的材料获取程序相同。管理费用-研发费用记录在财务中。(3)借款人应填写一式三份的发放文件，一份为本人，一份为仓库保管，一份为财务部门。借用的材料应及时归还。如未退回，应在每月末书面说明原因。2、将材料带回图书馆对于每月或每批出现的剩余材料，应在每月25日归还仓库。(1)对于生产遗留的材料，应编制红字出库单，并归还仓库。(2)对于车间已收集未使用的材料，需要下个月继续使用，为了避免本月底向仓库提交材料，下个月初再次收集材料的程序，可以采用假退料的方法，即不退料1.在制品是企业的重要材料，在制品的完整性应得到保护。如果保管不当，它会丢失或损坏。因此，为了保护企业财产和物资的安全，我们还应该做好在制品的成本核算工作。2.在制品是指在生产过程中尚未完成的产品。在制品数量的计算是在制品成本计算的基础。企业根据期末在产品平衡数量计算在产品成本。每个月，车间员工应盘点在制品，并准备在制品收货和发货平衡报告。把它送到财务部。3.对于在制品的借用，经办人员应填写在制品交付文件一式三份。一份留存，一份送仓库保管，一份送财务部。借出在制品应及时归还。退回在制品应填写红字出库单。库管员应建立备查账簿，登记产品的借出和归还。每月向财务部汇报一次。4.为了加强在制品的数量计算，保护在制品的安全和完整，成本核算人员应定期对在制品进行盘点，尤其是中期和年度决算时，必须进行全面盘点。5、会计部门应定期组织产品盘点，查明损益，找出原因并及时处理，做到账实相符。要经常深入车间，解决车间成本工作中的问题，不断完善成本核算体系，做好成本核算资料的保管，防止丢失和损坏，每月装订一次，定期归档。第五章加强储存商品的保管、转移和转移制度第二十五条为了保护财产和物资的安全，必须加强存货的核算。库存商品完成后，由车间管理人员填写入库单。成品入库单应详细注明生产计划号、物料代码、产品名称、规格、数量、仓库经理、仓库经理和车间经理签字。货物的库存应该及时完成。这样，就可以正确计算产品的成本，并在此基础上，正确、准确地计算企业利润。库存商品的使用可以合理调整企业的生产进度。当成品库存增加时，产量应该减少。当成品库存少时，产量可以适当增加。库存货物交付时，无论是对外调拨还是对内使用，都应及时出具交付文件。交付文件应规定交付日期、客户名称、产品名称、规格、单位、数量和交付处理人。库管员应仔细检查实物和产成品发放文件是否一致。如果没有达成一致，则应要求重新打开发行文件。第六章，成本分析和控制第二十六条加强成本分析和控制1、成本计算与管道计