会计基础实训分录题答案及试题

项目一 资金筹集业务核算实训根据1-1-1和1-1-2，编制记账凭证：借：短期借款工商银行 500 000财务费用 4 000贷：银行存款 504 000根据1-2，编制记账凭证：借：银行存款 1 000 000贷：短期借款工商银行 1 000 000根据1-3，编制记账凭证：借：银行存款 10 000 000 贷：短期借款工商银行 10 000 000根据1-4-1、1-4-2、1-4-3，编制记账凭证借：银行存款 200 000无形资产 500 000贷：实收资本重庆飞亚科技有限公司 400 000 资本公积资本溢价 300 000根据1-5编制记账凭证借：原材料车架150 150 000固定资产装配设备300 000应交税费应交增值税（进项税）76 500贷：实收资本重庆远达摩配厂 400 000 资本公积资本溢价 126 500根据1-6编制记账凭证借：财务费用 35 435.2贷：应付利息 35 435.21-6短期借款利息计算2010 年12 月31日 单位：元借款本金月利率应付利息金额1 000 00088 0003 429 400827 435.2合 计35 435.2 主管： 会计： 审核： 制单：朱家林项目二 供应及付款业务核算实训根据2-1编制记账凭证借：应付账款重庆宜丰加工厂 150 000贷：银行存款 150 000根据2-2-1、2-2-2、2-2-3编制记账凭证借；原材料发动机150 330 000 车轮150 126 000油箱 33 000应交税费应交增值税（进项税）83 130贷：应付账款重庆机制厂 572 130根据2-3-12-3-7编制记账凭证材料运杂费分配表2010年12月2日材料名称分配标准（买价）分配率分配额备注125发动机208 0001 206.4分配率保留四位小数125车轮201 5001 168.7150车架72 500420.5150座垫27 500180.4合计0.00582 976借：原材料发动机125 209 206.4 车轮125 202 668.7 车架150 72 920.5 座垫150 27 680.4应交税费应交增值税（进项税）86 839贷：银行存款 599 315先将原始凭证2-3-7填完整先将原始凭证2-4-6填完整2-4-6材料运杂费分配表2010年12月9日材料名称分配标准（买价）分配率分配额备注125车架69 0001 400.7分配率保留四位小数125座垫22 800 462.84125油箱40 800 833.46合计132 6000.02032 697根据2-4-12-4-6编制记账凭证借：原材料车架125 70 400.7 座垫125 23 262.84 油箱125 41 633.46应交税费应交增值税（进项税）22 745贷：应付票据重庆宜丰加工厂 158 042根据2-5-12-5-6编制记账凭证借：固定资产压缩机B5 542 976应交税费应交增值税（进项税）92 024贷：银行存款 635 000根据2-6-12-6-4编制记账凭证借：原材料发动机125 475 000应交税费应交增值税（进项税）80 750贷：预付账款华亚公司 500 000 银行存款 55 750根据2-7-12-7-4借：周转材料包装箱 10 000材料成本差异包装箱 3 976应交税费应交增值税（进项税）2 094贷：银行存款 12 870 其他应付款重庆家家乐运输公司 3 200先将原始凭证2-7-3填完整材 料 入 库 通 知 单 No.99206供货单位：成都华帝纸业仓库：周转材料库 2010年12月16日 单位：元材料名称规格单位数量单价金额运杂费金额合计计划成本 凭证实收单位成本记账联金额包装箱台1000100011110002976139761010000根据2-8-12-8-3借：在途物资发动机150 287 500应交税费应交增值税（进项税）48 875贷：应付账款重庆机制厂 336 375根据2-9相关原始凭证借：固定资产检测仪 68 048.6应交税费应交增值税（进项税）11 036.4贷：银行存款 3 620 应付账款成都飞达公司 75 465根据2-10借：原材料发动机150 287 500贷：在途物资发动机150 287 500根据2-11借：其他货币资金外埠存款 76 000贷：银行存款 76 000根据2-12借：原材料油箱150 30 000应交税费应交增值税（进项税） 5 100银行存款 4 900贷：其他货币资金外埠存款 40 000根据2-13借：无形资产非专利技术 75 000贷：银行存款 75 000将2-14-3填完整材 料 入 库 通 知 单 No.99209供货单位：重庆庆丰公司第三联 记账仓库：周转材料仓库 2010年12月26日 单位：元材料名称规格单位数量单价金额运杂费金额合计计划成本凭证实收单位成本金额工作服套6060905400.005400.001006000劳保鞋双6060281680.001680.00301800耐热手套副1001005.60560.00560.005500财务主管：刘运海 采购科长：周一寒 仓库验收：李好 采购员：熊子璇根据2-14借：周转材料劳保用品（工作服） 6 000 劳保用品（劳保鞋） 1 800 劳保用品（耐热手套） 500 材料成本差异耐热手套 60 应交税费应交增值税（进项税）1 298.8贷：应付票据重庆庆丰公司 8 938.8 材料成本差异工作服 600 劳保鞋 120根据2-15借：应付票据重庆庆丰公司 300 000 贷：银行存款 300 000根据2-16借：应付账款重庆机制厂 90 000贷：银行存款 90 000根据2-17借：原材料车架150 30 000贷：应付账款暂估款 30 000项目三 生产经营过程业务核算实训根据3-1借：其他应收款李铭 3 000贷：库存现金 3 000根据3-2借：制造费用低值易耗品 29 100 贷：周转材料劳保用品（工作服） 6 500 劳保用品（劳保鞋） 2 250 劳保用品（耐热手套） 350 专用工具 20 000根据3-3借：制造费用 262. 5 贷：累计折旧 262. 5借：固定资产清理 12 950累计折旧 22 050贷：固定资产传送机8011 35 000借：银行存款 3 405贷：固定资产清理 3 405借：固定资产清理 220贷：库存现金 220借：营业外支出 9 765 贷：固定资产清理 9 765根据3-4借：管理费用 3 345贷：其他应收款李铭 3 000 库存现金 345根据3-5借：管理费用办公费 1 360制造费用办公费 1 074贷：库存现金 2 434借：制造费用低耗品 9100 贷：周转材料劳保用品（工作服） 6 500 劳保用品（劳保鞋） 2 250 劳保用品（耐热手套） 350根据3-6借：其他应付款工会经费 4 350贷：库存现金 4 350根据3-7借：固定资产叉车 36 400应交税费应交增值税（进项税） 6 188贷：营业外收入 42 588根据3-8借：管理费用公司经费 55 000贷：银行存款 55 000根据3-9借：制造费用电费 100 006.70管理费用电费 33 770.21应交税费应交增值税（进项税）22 742.07贷：银行存款 156 518.98根据3-10借：制造费用水费 84 424管理费用水费 12 320应交税费应交增值税（进项税） 12 576.72贷：银行存款 109 320.72根据3-11-1借：库存现金 242 726.6贷：银行存款 242 726.6根据3-11-23-11-6借：应付职工薪酬工资 281 284贷：库存现金 242 726.6 其他应付款水电费 1 331.5 社保个人缴费 30 941.2 应交税费应交个人所得税 6 284.66根据3-11-7借：生产成本125生产工人工资 89 920 150生产工人工资 96 160 制造费用管理人员工资 56 054 管理费用工资 39 150 贷：应付职工薪酬工资 281 284根据3-12-1借：生产成本125生产工人 1798.4 150生产工人 1 923.2 制造费用管理人员 1 121.08 管理费用工会经费 783 贷：其他应付款工会经费 5 625.68根据3-12-2借：生产成本125生产工人 1 348.8 150生产工人 1 442.4 制造费用管理人员 840.81 管理费用职工教育经费 587.25 贷：其他应付款职工教育经费 4 219.26 根据3-13借：生产成本125生产工人 17 984 150生产工人 19 232 制造费用管理人员 11 210.8 管理费用养老保险 7 830 贷：其他应付款社保局职工养老保险 56 256.8 借：生产成本125生产工人 1798.4 150生产工人 1 923.2 制造费用管理人员 1 121.08 管理费用失业保险 783 贷：其他应付款社保局职工失业保险 5 625.68借：生产成本125生产工人 7 193.6 150生产工人 7 692.8 制造费用管理人员 4 484.32 管理费用医疗保险 3 132 贷：其他应付款社保局职工医疗保险 22 502.72根据3-14-11借：其他业务成本 34 178.57 贷：原材料发动机150 34 178.57根据3-14-12序号原材料名称单 位数 量成 本（元）一次加权平均单位成本（元）领料用途合计期初数量本期增加合计期初余额本期增加合 计125摩托车生产150摩托车生产对外销售数量成本数量成本数量成本1发动机125台100700800100000684206.4784206.4980.258450441116.12车架125套1006007001264070400.783040.7118.629645053383.323车轮125组10065075020000202668.7222668.7296.8916450133601.224油箱125个100600700700041633.6648633.6669.476745031264.525座垫125套100600700400023262.6427262.6438.946645017525.976发动机150台1505507001800006175007975001139.2856480546857.093034178.577车架150套1501600175020325252920.5273245.5156.140348074947.348车轮150组150600750450001260001710002284801094409油箱150个1506007501500063000780001044804992010座垫150套150500650900027680.436680.456.431348027087.02合 计676891.13808251.45借：生产成本直接材料125摩托车 676 891.13 150摩托车 808251.45 贷：原材料发动机125 441 116.1 150 546 857.09 车架125 53 383.32 150 74947.34 车轮125 133 601.22 150 109 440 油箱125 31 264 52 150 49 920 座垫125 17 525.97 150 27 087.02根据3-15发出周转材料成本差异计算分配表 2010年 12月 31日 单位：元应借账户应贷账户制造费用其他业务成本合 计 材料成本差异周转材料485.14123.06488.95周转材料成本差异率（ %）=（-1880-660+3976） （94000+8300+10000）100%=1.27%借：制造费用周转材料费用 485.14其他业务成本 123.06贷：材料成本差异 608.2根据3-16借：管理费用折旧费 4 125制造费用折旧费 109 875贷：累计折旧房屋建筑物 38 250 机器设备 75 750根据3-17借：管理费用无形资产摊销 1 250贷：累计摊销 1 250无形资产摊销表2010年12月31日 单位：元无形资产项目应借科目本月应分配金额计算金额BN225-WJ-70摩托车技术专利发动机非专利技术（使用期限至2015年11月）管理费用无形资产摊销75000（512）=12501250根据3-183-18 制造费用分配表 2010年12月31日 单位：元项 目应借科目分配标准（生产工时）分配率应分配费用额125生产成本451工时165 796.62150生产成本662工时243 362.81合 计1113工时367.62409 159.43 主管：王兴渝 审核：熊琳 制表：王洋借：生产成本制造费用125 165 796.62 150 243 362.81贷：制造费用 409 159.43根据3-193-19-6 完工产品成本汇总表2010年12月31日 单位：元成本项目125摩托车（ 450 辆）150摩托车（ 480 辆）合 计总成本单位成本总成本单位成本直接材料676 891.131504.2808 251.451 683.861 485 142.58直接人工120 043.2 266.76128 373.6 267.44248 416.8制造费用165 796.62 368.44243 362.81 507.01409 159.43合 计962 730.952139.41 179 987.862 458.312 142 718.81 主管：王兴渝 审核：熊琳 制表：王洋借：库存商品摩托车125 962 730.95 150 1 179987.86 贷：生产成本直接材料 1 485 142.58 直接人工 248 416.8 制造费用 409 159.43 项目四 销售及收款业务核算实训根据4-1借：银行存款 1 449 648 贷：主营业务收入 1 230 000 其他业务收入 5 400 应交税费应交增值税（销项税）210 018 银行存款 4 230根据4-2借：销售费用广告费 150 000 贷：银行存款 150 000根据4-3借：银行存款 2 000 000 贷：应收票据华福公司 2 000 000根据4-4借：银行存款 1 600 000 贷：应收账款华亚公司 1 600 000根据4-5借：银行存款 1 863 180 贷：应收账款光明公司 1 800 000 其他业务收入 54 000 应交税费应交增值税（销项税） 9 180根据4-6借：应收账款华福公司 4 703.4（红字） 贷：主营业务收入 4 000（红字） 其他业务收入 20（红字） 应交税费应交增值税（销项税） 683.4（红字）根据4-7借：应收账款大川公司 1 469 052 贷：主营业务收入 1 250 000 其他业务收入 5 600 应交税费应交增值税（销项税）213 452借：销售费用运杂费 14 848 贷：银行存款 14 848根据4-8借：应收票据华华公司 1 057 680 贷：主营业务收入 900 000 其他业务收入 4 000 应交税费应交增值税（销项税）153 680借：销售费用 12 463 贷：银行存款 12 463根据4-9借：银行存款 2 195 296.6 贷：应收账款华福公司 2 195 296.6根据4-10借：银行存款 1 443 940 财务费用 25 112 贷：应收账款大川公司 1 469 052根据4-11借：销售费用修理费 85 000 贷：银行存款 85 000根据4-12借：预收账款南亚公司 1 175 148 贷：主营业务收入 1 000 000 其他业务收入 4 400 应交税费应交增值税（销项税）170 748借：销售费用 6 538 贷：银行存款 6 538根据4-134-13-1 产品出库汇总表三联 记账 2010年12月31日 产品名称计量单位数量备注125摩托车辆469150摩托车辆500本月合计969 主管：王兴渝 审核：熊琳 制表： 王洋4-13-2产品销售成本计算表 2010年12月31日项 目单 位数 量成 本月末加权平均单 价 销 售 成 本期初数量本期增加合计期初余额本期增加合 计销售数量销售成本1234567=6/389=8x7125辆50450500102 600962 730.951065330.952130.66469999279.54150辆80480560205 2001179987.861385187.862473.555001236775合计1309309692236054.54主管：王兴渝 审核：熊琳 制表：王洋借：主营业务成本 2 236054.54贷：库存商品摩托车125 999 279.54 150 1 236775周转材料出库汇总表三联 记账 2010年12月31日 材料名称计量单位数量计划单价金额备注包装箱个969109690本月合计969109690主管：王兴渝 审核：熊琳 制表： 王洋借：其他业务成本 9 690 贷：周转材料包装箱 9 690项目五 投资核算实训根据5-1借：其他货币资金存出投资款 500 000贷：银行存款 500 000根据5-2借：交易性金融资产成本（债券）200 000 投资收益 700贷：其他货币资金存出投资款 200 700根据5-3借：交易性金融资产成本（外高桥股票） 179 520投资收益 301.28贷：其他货币资金存出投资款 179 821.28根据5-4借：长期股权投资高原汽车部件公司 500 000贷：银行存款 500 000根据5-5借：其他货币资金存出投资款 189 520交易性金融资产公允价值变动 10 000贷：交易性金融资产成本中国船舶股票 150 000 投资收益 49 520借：投资收益 10 000贷：公允价值变动损益 10 000根据5-6借：银行存款 3 000贷：应收股利 3 000根据5-75-7-3 股份转让损益计算表 2010年12月20日长期股权投资账面价值转让价格投资收益初始成本损益调整其他权益变动8 000 0008 500 000500 000借：银行存款 8 500 000贷：长期股权投资诚实公司 8 000 000 投资收益 500 000项目六 期末会计处理实训根据6-1借：坏账准备应收账款 1 200贷：应收账款光明公司 1 200根据6-2借：其他应收款 100贷：库存现金 100借：库存现金 100 贷：其他应收款 100也可以不处理根据6-3交易性金融资产损益变动计算单2010年12月31日交易性金融资产持有数量现行市价实际成本原账面价值损益变动外高桥32 0007.22231 040179 52051 520中国船舶5 00038.24191 200140 00051 200合计102 720借：交易性金融资产公允价值变动外高桥 51 520 中国船舶 51 200贷：投资收益 102 720根据6-4借：应收利息 2 000贷：投资收益 2 0006-5应收款项减值计算表年 月 日项目账面余额计提比例应提准备数账面已提数应补提（或冲减）数应收账款3 398 80016 994应收票据7 207 68036 038.4预付账款00其他应收款2 05010.25合计0.5%53 042.6525 80027 242.65财务主管 刘运海 审核 熊琳 制表 王洋根据6-5借：资产减值损失计提坏账准备 27 242.65贷：坏账准备 27 242.656-6存货跌价准备计提表2010年 12 月 31 日材料名称规格型号数量 实际成本单位可变现净值可变现净值预计跌价备注发动机125350343 090.31 100.00385 0000150190216464.341 300.00247 0000车架12525029 657.38120.0030 00001501 270198298.16130.00165 10033 198.16车轮12530089 067.48200.0060 00029 067.4815027061 560300.0081 0000油箱12525017 369.1450.0012 5004 869.1415027028 08075.0020 2507 830 座垫1252509 736.6730.007 5002 236.671501709 593.3870.0011 9000财务主管：刘运海 审核：熊琳 制表：王洋借:资产减值损失计提存货跌价准备 77 201.45 贷：存货跌价准备车架150 33 198.16 车轮125 29 067.48 油箱125 4 869.14 150 7 830 座垫125 2 236.676-7债券利息计算表发行单位：金科地产 发行期：3年 2010年12月31日计算收入期面值（元）利率（%）月数利息额（元）2010.12.1-12.31200 0001%12 000合 计200 0001%2 000主管：刘运海 会计：王洋 制单：熊琳本题与6-4为同一内容，不再进行账务处理。6-8-1实存账存对比表单位名称：巴渝机械制造有限公司 2010年12月31日名称规格计量单位单价实存账存盘盈盘亏原因处理意见数量金额数量金额数量金额数量金额发动机125350350发动机1501802204045571.42被盗（保管员失职）车架125250250车轮125300300车轮150270270油箱125200250503473.84自然灾害油箱150270270座垫125250250座垫150170170工作服9595劳保鞋8585耐热手套225230525正常损耗专用工具6060包装箱3001303130294霉烂变质摩托车1253131摩托车15054060盘点人签章： 会计签章：王洋6-8-2盘亏财产物资转销额计算表年 月 日材料名称计划成本月初差异率差异额实际成本进项税转出额转销额150发动机45571.427747.1453318.56125油箱3473.84583.974057.81耐热手套25-2%-0.524.54.1728.67包装箱300-2%-629449.98343.98主管：刘运海 会计：王洋 制单：熊琳借：其他应收款 53318. 56营业外支出自然灾害损失 4057.81管理费用其他 372. 65材料成本差异 6.5贷：原材料发动机150 45 571.42 油箱125 3 473.84 周转材料耐热手套 25 包装箱 300 应交税费应交增值税（进项税转出） 8 385. 26根据6-9借：待处理财产损溢 5 000累计折旧 20 000贷：固定资产 25 000根据6-10借：营业外支出 5 000贷：待处理财产损溢 5 0006-11-1中华人民共和国 税收缴款书 （国）隶属关系：区属企业经济类型：民营企业 填发日期2010年12月5日 征收机关：重庆市沙区国税局激款单位或人代码500107575930300008预算科目编码全称巴渝机械制造有限公司名称增值税开户银行中国工商银行沙坪坝支行光华分理处级次共享税账号63642578收缴国库税款所属时期2010年11月税款限缴日期2010年12月15日品名名称科税数目计税金额或销售收入税率或单位税额已缴或扣除额实缴税额增值税17%85 000.00金额合计人民币（大写） 捌万伍仟元整 （￥）85 000.00缴款单位（人） （盖章）经办人（章）税务机关（盖章）填票人（章）上列款项已收妥并划转收款单位账户国库（银行）（盖章） 年 月 日备注： （逾期不缴按税法规定加收滞纳金）6-11-2中华人民共和国 税收缴款书 （国）隶属关系：区属企业经济类型：民营