国库视角论文关于国库视角下的财政性存款理由论文范文参考资料

国库视角论文关于国库视角下的财政性存款理由论文范文参考资料 摘 要：本文对我国财政性存款概念及其缴存管理的政策发展阶段进行了归纳，并对金融机构漏缴少缴财政性存款理由及其理由进行了分析，进而对现行财政性存款管理的风险进行探讨，同时，提出改善我国财政性存款缴存管理的途径。 关键词：财政性存款；国库管理 （一）概念。财政性存款是财政预算资金以及与财政预算资金直接联系的各项资金在银行形成的存款。这种存款财政集中起来的待分配、待使用的国民收入，属于暂时尚未支用的国家（地方）财力。根据中国人民银行 _存款统计分类及编码标准（试行） _(银发xx240号)，财政性存款指财政部门存放在金融机构的财政资金，它包含国库存款及其他财政存款。 （二）政策起源及变迁，主要经历了四个主要阶段： 1、强化信贷资金集中管理工具应用阶段（1983年-1998年）。1983年， _关于中国人民银行专门行使*银行职能的决定规定：人民银行是 _领导下的管理全国金融事业的国家机关，并要求人民银行要集中研究和作好全国金融的宏观决策，加强信贷资金管理，保持货币稳定。为了加强信贷资金的集中管理，人民银行必须掌握百分之四十至五十的信贷资金，用于调节平衡国家信贷收支。资金各银行机构统一向人民银行缴存的存款，包括财政性存款和一般缴存款，财政性存款全额划缴，一般缴存款按人民银行规定的比例缴存。财政性存款的缴存范围主要包括财政金库存款（含银行机构 国库业务吸收的地方财政库款）、财政预算专项存款和国库经收处待报解预算收入、 行国债款项等待结算财政款项以及机关团体存款、财政预算外存款。 中国人民银行分别于1984年、1985年通过了中国人民银行信贷资金管理试行办法（银发84第70号）、关于办好人民银行委托专业银行 业务和账务以及加强缴存存款等项工作 _（银发85第281号），两个文件对财政性存款管理办法和会计核算手续进行规定：“各专业银行对应缴存的财政性存款和一般存款，必须按照规定的范围、比例和时间及时*缴存或调整，不得截留占用、迟缴或少缴。各专业银行不得利用信托存款或其他方式转移财政性存款。” _于1986年颁布中华人民 _银行管理暂行条例，也对财政性存款需缴存人民银行做了规定，其中第三十六条规定：“机关、团体、部队等财政性存款的交存办法，由中国人民银行制定。” 2、弱化信贷资金集中管理工具应用阶段（1992年-1998年）。1992年，党的十四大确定了建立社会主义市场经济体制的改革目标。之后，人民银行在改善宏观调控方式和推动金融制度创新方面作了很多有益的尝试。在改善以信贷规模制约为代表的计划调控手段的基础上，逐步运用以利率、存款准备金、再贷款等更为灵活的手段调控信贷总量。 3、强化央行经理国库工具应用阶段（1998年-xx年）。1998年，为理顺*银行与银行金融机构的资金关系，充分发挥存款准备金作为货币政策工具的作用，经 _批准，中国人民银行发布关于改革存款准备金制度 _，重新界定财政性存款的范围：“核定金融机构缴存款范围的基本原则是：金融机构*的*预算收入、地方金库存款和 发行国债款项等财政存款是*银行的资金，应全额就地划缴中国人民银行；金融机构吸收的机关团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款及其它各项存款均作为一般存款，由金融机构按中国人民银行存款准备金制度的规定缴存存款准备金。”将机关团体存款、财政预算外存款划为银行金融机构的一般存款，进一步弱化了制约信贷资金的计划色彩，强化人民银行行使经理国库职责和宏观信贷政策功能。 4、监管职责相对不明晰阶段（xx年至今）。由于金融监管职能分离，xx年第十届全国人民 _常务委员会第六次会议对中国人民银行法重新进行修订，其中第三十二条赋予人民银行对金融机构的九项检查监督权，但不包括对金融机构 财政性存款管理的检查监督，使人民银行对财政性存款的监管职责不十分明晰。 在财政性存款缴存制度执行过程中，银行金融机构担任重要角色，既要为财政部门收纳、支拨财政资金提供服务，又要履行向人民银行全额划缴财政性存款的义务，这种政策性的义务与其企业身份追求利润最大化之间存在矛盾，因此财政性存款缴存制度存在的理由也更多显现于银行金融机构层面。 串用会计科目。由于人民银行在审核财政性存款范围时仅仅依据会计科目进行划定，所以为银行金融机构将应缴存的财政资金转移至一般存款会计科目核算提供了一定的操作空间。 混淆 业务性质。部分银行金融机构将 国库经收业务同一般的 业务相混淆，将本应纳入“待报解财政款项”的代收税款和非税收入资金放入中间 业务的暂收款项科目下核算、暂存，从而客观上规避了财政性存款缴存。 不划分财政级次。由于乡镇一级的财政资金不需缴存财政性存款，部分银行金融机构特别是农村信用社对财政性存款科目下的资金不区分财政级次，统一放在乡镇财政存款科目下核算，造成财政性存款的漏缴。 （三）缴存范围把握难。一是资金性质难界定。按现行涉及财政性存款缴存范围的规范性文件规定，财政预算外存款、地方财政库款等，为财政性存款；单位活期存款或财政性一般存款，为一般性存款。但由于这些资金均由财政部门集中管理，地方财政在当地银行金融机构开设多个存款账户，存款人名称均为财政部门，再加上有些财政性资金性质复杂、种类繁多，致使金融机构难以判别其基本属性。而人民银行规定的缴存范围只是从科目上加以明确，有些银行金融机构的会计科目说明也比较笼统，这都为地方财政将大量资金在多个存款账户间频繁划转，客观上创造了条件，更加大了银行金融机构有效区分的难度。 二是文件规定时间跨度大、条文零碎、变化较大、执行难度大。从1983年至今，各种规范性文件对缴存范围、方式、违规处罚等均做出规定，但散见于多个法规、规章、文件，容易出现执行偏差和混乱，使人民银行业务人员难以掌握财政存款界定标准，正确甄别资金性质，柜面监督难。 三是存款缴存范围的划分不一致。县级（含）以上的地方财政库款均纳入财政性存款范围，但乡镇地方财政库款等财政性存款却纳入一般存款范围。人民银行xx年核定的农村信用社缴存款范围将县级地方财政库款、县级财政预算外存款纳入财政性存款缴存范围，而将乡镇级地方财政库款、财政预算外存款的科目纳入一般存款的缴存范围，客观上也为金融机构操纵财政性存款缴存创造了条件。 （四）缴存基数核定策略不合理。受业务考核和税务部门纳税期限规定的影响，一般来说，旬末、月末是金融机构存款余额的高峰，而平时 财政存款的账户很少有余额，旬末余额不能准确反映金融机构该旬期间财政存款的真实情况。随着金融电子化发展和支付系统的广泛应用，支付结算速度加快，资金汇划一般当日最迟次日到账，如果旬末尤其是月底因财政业务集中处理造成金融机构财政存款时点量较大时，按照现行财政存款缴存时限和方式，银行金融机构要按旬末余额考核财政存款缴存，造成银行金融机构事实上多缴财政性存款，在一定程度上会影响金融机构资金周转，影响银行金融机构缴存财政性存款积极性。 （五）部门间协作不够。由于现行的法律法规均未明确财政性缴存款的主管部门，基层央行在实际工作中往往依照存款准备金管理办法进行操作。xx年，中国人民银行关于加强存款准备金管理 _对存款准备金的管理部门做出了明确规定：人民银行货币信贷部门负责组织存款准备金管理、监督和处