高职院校论文关于基于高职院校财务内部制约理由设计论文范文参考资料

高职院校论文关于基于高职院校财务内部制约理由设计论文范文参考资料 【摘 要】 近年来，为适应我国走新型工业化道路和高技能人才培养的迫切需要，我国高等职业教育获得了历史性的突破，逐步从高等教育政策的边缘走向中心，规模已占据我国高等教育的半壁江山。面对不断深化的教育体制改革和日益积聚的各种风险，要求高职院校要加强财务管理，建立健全财务内部制约制度，提高风险防范水平。文章以公立高职院校为研究对象，借鉴企业内部制约框架，对高职院校内部制约制度存在的理由进行探讨，并针对高职院校财务内控体系的设计提出倡议。 【关键词】 高职院校； 内部制约； 体系设计 财务内部制约是指高职院校为了确保会计信息的真实性、可靠性和完整性，推动相关法律法规的贯彻执行，提高办学质量，改善办学条件，保证高职院校战略目标的实现，而实施的一系列动态管理过程。近年来，为适应我国走新型工业化道路和高技能人才培养的迫切需要，我国高等职业教育获得了历史性的突破，逐步从高等教育政策的边缘走向中心，规模上已占据我国高等教育的半壁江山。办校规模的扩大化，筹资渠道的多样化、决策的复杂化，使财务管理的难度加大，面对的风险因素也日益加剧。面对不断深化的教育体制改革和日益积聚的各种风险，要求高职院校要加强财务管理，建立健全财务内部制约制度，提高风险防范水平。本文以公立高职院校为研究对象，借鉴企业内部制约框架，试图从内部环境，风险评估，内控活动，信息与沟通，监督评价五个方面对高职院校的财务内部制约制度进行分析研究，这对高职院校的健康、稳定发展有重要的指导作用。 我国公立高职院校一直被列为事业单位，长期以来，实行的是高度集中的管理体制。高职院校相对于政府来说，一直处于被动和从属地位，带有浓重的工具性色彩。政府对高职院校的管理通过行政审批等手段进行直接干预。从所有制性质方面来看，高职院校属于国有性质，虽然高等教育体制不断改革，学校拥有了一定的自主权，并向自主办学发展，但高职院校的管理一直不同程度地受到政府部门的约束和制约。我国高等院校实行是党委领导下的校长负责制，而校长则是由上级行政部门任命，高职院校的发展更多于政府的压力。学校与政府之间微妙的关系使高职院校管理日趋政府化，结果必定是管理的低效率。高职院校另一个显著的特殊性在于，相对于普通高等教育，社会对高职教育普遍存在着认同危机。当前是一个以学历为本的社会，人们对高学历的追逐，加剧了高职教育的存活危机。 高职院校的内部环境是实施财务内部制约的基础，决定高职院校的纪律与架构，包括高职院校的治理、组织机构设置等。结合高职教育的特性，高职院校文化成为其内部环境的一个重要组成元素。 1.高职院校法人主体意识的缺失 我国高职院校虽然实施的是法人治理结构，但在现有制度下，法人的实体地位并未得到落实。在法律作用上，对高职院校法人地位的认可并没有转变高职院校对政府的从属地位。高职院校与政府的紧密联系使得政府的意志和管理行为可以通过行政审批等干预手段，转化成对高职院校的直接管理。政府的宏观政策影响着大学的发展方向，削弱了高职院校办学的自主性。 2.组织机构设置不完善，缺少内部制衡 我国高职院校实行的是党委领导下的校长负责制，即党委拥有决策权，校长拥有执行权，校教职工 _拥有监督权。决策权、执行权和监督权的分离使得权力能够得到制衡。然而在现实中，权力的制衡常常被打破。由党政直接领导的教职工 _，并不能充分行使监督权，也不能参与到重大决策的制定，最终导致的结果是权力高度集中，*意识流于形式，严重影响了内部制约的效果。 3.高职院校文化建设滞后 校园文化是高职院校在管理与实践过程中形成的全体教职工及学生共同认可并遵守的道德观、价值观的总称。高职院校文化建设对内部制约制度的发展有重要作用。财务内部制约制度的执行依靠行为主体人的道德自觉性，缺少文化的支撑，财务制度的执行只能依靠强制性。当前部分高职院校对校园文化的建设不重视，功利主义在高职院校内泛滥，即普遍存在着重视经济利益而忽视学术水平的现象。高职院校内部缺少对会计人员的人文关怀，而会计人员也缺乏对高职院校内部制约的理解与认同。文化建设的滞后弱化了会计人员的集体荣誉感和归属感，大大提高了职务犯罪的可能性。例如，在一个功利主义氛围浓厚的校园中，必定会导致会计舞弊行为。 风险评估是内部制约的关键。随着市场经济的发展和教育制度改革的不断深化，高职院校经费呈现出多元化趋势，随之而来的是各种风险的加剧。以财务风险为例，筹资渠道的多样化加大了高职院校的债务风险，资金需求量增加（以前高职院校纷纷兴办校办企业），使投资风险凸显，目前还有财政评审项目潜在的风险等。然而，我国公立高职院校长期成长在国家预算约束下，缺乏市场经济的洗礼，没有类似企业的存活竞争压力，风险意识薄弱，缺乏有效的风险防范预警机制。高风险伴随着脆弱的风险防范机制，更加凸显了我国高职院校财务内部制约制度存在的理由。 制约活动是进行内部制约的具体手段、方式。在制约活动方面的缺陷具体表现在：财务内部制约制度不健全；财务制度缺乏有效性；责任不明晰，责、权、利相剥离。 1.财务内部制约制度不健全，存在滞后性 财务管理制约制度缺少对岗位之间相互制衡性的规定，会计人员长期任职于同一岗，或者同一会计人员兼任多岗的现象普遍存在。缺乏精细化的管理，相关财务流程不够细化，一方面弱化了财务制度的权威性；另一方面易使会计人员利用制度漏洞实施犯罪行为。除了内容上的不健全，财务管理制约制度不能随着国家宏观政策的变动，高职院校规模的发展动态进行修改，这也严重阻碍着内部制约体系的流畅运转。2.制度缺乏有效性，监控不力 相对于制度不健全的缺陷，在我国高职院校内部，理由更为凸显的是制度的无效性。即对于现存的制度没有得到有效的贯彻执行。由于缺乏严格的监督机制和惩戒措施，相当一部分制度流于形式，没有发挥应有的效应。制度缺乏有效性源于三个方面：一是一些高职院校管理人员在遵守制度方面强调中国式的灵活，使得制度的执行存在不公平性；二是会计人员缺乏职业素养，在执行财务管理制度时，部分会计人员存在好人主义思想，在制度的执行上缺乏原则性；三是欠缺严格的惩戒措施，这使得 _员存在侥幸心理，容易引发舞弊行为；四是制度比较健全，但执行力不够，缺乏有效的监控和检查。 3.责任分工不明晰，责、权、利相剥离 制约活动中经常发生的是责任推诿现象，责任的互相推脱使制约活动难以进行，究其根源在于责任分工的不明确。有的财务会计人员责任心不强，不认真履行岗位职责，私自转移岗位职责，不核对当天发生业务对与否，是否全部入账等。相应的责任没有相对应的权利，同时与激励机制脱钩，责、权、利的脱节使高职院校内部行为主体人的目标与高职院校的战略目标相背离，客观上导致了内部制约制度的失效。 监督评价是高职院校内部制约系统健康运转的保证。高职院校的内部监督以内部审计为主，而内部审计存在以下两方面理由。一是独立性受质疑，审计部门受高职院校内部高层管理者领导，受领导者意志的影响，缺乏独立性；二是将审计工作集中在事后的查错上，忽略了审计应服务管理的职能，缺少对宏观管理层面的深入。 高职院校管理水平的高低与内部制约体系是否完善健全息息相关，因此内部制约体系的设计直接关系着财务制约的运转成效，一套相对完整健全的内部制约体系要具备明确的行动方向与目标、建立与实施过程中应遵循的原则以及行之有效的措施。 首先，推动高职院校遵循国家的法律法规。高职院校相较于普通高等院校更加与国家经济的发展息息相关，健全完善的内部制约体系要确保国家各项法规政策的贯彻实施，做到依法治校才能保证高职院校有一个正确的发展方向。其次，维护学院资产安全。资产安全为高职院校长远可持续发展提供坚实的物质基础，加强对资产购置、验收入库、报废等各环节的监督，可以有效减少财务舞弊现象。再次，财务信息完整真实可靠。财务信息及时可靠的传递可以使政府相关管理部门在真实了解高职院校的前提下对学院作出正确的决策和评估，同时也有利于院校的管理工作。最后，推动高职院校战略目标的实现。战略目标决定着高职院校的办学理念和市场定位以及未来的发展方向，内部制约体系的设计