内控论文关于高校财务内控规制财经失范行为的策略论文范文参考资料

内控论文关于高校财务内控规制财经失范行为的策略论文范文参考资料 摘要： 在辩证视角下来看待高校财务内控的规制作用， 其不仅在于落实全面预算管理的各项要求， 还在于 “惩前毖后、 治病求人” 。 以全面预算管理作为财务内控的核心内容， 那么高校财务内控就需要在全员参与下和全过程管理下，来履行规制财经失范行为的职能。具体的策略包括： 完善细化财经规章制度、 设立格式化的办事流程、 提升财务部门职能地位、 多途径地宣传财经法规、 构建多元审计监督渠道。 关键词： 财务内控； 财经失范； 高校； 策略 在辩证视角下来看待高校财务内控的规制作用， 其不仅在于落实全面预算管理的各项要求， 还在于 “惩前毖后、 治病求人” 。 作为执行预算会计的事业单位， 高校财务内控规制作用的显现，需要与当前所暴露出的财经失范行为形成一一对应的关系。以全面预算管理作为财务内控的核心内容，高校财务内控就需要在全员参与下和全过程管理下， 来履行规制财经失范行为的职能。 全员参与的关键在于落实主体责任，进而满足高校二级管理的组织形态； 全过程管理的关键在于， 通过提升财务内控职能来防范系统性风险的发生。 基于上述观点， 笔者将就文章主题展开讨论。 高校预算编制的随意性体现在编制主体和编制流程两方面。 大部分高校都以财务部门为预算编制主体， 其他部门鲜有较多介入， 尤其是在编制部门预算时， 基本上都是财务部门在 “孤军奋战” 地赶进度， 具有很大的局限性，预算质量难以保证。在编制流程上， 尽管普遍采用 “二上二下” 的方式， 看似体现了科学、 *， 实际上仍最终体现了学校一把手及分管财务校领导等少数人的意志，缺乏代表的广泛性。 资产管理混乱体现在资产购置和使用环节上。经过调研发现， 大部分高校对资产购置实行 “抓大放小” 式管理。大型仪器设备的立项、 采购、 验收报账等环节都比较规范，但对低值办公设备的采购往往缺乏监管，重复购置、 喜新厌旧等现象不在少数。而且这些资产的存放、 使用也存在很多隐患。 比如， 很多设备未到使用年限就弃之不用， 坐等报废； 笔记本电脑、 平板电脑等实验设备公器私用等等。 在当前 “八项规定” 、 持续*等政治高压态势下， 高校范围内的资金违规使用问题得到了显著的遏制。但正所谓“道高一尺 _” , 根据笔者在工作中的接触了解， 虚假的经济业务还是防不胜防， 体现在报销票据所反映的经济事件与其背后真实事件的不匹配性。 目前， 高校在财务内控制度设计上，都明确了责任主体在经费上的使用额度和范围， 如针对出差已经明确了住宿费标准、 交通工具标准、出差补贴等；针对公务接待明确了陪餐人数、 接待规格等； 针对科研经费设置了预算额度控制。然而， 在实际执行过程中， 还是存在着各种漏洞。 比如， 以课题调研之名， 行公款旅游之实； 虚列接待人数将个人消费一起 “埋单” ； 通过与企业达成协议虚列物资采购事项， 而发生套现行为。 “八项规定” 及各级巡视制度出台之后， 高校乱发津贴补贴的现象明显减少。 但经过近几年的实际工作发现，各种名目的津贴补贴从 “明补” 转为 “暗补” 。 从加班费、 过节费、 慰问金摇身一变成为评审费、 讲座费、 *补贴等，甚至还有借党建活动、 学生活动之名， 变相搞红色旅游。 借款逾期冲账现象在高校财务内控中时常面对， 且这种现状具有群体性特征，进而对高校执行预算会计带来不小的干扰。逾期冲账发生的主要环节为： （1） 进口设备采购， 一般需要预付款， 但购置周期长， 往往跨年才能冲账。 （2） 差旅费借款， 借款人出差回来长时间不履行冲账义务。 （3） 版面费、 专利申请等需要先付款的费用， 尽管金额不大， 但业务量多、 涉及面广， 积少成多。 逾期冲账的行为如果成为常态而缺乏有效控制，很容易被 _者利用， 占用国有资产， 进而形成坏账， 给学校造成不必要的损失。 根据长期在一线的工作经历， 以及对多家高校的调研，笔者认为高校财经行为失范的主要原因在于内部控制制度不健全， 以及内部控制体制运行低效。具体体现如下： 国家和地方法规、规章一般只对宏观层面的财经工作作要求，或对特殊事项作明细规定。具体如何细化实施， 还是要靠单位的财经制度来明确。 但单位的财经制度往往存在照搬上级文件、 缺乏可操作性、 刚性约束少甚至对重要的经济业务未作规定等问题， 管理盲区明显。 这就使得财务部门或单位在规范财经行为时难以做到有法可依， 自然也就让失范行为存在滋长的土壤。 受行政文化的影响，高校的职能部门普遍具有利己主义的职业习惯， 很多事都是从保护自己为前提出发， 比如人为设置多重签字程序、 在制度下再加设 “内部规定” 、互相推诿推脱责任等。 这些行为都会导致政令不行、 程序流转不畅，内控制度和实际运行体系自然也就容易沦为“两张皮” ， 运行效率低下。 在高校职能化管理格局下，除财务部门以外的其他部门职工， 其对于财经法规的掌握程度显然是不够的。 正是由于缺乏足够的财经法规知识，所以才对各种虚假业务、 公器私用逾期冲账等失范行为视而不见， 经济责任意识缺失。与此同时， 在高校特有的组织文化环境下， 财务部门对于一些虚假业务问题的态度也较为暧昧，只要账面上不体现， 即使发现了也往往会 “多一事不如少一事” ；对逾期冲账行为也只在审计或应付检查时才集中催促借款人冲账。 不难理解， 以这种妥协的姿态将无法有效遏制财经失范行为的继续发生。 从各级党委巡视、各项专项审计和专项检查的结果来看， 对高校的防控重点还是放在基建、 对外投资、 “ _” 、 财政专项经费等重大项目上， 而对部门经费和一些小额科研经费的关注相对不多，查处的案例也相对较少。这就给了一些 _者以可乘之机， 虚假业务、 变相福利、 公器私用等不易发现的违规行为层出不穷， 甚至已经成为了一种 _。如不对这种失范行为加以遏制， 将不可避免地发生 “千里之堤毁于蚁穴” 之祸。 应当按照内部控制规范的要求，根据本单位的历史和当前实际， 制定和完善各项财经制度， 比如预算管理办法要明确决策的具体流程，成立预算管理委员会代表充分的民意， 配合学校中长期规划建立项目库； 资产管理办法要明确各管理层级的职责范围、 定期清查制度、 无形资产和耐用低值资产的管理；经费支出管理办法要明确报账流程、 审批原则、 费用标准等等。 同时， 学校还应制定经济责任制和各种审计制度。总之， 规章制度制定得越细，执行和监管才能越到位。 办事流程要尽量减少主观因素的干扰，规范化和效率性才能提高。在报账程序上可以分类设计通俗易懂的报账单，还可通过网上报账系统提供多种报账模板供职工填报。 可以建立校领导联席办公制度， 通过固定的时间和地点， 集中处理教职工的签字和申报审核事项， 节约职工的办事成本。 可以设置单位内部的信用系统， 将职工财经失范行为的信息与其年终考核、 绩效发放、 干部任用等方面挂钩。规范化的办事流程可以使财经制度落地更顺畅， 内控体系运行更有效。 在高校*工作开展的同时，要正视财务部门在规制财经失范行为中的作用。 因此， 高校党委应在制度层面提升财务部门的职能地位。具体策略包括： （1） 提升财务部门负责人的职能地位，使其能够参与到高校各项重大决策的讨论中来，进而能够完整把握高校目前的预算管理重点； （2） 提高财务部门审核原始凭证时的效力； （3）设立总会计师， 使财务部门更加独立地履行职能， 减少行政命令式的干扰； （4） 通过激励机制设计来增强财务部门职工的岗位意识和工作主动性。 以笔者的调查来看，普通职工很难熟悉名目繁多的财经法规， 往往在问题产生后才去翻找文件， 寻求补救的办法。 这也是一些虚假业务、 套取资金行为产生的侧面原因。 为此， 我们对财经法规的宣传普及工作不能拘泥于传统的模式， 而要通过多种途径来开展。 具体的方式有： （1）不定期举办专场宣讲会，有针对性地对常见的经济业务进行讲解； （2） 通过网上报账系统植入精准表达的规章制度要点， 让职工具有更直观的印象； （3） 在二级单位设立报账助理岗位，其接受财务部门的培训后再处理本单位职工的报账问题咨询、 财经政策宣讲等。 针对违规成本低廉的问题，除了建立领导干部的经济责任制， 落实主体责任外， 还需加大审计和监督检查的力度， 对违规