财务管理课件

财务管理（1）班,组长：杨子玉组员：李加钦李栋玲孙逍朱元做题：李加钦李栋玲整理：杨子玉PPT的制作：孙逍演讲：朱元,有关知识的相关链接部分：,存货的定义：1.是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处于生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等存货的初始计量：1.本案例主要针对外购存货的成本计量，其中在实际成本计价核算应设置科目有：原材料、周转材料、在途材料。计划成本计价核算中包括原材料（只登记计划成本不记实际成本）材料采购（核算外购材料的实际成本）材料成本差异（调整科目，用于核算材料成本差异的发生和分摊情况）2.材料成本差异的计算：材料成本差异额=实际成本-计划成本（当差异额大于零时，为超支额，在借方，当差异额小于零时，为结余额，在贷方）3.材料成本差异率：（月初结存材料的成本差异额+本月收入材料的成本差异额）/(月初结存材料计划成本+本月收入材料的计划成本),包装物：指企业在生产经营活动中为包装本企业产品而储备的各种包装容器。,低值易耗品：指单位价值较低，使用年限较短，不能作为固定资产的各种用具、设备。,计划成本法：指企业存货的收入、发出和结余均按计划成本计价，另设“材料成本差异”科目，登记实际成本与计划成本的差额。实际成本法：是以中间产品生产时发生的生产成本作为其内部转移价格的方法。,【案例1】计划成本法,星海公司是一家制造企业，为增值税一般纳税人，适用17增值税税率，存货采用计划成本法核算。为简化核算，该公司对购进存货的经济业务，平时只在付款时编制结算货款的会计分录，月末，再汇总编制收入存货和结转存货成本差异的会计分录。该公司单独设置“包装物”和“低值易耗品”科目核算，并分别原材料、包装物和低值易耗品核算材料成本差异、计算材料成本差异率。20 x8年11月30日，星海公司结存原材料、包装物和低值易耗品的业务如下：12月1日，购进甲材料85000千克，增值税专用发票上列明的价款为1768000元，增值税税额300560元。货款已经通过银行支付，材料也已经验收入库。12月25日，购进乙材料36000千克，材料已经验收入库，但尚未收到结算凭证。,12月7日，购进包装物（纸箱）400只，增值税专用发票上列明的包装物价款为1900元，增值税税额为323元。货款已经通过银行转账支付，包装物也已经验收入库。12月8日，购进低值易耗品（A工具）25件，增值税专用发票上列明的低值易耗品价款为3000元，增值税税额为510元。货款已经通过银行转账支付，低值易耗品也已验收入库。12月10日，购甲材料90000千克，材料已经验收入库，但尚未收到结算凭证。12月12日，购进低值易耗品（B工具）100件，增值税专用发票上列明的低值易耗品价款为2660元，增值税税额为452.20元。货款已经通过银行转账支付，低值易耗品尚未运达企业。12月14日，收到12月5日购进乙材料的结算凭证，增值税专用发票上列明的材料价款为567000元，增值税税额为96390元，货款通过银行转账支付。12月15日，购进乙材料40000千克，增值税专用发票上列明的闲材料的价款为588000元。货款已经通过银行转账支付，材料尚未运达企业。,12月7日，购进包装物（纸箱）400只，增值税专用发票上列明的包装物价款为1900元，增值税税额为323元。货款已经通过银行转账支付，包装物也已经验收入库。12月8日，购进低值易耗品（A工具）25件，增值税专用发票上列明的低值易耗品价款为3000元，增值税税额为510元。货款已经通过银行转账支付，低值易耗品也已验收入库。12月10日，购甲材料90000千克，材料已经验收入库，但尚未收到结算凭证。12月12日，购进低值易耗品（B工具）100件，增值税专用发票上列明的低值易耗品价款为2660元，增值税税额为452.20元。货款已经通过银行转账支付，低值易耗品尚未运达企业。12月14日，收到12月5日购进乙材料的结算凭证，增值税专用发票上列明的材料价款为567000元，增值税税额为96390元，货款通过银行转账支付。12月15日，购进乙材料40000千克，增值税专用发票上列明的闲材料的价款为588000元。货款已经通过银行转账支付，材料尚未运达企业。,（四）20 x8年12月份，星海公司领用原材料的业务如下：基本生产领用甲材料280000千克，乙材料70000千克。辅助生产领用甲材料5000千克，乙材料12000千克。生产车间一般性耗用乙材料600千克。自制国定资产领用甲材料6000千克，领用乙材料2000千克。管理部门领用乙材料400千克。星海公司用于出租或出借的包装物以及领用的低值易耗品，均采用一次转销核销成本。20X8年12月份，星海公司有关包装物及低值易耗品的业务如下：基本生产车间领用纸箱320只，销售产品时领用纸箱160只。出借给远大公司铁桶25只，收取押金1200元。,出借给新力公司的20只铁桶，新力公司逾期未归还，没收包装物押金1000元。用于出借的10只铁桶报废，将残料售出，收取价款20元，存入银行。基本生产车间领用A工具26件，领用B工具70件；辅助生产车间领用A工具5件，领用B工具40件；自制固定资产工程领用B工具20件。基本生产车间报废A工具20件，将残料售出，收取价款150元；报废B工具50件，将残料售出，收取价款50元；辅助生产车间报废A工具5件，将残料售出，收取价款30元；报废B工具40件，将残料售出，收取价款60元。出售报废低值易耗品收取价款，均已存入银行。六）20X8年12月31号，原材料、包装物及低值易耗品均未发生价值减损。,根据以上资料，完成以下要求：（一）编制星海公司20X8年12月份购入原材料、包装物和低值易耗品的会计分录。（一）.1.12月1日，购进甲材料借：原材料-甲材料1768000应交税费-增值税（进项）300560贷：银行存款20685602.12月5日购进乙材料，验收入库。但尚未收到凭证，估价入账借：原材料-乙材料567000贷：应付账款-暂估应付款56700009年1月初：将上述会计分录用红字冲回借：原材料-乙材料567000贷：应付账款-暂估应付款567000,3.12月7日购进包装物纸箱借：包装物-纸箱1900应交税费-增值税（进项）323贷:银行存款22234.12月8日，购进低值易耗品借：低值易耗品-A工具3000应交税费-增值税（进项）510贷：银行存款35105.12月10日，购进甲材料，已验收入库，但尚未收到凭证，估价入账借：原材料-甲材料1928600贷：应付账款-暂估应付款192860009年1月初红字冲回借：原材料-甲材料1928600贷：应付账款-暂估应付款1928600,6.12月12日，购进低值易耗品B工具，未运达企业，付款时：借：低值易耗品-B工具2660应缴税费-增值税（进项）45220贷：银行存款3112207.12月14日，收到12月5日购进乙材料的结算凭证，并支付贷款借：原材料-乙材料567000应缴税费-增值税（进项）96390贷：银行存款6633908.12月15日，购进乙材料，但尚未运达企业，付款时：借：材料采购-乙材料588000应缴税费-增值税（进项）99960贷：银行存款6879609.12月18日，收到12月10购进甲材料的凭证，并支付贷款借：原材料-甲材料1928600应缴税费-增值税（进项）327862贷：银行存款2256462,10.12月19日，收到购进的低值易耗品B工具借：低值易耗品-甲材料2100材料成本差异560贷：低值易耗品采购-B工具266011.12月20日，购进甲材料，尚未运达企业，付款时：借：材料采购-甲材料1680000应缴税费-增值税（进项）285600贷：银行存款196560012.12月22日，收到购进的乙材料，验收入库借：原材料-乙材料420000材料成本差异168000贷：材料采购-乙材料58800013.12月25日，购进乙材料，但尚未收到凭证，由16题知，12月31日，也未收到凭证，因此暂不做账,14.12月26日，收到购进的甲材料借：原材料-甲材料1320000材料成本差异360000贷：材料采购-甲材料168000015.12月29日，购进甲材料，尚未运达，付款时：借：材料采购-甲材料970000应交税费-增值税（进项）164900贷：银行存款113490016.12月31日，未收到购进乙材料的凭证，将乙材料按计划成本估价入账借：原材料-乙材料420000贷：应付账款420000,编制星海公司20X8年12月份“收货凭证汇总表”，汇总已结算并已验收入库的存货是实际成本和计划成本，并编制存货验收入库和结转存货成本差异的会计分录。存货验收入库1.借：原材料-甲材料1320000材料成本差异448000贷：材料采购-甲材料1768000结转成本差异：借：生产成本448000贷：材料成本差异4480002.借：原材料-乙材料420000材料成本差异147000贷：材料采购-乙材料567000结转成本差异借：生产成本147000贷：材料成本差异147000,3.借：包装物-纸箱1000材料成本差异900贷：包装物采购-纸箱1900借：生产成本900贷：材料成本差异9004.借：低值易耗品-A工具1800材料成本差异1200贷：低值易耗品采购-A工具3000结转成本差异：借：生产成本1200贷：材料成本差异12005.借：原材料-甲材料1320000材料成本差异608600贷：材料采购-甲材料1928600,6.借：低值易耗品-B工具2100材料成本差异560贷：低值易耗品采购-B工具2660借：生产成本560贷：材料成本差异5607.借：原材料-乙材料420000材料成本差异168000贷：材料采购-乙材料588000借：生产成本168000贷：材料成本差异1680008.借：原材料-甲材料1320000材料成本差异360000贷：材料采购-甲材料1680000,（二）.星海公司208年12月份收货凭证汇总表收货凭证汇总表208年12月金额单位：元,（三）分别计算星海公司20X8年12月份原材料、包装物和低值易耗品的成本差异率。计算成本差异率本月购进的甲、乙材料的实际成本=1768000+567000+1928600+588000+1680000+420000=6951600本月生产产品领用原材料的计划成本总额=（280000+5000+6000）20+（70000+12000+600+2000=400）15=7095000原材料的成本差异率等于3本月购进包装物的实际成本为1900元本月用于出租或出租的包装物的计划成本总额=（320+160）5=2400包装物的成本差异率为7本月购进的低值易耗品A、B工具的实际成本=3000+2660=5660本月生产领用A、B工具的计划成本总额=（25+5）120+（70+40+20）28=7360低值易耗品的成本差异率为168,（四）编制星海公司20X8年12月份“发出存货汇总表”，汇总本月发出原材料的计划成本和成本差异，并编制发出原材料和分摊材料成本差异的会计分录。,借：材料成本差异甲材料171000乙材料36900贷：生产成本产品2079002.生产车间领用借：制造费用9600贷：原材料乙材料9600发生乙材料应分摊的成本差异额=60015（3%）=-270借：材料成本差异乙材料270贷：生产成本产品2703.自制固定资产领用借：在建工程158000贷：原材料甲材料126000乙材料32000,发生甲材料分摊的成本差异额=600020（-3%）=-3600发生乙材料分摊的成本差异额=200015（-3%）=-900借：材料成本差异甲材料3600乙材料900贷：生产成本45004.管理部门领用借：管理费用6400贷：原材料-乙材料6400发生乙材料应分摊的成本差异额=40015（-3%）=-60借：材料成本差异乙材料60贷：生产成本60,（五）编制星海公司20X8年12月份有关领用包装物和低值易耗品的会计分录。1.领用纸箱借：生产成本1600销售费用800贷：包装物在库纸箱24002.出借铁桶借：银行存款1200贷：其他应付款-远大公司12003.没收新力公司包装物押金借：银行存款1000贷：包装物铁桶出借10004.借：原材料20贷：包装物铁桶出借20,5.生产领用工具借：生产成本A工具3120B工具1960制造费用A工具600B工具1120在建工程B工具560贷：低值易耗品A工具3720B工具36406.借:原材料290贷：低值易耗品A工具180B工具110,（六）登