内部控制论文关于会计信息化背景下企业内部控制强化论文范文参考资料

内部控制论文关于会计信息化背景下企业内部控制强化论文范文参考资料 （中国煤炭地质总局一一九勘探队，河北 邯郸 056011） 【摘要】针对企业不能很好运用会计信息化作用这一问题，笔者认为主要原因是企业内部控制制度不够完善或是缺乏相应的内部控制制度。如何构建合适的企业内部控制，强化会计信息化背景下企业内部控制是各企业首要解决的问题，笔者也对此提出了建设性意见。 【关键词】会计信息化 内部控制 强化 随着社会和科学技术的发展，企业开始利用会计信息化潮流来实现企业高效、科学的发展。在现有企业中，尽管企业特别注重企业会计信息化的建设，不惜重金购买或自己开发会计软件，但在与之配套的内部控制却发展缓慢，导致会计信息化不能有效发挥自身的优势。文章据此提出强化会计信息化背景下企业内部控制的对策，希望可以改善我国企业会计信息化建设的现状。 首先，会计信息化对内部控制带来了很大的冲击。会计信息化不仅在原有内控内容的基础上增加了很多内容，还 _改变了内部控制的方式，给企业建设适当的内部控制体系带来了挑战。不仅如此，会计信息化还更改了企业内部控制的对象，丰富了内控的环境。其次，内部控制反过来会反作用于会计信息化，主要体现在内部控制的完善与否、配套与否将会影响企业会计信息化的进程，影响企业会计信息的稳定性和安全性及可靠性。 （一）传统的内部控制体系不适应会计信息化的需求 会计信息化较原传统的会计处理更加方便，但随之而来的是对企业内部控制制度带来了挑战，原有的内部控制制度已经无法满足现有的会计处理。因此企业在单方面引进会计信息化软件的时候，应同时建设与之配套的内部控制体系。满足现有会计处理的要求。 实行会计信息化之后，原有的会计人员的工作量降低，所有财务信息都交与计算机进行处理，员工不再进行账务核算，由技术型转向行政型，而原来与之相对应的权利也失去了效能。所以在会计信息化背景下，企业内部各岗位之间相互脱离，不能相互牵制，出现账务漏洞的几率会大大增加。 传统会计信息处理方式是纸质档案，而且有明确的规定说禁止涂改和修补，在信息化背景下，这一制度已经失效，各种会计账务表在计算机可以毫无痕迹的修改和添涂，使得企业会计信息缺乏真实性，不能很好的反映企业当期的损益情况。开放的网络环境同样给不正当竞争创造了条件。 正如上述所讲，在信息化背景下，各种会计账务表在计算机可以毫无痕迹的修改和添涂，企业的电子档案内容在很大程度上已经无法提供参考价值，也无法发现擅自更改者，对企业的监管控制带来了很大的麻烦。 （五）基于应用程序的控制会使错误重复发生并无限放大 基于应用程序的控制会使错误重复发生并无限放大是指当系统软件出现故障而故障人员又没有及时发现处理，则将会导致很长一段时间企业的账务信息是错误的，只是这种错误不是人为的而已。 会计信息化是实现人工控制逐步向系统控制的一种形式，随着这种进程不断加快，企业账务信息将会完全由系统控制，而一旦人们对数据的保护不够充分，系统出现崩溃和故障，将会给企业带来沉重打击。此外，软件的功能升级也是需要考量的。 目前，较高频率被使用的理论主要有ERMF和COBIT，笔者同样认为企业在建构内部控制制度是，应该依据ERMF和COBIT理论，根据企业实际状况合理的构建信息化背景下企业的内部控制体系。 对工作人员的岗位权限设置的基础是各工作人员的角色，主要目的是使得各岗位之间相互牵制，存在利益冲突，避免某一岗位人员中饱私囊、徇私舞弊。在会计信息化背景下，这一制度的实现的前提是企业首先存在权责利清楚明了的岗位设置，然后利用信息化技术进行人员功能的权限设置（访问、更改等），这样就使得每个部门、员工之间相互羁绊，有效控制错误的发生。 实行会计信息化的企业，其档案资料的保存方式一般为以电子档的形式保存资料为主，纸质型的保存形式为辅的方式。健全会计信息化档案管理制度要求档案管理员首先对电子档的资料定期存储备份，一般备份两份以上并以不同的存储路径来进行保存为宜，避免因系统软件问题而导致会计信息丢失或泄露等问题。其次，对于纸质档案，档案管理员需要定期审核，规范借出和归还制度，确保纸质版档案的完整性。 在会计信息化背景下，会计信息的安全隐患主要就是软件的问题及网络安全。针对软件方面问题，在开发或购买和使用前期，企业需要进行试运行，考量软件的兼容性以及是否存在安全方面的隐患。在使用过程中，需要技术人员定期的维修和保养，发现并解决软件存在的潜在问题，及时对会计信息进行保存和备份，加强软件的运行效率。在网络安全控制方面，企业可以加强系统专用电脑的管理，如对使用系统专用电脑的人员实行授权控制、认证控制、身份识别、数据加密等安全技术，达到对会计信息保护的作业，避免徇私舞弊的现象。 无规矩不成方圆，为保障会计信息化发挥实效，企业必须要制定相应的制度建设，将财务工作的每一个环节都制度化，保证财务工作有章可循，有法可依。笔者认为，在企业已经引进会计信息化软件的情况之下，企业需要制定的配套制度主要是对会计软件及机房的使用。为保障电子会计信息的安全性，对于何人使用系统专用电脑、使用情况的记录、机房的使用记录等都需要做相应的规定。此外，对于使用系统专用电脑的人，企业需要根据实际情况给予相应培训，避免因操作流程不当导致会计信息丢失。 监督机制的建立是保障会计信息化发挥实效的重要手段，其中最普遍的方法就是内部监督。加大内部监督要求企业首先要将审计部门与财务部门相隔离，避免产生利益互惠，出现包庇财务问题的现象。其次，需要设置相应的奖惩措施，避免监督流于形式。最后扩大审计部门的审计范围即现审计部门需要审计的内容还应该包括：一是认真核对财务工作的各个环节，要求财务部门一切按照规章制度办事，监督在各个环节是否出现纰漏。二是核对电子档信息与纸质版信息的内容是否存在异同，纠错纠漏。三是定期检查会计软件系统，确定其是正常