应收账款论文关于未来应收账款转让融资的会计处理论文范文参考资料

关于未来应收账款转让融资的应收账款文件关键词：未来应收账款未来应收账款转让融资会计处理未来应收账款是指债权人根据相关合同约定向债务人主张债权的权利，但债权人尚未履行或未完全履行合同规定的义务。在这种情况下，债权人主张债权的时间和数额取决于履行义务的时间。这种债权是以债权人与债务人之间已经签订了合法有效的合同为基础的，当合同在未来得到满足的事实实现时，就形成了明确的债权，因此称为未来应收款。应收账款作为企业重要的流动资产，可以给企业带来经济效益，但如果不能及时变现，也会给企业带来一定的损失。应收账款融资已经成为企业常用的短期融资手段。然而，随着经济和商业的发展，企业的经营模式越来越多样化，融资需求越来越迫切。例如，一些大型重工业企业(如造船厂)的大部分应收账款不能立即收回，这就是我们所说的未来应收账款。对于这种未来应收账款，往往会占用大量资金。例如，一家造船厂收到一份订单，要出售某一类型的船只。船厂与买方签订销售合同，买方预付合同总价的20%作为定金，并在船舶完工后支付余款，期限不超过一年。那么在今年的时间里，船厂必须先支付制造成本和相应的费用，这将扩大企业的资本需求。为了提高资金的利用率，这类企业出现了未来应收账款转让和融资业务。实际业务中出现的未来应收账款转让融资业务主要有两种类型：首先是有追索权的未来应收账款的转让。也就是说，未来应收账款到期时，如果债权不能得到确认，当债务人不能履行债权时，金融机构或采购企业有权向销售未来应收账款的企业追偿，或者根据三方约定，企业有义务按照约定的金额向金融机构或采购企业回购部分未来应收账款，未来应收账款的风险由销售企业承担。以这种方式转移未来应收账款实质上相当于以未来应收账款合同为质押从金融机构或相关企业获得贷款的行为。第二类是无追索权的未来应收账款转让。这种转让是指企业将未来应收账款的收款权直接出售给金融机构或相关企业以获取资金。企业、债务人和金融机构(买方)签订协议。当出售的未来应收账款到期不能实现债权时，金融机构或买方企业不能向出售未来应收账款的企业追偿。在这种情况下，出售未来应收账款所得的资金与未来应收账款中待确认的资金之间往往存在一定的差异，这种差异可被视为保理成本。未来应收款的转让包括有追索权的未来应收款的转让和无追索权的未来应收款的转让。无论采用哪种转让方式，会计实务都应遵循实质重于形式的原则，以充分检验交易的经济本质。1.有追索权的未来应收账款转让(1)会计处理有追索权的会计处理实际上是一笔抵押贷款，与未来应收账款一起转移。其会计处理类似于金融机构贷款。未来应收账款的余额和收到的融资之间的差额作为保理成本入账。会计处理如下：收到融资资金后，借记“银行存款”(根据实际收到的金额)、“未确认融资费用保理利息”(未来应收账款金额与转让价格的差额):贷记“长期(短期)贷款”(未来应收账款金额根据融资期限确定，计入长期贷款或短期贷款)。应该注意的是，这里的贷方账户记为“长期(短期)贷款”，而不是“未来应收账款”，主要是基于以下两点考虑：第一，现行会计准则没有未来应收账款账户，贷记未来应收账款不符合会计准则的规定；其次，根据未来应收账款的含义，未来应收账款的实际确认取决于债务履行的时间。收到短期融资资金时，未来应收账款尚未确认。未确认融资费用年度摊销的会计处理：借记“融资费用”；信用：“融资费用的未确认保理利息”。此处计入“财务费用”的金额是根据未来应收账款转让合同中规定的分配策略计算的。当卖方履行了与未来应收账款相关的义务时，未来应收账款将成为实际应收账款，并被确认为应收账款。此时，会计处理如下：借记“短期贷款”；贷方：“应收账款”。此处应收账款的金额取决于企业登记簿中登记的未来应收账款的金额。(2)策略示例例1:1月19日，甲船厂与乙公司签订应收账款转让协议，将在建船舶出口应收账款余额1.38亿元转让给乙公司，实际转让价格为1亿元。假设建造中的船舶在XX年底完成交付，应收账款余额的收款期在年底完成。某船厂实际收到转让费时的会计处理：借款：银行存款1亿元未确认融资费用保理利息3800万元贷款：短期贷款1.38亿元年末未确认融资费用摊销的会计处理：借款：未确认融资收入保理利息3800万元贷款：财务费用-利息收入3800万元船舶完工交付后，未来应收账款变为实际应收账款时，