供求论文关于会计信息供求博弈论文范文参考资料

供求论文关于会计信息供求博弈论文范文参考资料 会计是一个信息系统，其本质是向广大会计信息使用者提供与报告主体财务状况、经营成果和*流量等有关的会计信息，以反映报告主体管理层受托责任履行情况，帮助财务报告使用者做出适当经济决策。而会计信息在本质上也是一种商品，相应地存在供给与需求。笔者通过对会计信息的供给与需求的博弈分析，对会计信息提供者提供相对于国家规定的规范化会计信息外的额外信息做出分析，指出在特定情况下，会计信息的提供者将会给外界的会计信息使用者提供额外的会计信息，而会计信息的使用者在特定的环境下也需要披露单位提供的额外信息。 （二）信息使用者会计信息披露成本收益分析 对应会计信息披露单位的不同披露方式，会计信息使用者对该会计信息的取得成本也不尽相同。公开披露下，由于会计信息的获取及加工费用主要由会计信息的披露方来承担，因此，会计信息的使用者几乎不必支付会计信息的取得成本。私下披露下，由于会计信息是针对每个不同的会计信息使用者特定给出的，具有极强的针对性，因此该披露方式下会计信息的使用者得对会计信息提供者提供这种额外的会计信息给予补偿，其成本即为会计信息提供者为产生该会计信息所承担的获取及加工成本。会计信息使用者的收益主要集中在投资者根据披露单位提供的附加会计信息进行投资的投资收益，包括企业对债权人所支付的利息，对股权投资者所发放的股利等。企业本身的经营状况不会因是否对外提供会计信息发生重大影响，因此附加会计信息所对应的收益率与一般披露情况下的投资收益率是一致的。 （一）公开披露的博弈模型 根据公开披露下的会计信息提供者以及会计信息使用者的成本收益分析，提出披露单位公开披露额外会计信息的博弈模型（表1）： 其中，M0表示披露单位通过向广大的会计信息使用者披露国家规定的规范化会计信息时取得的外部投资者的投入资金，C0表示披露单位为向外部广大的投资者提供国家规定的会计信息时所承担的信息的获取及加工费用，M1、M2分别表示外部会计信息使用者在会计信息提供者提供额外的会计信息以及不提供额外的会计信息时对披露单位的资金投入（由于披露单位愿意向外部会计信息使用者提供额外信息本身就是一种该披露单位具有良好的经营能力的信号，因此在考虑风险的情况下，外部投资者对于两种情况下的投入资本将会不同），C表示披露单位因向外部投资者提供额外的会计信息而承担的该额外信息的获取及加工费用，r0表示会计信息使用者对提供该额外会计信息的披露单位进行追加投资时该投入资金的投资酬劳率，r表示如果外部投资者不使用该公司的额外会计信息而进行其他的投资项目所取得的投资收益率。需要说明的是，对于r0企业本身的经营状况不会因企业是否对外提供会计信息发生重大影响，因此这里给出的附加会计信息所对应的收益率与一般披露情况下的投资收益率是一致的。 （二）私下披露的博弈模型 私下披露情况下，会计信息提供者提供额外会计信息的承担方式以及会计信息使用者取得额外会计信息的取得成本发生了变化，因此，该情况下的博弈模型见表2：其中，各符号的含义与公开披露情况下的会计信息供求博弈模型中的符号含义相同。需要说明的是，当会计信息的提供者对外提供会计信息，而会计信息的外部使用者不需要该额外的会计信息时（类似于买方市场），这时，会计信息的产生成本不再由会计信息的使用者来承担，而是由会计信息的提供者来承担，即相当于为了特定会计信息使用者对公司进行额外资金投入时，会计信息的披露单位对其的额外信息，如企业向银行贷款等。 （一）公开披露情况下的博弈模型 假设会计信息提供者会提供额外会计信息的概率为p，那么不提供额外会计信息的概率即为1-p；同时假设，会计信息使用者需要额外的会计信息来进行投资决策的概率为q，不需要额外的会计信息来进行投资决策的概率为1-q。且0 （1）会计信息提供者的博弈结果。如果会计信息的提供者将要提供额外的会计信息，则下列式子将必定成立： （M0+M1-C0-C）q+（M0-C0-C）（1-q）（M0+M2-C0）q+（M0-C0）（1-q） 即得到：（M1-M2）qC。 （2）会计信息使用者的博弈结果。如果会计信息的使用者需要会计信息的提供者提供额外的会计信息，则以下条件成立： （M0 r0+M1 r0）p+（M0 r0+M2 r0）（1-p）（r0M0+rM1）p+（r0M0+rM2）（1-p） 即：M1r0p+ M2r0（1-p）M1rp+ M2r （1-p） 亦即：r0r。 （1）会计信息提供者的博弈结果。在私下披露的情况下，如果外部会计信息的使用者要求会计信息提供者提供额外的会计信息，则当下列情况满足时，披露单位将向外部的会计信息使用者提供额外的会计信息： （M0+M1-C0）q+（M0-C0-C）（1-q）（M0+M2-C0）q+（M0-C0）（1-q） 即得：（M1-M2+C）qC。 （2）会计信息使用者的博弈结果。在私下披露的情况下，当满足下列条件时，会计信息的使用者即使是由其个人来承担产生额外的会计信息的成本也应当向额外会计信息的提供者要求该种额外披露： （M0r0+M1r0-C）p+（M0r0+M2r0）（1-p）（M0r0+M1r）p+（M0r0+M2r）（1-p） 得到：（M1-M2）（r0-r）-C）p（r-r0）M2 （1）对会计信息提供者的博弈结果分析。根据上述计算，只要满足条件（M1-M2） qC，则会计信息的提供者将会对外提供额外的会计信息。若考虑到风险因素，可以预期使用额外会计信息的会计信息使用者在披露单位提供了额外的会计信息时对披露单位的资金投入M1大于其在披露单位没有向外提供额外会计信息时的资金投入M2。以上条件可以变化为qC/（M1-M2）。即如果C/（M1-M2）0，即通过对外披露额外会计信息所取得的附加资金投入大于产生该额外会计信息的成本时，披露单位将对外提供该会计信息。这与一般认为的成本收益原则相一致。同时注意到，当C/（M1-M2）1，即当M1-M2-C0，披露单位通过对外部的会计信息使用者披露额外的会计信息所取得的外部资金投入，无法抵消不向外提供额外会计信息时披露单位得到的附加资金投入与为产生该额外会计信息披露单位所承担的获取及加工成本之和时，上列条件必定不成立，即该披露单位必定不会向外部会计信息使用者提供额外的会计信息。同样，当M2为零时，该条件变为M1-C0，披露单位将有明显的对外披露额外会计信息的意图。而当额外信息披露预示着披露单位的经营状况显著下滑时，此时外部投资者在参考额外会计信息时对该披露单位的附加投入将等于零，甚至可能会