任期经济责任审计论文关于企业领导任期经济责任审计中几个难点理由的论文范文参考资料

任期经济责任审计论文关于企业领导任期经济责任审计中几个难点理由的论文范文参考资料 本文通过对经济责任审计中遇到多方面难点的具体分析，阐述了经济责任审计应把握的关键理由，结合审计工作实践，提出了解决上述关键理由切实可行的策略和策略，如对存货审计，以实地盘点为主；对债权债务审计，要通过全面审查；对经济责任的划分，要坚持依法审计等方面解决。同时还提出了审计评价应遵循的原则：坚持客观公正、实事求是、语言标准、结论慎重。 随着市场经济的不断发展和完善，企业领导者的经济责任日见突出，对所属企业厂长（经理）的任期经济责任审计，显得越来越重要。审计人员在对企业主要负责人进行任期经济责任审计的过程中，常常会遇到许多难点理由，亟待探讨解决。 受企业法人代表及少数人员的利益驱动和市场因素的影响，以及库存物品积压、销售退货等因素的影响，给存货的审定带来了许多难题： （1）算账难。有些企业财务部门的产成品、原材料账很难反映企业库存的真实情况，主要理由是一些亏损企业或微利企业为了完成利润（亏损）指标，普遍采用少转成本的策略，造成账面数大于实际库存数，形成虚假库存；有些企业为截留利润、少交税费，采取多转成本等策略，使账面数小于实际数，账面甚至出现红字；有些企业利用库存调节利润，随意确定原材料（产成品）结转成本单价，使库存原材料（产成品）账面单价严重失真，甚至造成账面数量符号与金额符号相反。 （2）对账难。由于企业内部管理松弛，采购物品、产成品等进库不入账，出库不出账等，造成财务账与库存账数量不一致，库存账与实物卡不一致，实物卡与实物不一致等理由。 （3）盘点难。有些企业销售不畅，库存积压严重，导致外出借库或多种物品混库、品种串户、成套物品散堆等理由，加大了审计盘点难度；存货涉及的账户众多，属企业 _员任期内的发生时间，少则三年以上，多则达十年之久，对其审查通常依据审计人员的主观判断，选择重点账户和近年发生的事项进行抽查审计，难免有疏忽或遗漏。 （4）取证难。对于在途存货、委托加工存货和委托代销存货，审计人员外出调查取证存在路途远、花费大、成本高等困难。此外，对方单位不支持配合甚至串通一气故意隐瞒真相等，使审计证据的质量难以保证。 （6）责任划分难。有些企业领导离任不审计；有些单位保管员换人不交接，实物长期不盘点。这些理由造成经济责任审计时，库存理由的责任难以说清。 （1）债权与债务核算中相互混淆，企业没有真实准确地反映，目的在于人为缩小企业资产和负债的规模，掩盖债权债务的真实性，造成企业资产与负债、债权与债务结构合理的假象。 （2）债权债务单位路途遥远，审计人员发函到对方单位询证，回函率极低，导致对企业债权债务中的坏账损失和有理由的资金难以认定。 （3）审计中企业请求审计组不要发函到对方单位询证，否则往来单位正好以此为借口找上门来结账*，使得审计有时无所适从、举步维艰。 开展经济责任审计的一个前提条件，是 _必须有事先预定的、明确的经济责任。但现在一些企业普遍缺少规范化、科学化、统一化、明晰化的责任管理标准。 _没有明确的、科学的经济责任的界定，使审计评价无法形成统一的标准，构成了一定的审计风险。 （1）界定原任责任和现任责任，主管责任和直接责任，个人责任和集体责任难度大。对 _直接分管的事项，如果发生错弊、损失或风险，是否一定要承担直接责任而不是主管领导责任而对于其他副职领导分管范围内的事项，如果出现重大理由，作为 _是否只承担主管领导责任而不是直接责任另外，被审计单位违反财经纪律，在某些环节上既有离任者的个人行为，又有领导班子的集体行为时，往往相互推卸责任，很难界定个人所起的作用大小，致使责任难以区分。 （2）盈亏不实和潜盈、潜亏的界限。从理论上讲，根据企业财务会计制度的规定和权责发生制原则，对明亏和潜亏是能够分清的。但在审计实务中，有时却存在较大的意见分歧。如某企业离任者要求对库存产品按现行市价与账面成本计算潜盈利润，而接任者则认为不能就账论账，因为产品销售过程会出现很多意想不到的情况，如质量、价格、销售费用等可能发生变化，因此不能计算和认定库存产品中的潜盈。 （3）离接任领导责任界限的划分。由于时间跨度大、涉及的账户多以及账务处理的不规范、财务管理失控等因素的共同影响，审计人员要全面、 _地划清前任、接任、再后任的经济责任界限难度大、风险大。 审计评价是企业任期经济责任审计中的一个重要环节，是审计报告阶段的重点和难点。审计评价是否客观公正，关系到被审计对象任期经济责任和工作业绩是否真实、准确，并直接影响着他们的荣辱升降等理由，而且也关系到审计工作是否落到实处。由于涉及被审计对象的切身利益，因而被审计对象十分关注审计评价，会提出一些要求，而不实或不当的评价，可能会引起审计行政诉讼。 1.对存货审计。以实地盘点为主，在向被审计单位发出通知时，要提出对库存物资进行全面盘点的要求，以降低审计盘点与企业自己盘点的误差；选择库存单价高、数量多、余额大或疑点理由多的重要物品作为抽查的重点。对特殊物资的盘点可以考虑聘请相关部门的专家，对这些物资进行合理的计量。要从数量、质量、计价三个方面，对存货进行真实性、合理性、可靠性的界定。2.对债权债务审计，要通过全面审查，确定需要核实的重点往来单位，从而分别采取上门核对、函询等策略，尤其要注重发挥审计部门相互协作的优势，对重大的往来账款可以直接通过对方所在地的审计局协助查证，力争将情况查清。 4.对于审计评价，笔者认为主要应该注意以下几点： （1）审计评价要坚持客观公正、实事求是的原则。要以审计的事实为依据，分清职责、不偏不倚，不受外界的任何影响，不附加任何主观成分，按照客观事实的本来面貌做出公正的评价。要限定在被审计对象任期范围内的经济活动，切忌增大时间跨度和本人领导工作的范围，把所有的成绩归功于一届领导的政绩来评价，或把单位存在的所有理由都归责于一任领导而做出不切实际的评价。 （2）审计评价要力求具体，语言要标准、规范。审计评价要坚持以定性定量相结合的原则，定性分析必须紧密围绕经济责任进行，评价中要注意把握客观性、全面性、历史性原则；定量分析应针对不同企业的同类理由建立统一的评价标尺，有量化指标的尽