应收票据论文关于探究企业应收票据的内部控制风险管理论文范文参考资料

应收票据论文关于探究企业应收票据的内部控制风险管理论文范文参考资料 摘要：本文根据内部控制与风险管理课上所学的专业知识，结合已有的相关知识储备，以xx年红宝丽公司7000万元假票据事件为基础案例，按照内部控制的COSO整合框架从五个要素分别展开，分析并探究企业应收票据的相关内部控制和风险管理问题，针对目前大多企业不可避免的要收取大量票据的普遍情况，探讨如何才能更好地规范票据监管工作，充分发挥票据的周转职能，有效降低企业因持有票据产生的风险，确保企业资金的安全回笼，最终提高企业经济效益。 关键词：应收票据；内控；风险；监管；五大要素 伴随着我国市场经济的快速发展，市场运行机制的不断深化和创新，各类公司为了在竞争日益激烈的市场上买卖产品、占领领先地位，企业间赊销等交易日趋活跃，企业之间的结算关系正在逐步向银行信用与商业信用相结合的方向发展，具有较强支付能力和融资能力的票据成为越来越多企业进行商品交易的重要结算工具，由此在公司中出现大量的应收票据，其总金额与日俱增，应收票据能否被有效控制、正确核算和按时收回则显得越发重要。 在本案例中，我将应用COSO整合框架分析红宝丽公司的应收票据的内部控制与风险管理工作，在其实际工作情况的基础上分析其可取之处和存在的漏洞，并展开讨论企业中应收票据的监管工作。 通过查阅其公司公布的xx、xx年度报告和其他相关资料，分析如下： 1.目标设定 企业的战略目标是“树一流人品，出一流产品，创一流效益，建一流企业”，围绕这个目标企业又采取了以下具体的目标： （1）积极拓展产品国际、国内市场，公司主动创造顾客需求，为冰箱客户提供个性化服务，巩固老顾客，开发新顾客。 （2）坚持五个创新，实施降本增效措施，各利润中心围绕经营目标开展工作。 （3）xx年主要经营目标是全年实现营业收入较上年增长30%以上。 2.风险识别和评估 （1）红宝丽公司主要客户为冰箱生产型企业，这类客户资金*流不足，不能立即支付大笔的货款，因此红宝丽集团会经常收到承兑汇票等应收票据。而且有时候收到的承兑汇票可能并不是由客户直接开具的，而是由客户的上游客户开具，经由客户背书转给红宝丽，由此，票据产生风险的渠道越来越多，它们客户、客户的上游、经办环节的各个财务和审核人员等。 （2）红宝丽集团实行降本增效的战略，所以在收到银行承兑汇票后，为了节约资金成本，多数情况下会直接将其先保存在公司，然后将其背书给供应商，而没有缴入银行，无形中少了在银行鉴别票据真伪的至关重要的一环。 （3）由年报了解到从xx年到xx年，公司前五大客户销售总额逐年递减，占年度销售额的比例从48.14%下降到29.36%，同时公司的业绩也极不稳定。再加上xx年公司实施了股权激励计划，激励对象能在解锁日内按30%、30%、45%的解锁比例分期解锁1100万元的限制性股票，对于想要获得股权激励的公司高管来说，要想在第一个解锁期内解锁，xx年至少要实现净利润1.11亿元。面对如此大的经营压力，公司采取的销售措施会比较激进，没有对新客户进行全面的了解和调查，导致财务风险上升。 （4）内部控制制度不足够规范。据了解，红宝丽公司披露的财务管理制度中对银行承兑汇票设了两道内控关卡，分别是市场部和财务部。但是公司的规定显得粗放和不具体，缺少一套可以操作实践的完整的业务流程。 （5）内部控制制度在相关人员身上执行力不够。结合红宝丽公司的案例，确实发生了这么大的业务量，但是收到的汇票是假的，那么将这些假票据交给公司的业务员就成了关键：究竟是客户给出了假的汇票，还是业务员掉包了汇票。这个需要核查人员到客户单位核对账目，如果确认是客户单位开了票，那么这些假票据极有可能是被业务员掉包了；如果客户单位账目上没有这笔支出，那么就是客户开出了假的*。除此之外，红宝丽公司的财务人员也难辞其咎。 3.风险应对 （1）对于信用情况不明的小型客户，经调查后若不能确定其票据到期时的支付保障程度，可以采取“回避”的风险应对方式，停止开发该新客户。 （2）对于收到的票据要采取“降低”的风险应对方式，进行更系统更 _的票据审核测试，在票据真伪鉴定上投入更多的人力资源和时间。 （3）对于预测风险出现偏差的应收票据，在出现风险时只能采取“承受”的应对方式，除了追究相关责任人的责任，其他的风险后果都由公司承担，公司应储存有一定量的风险准备金，或者提早设定备用方案。 （4）公司也可以和客户协商，采用合同形式将票据不能收回的风险和责任转嫁一部分给第三方，即风险“分担”。 就红宝丽案例来看，其最关键的内控节点是核实银行承兑汇票的真实性，而在这个节点上最有效的控制方法是在取得票据后，立即向银行进行查询，尤其是涉及的货款金额很大时，无论是新客户还是老客户，无论是大客户还是小客户，财务人员都应该在第一时间立刻向银行查核其真实性。除非是公司长期合作的可靠客户提供的第一手票据，且金额较小风险不大的票据，为了提高工作效率，公司才可适当降低查询频率。 从外部沟通角度，本案例中票据在用于回收货款的过程中才发现是虚假的，可见公司与银行的信息沟通不够紧密，如果公司能保证每一张票据确认前先去银行核实，那么就完全可以避免后续如此大金额的假票据的出现。 在监控方面，红宝丽公司显然没有可取之处。企业应该加强汇票保管，完善相应监控措施。财务部要进一步对票据经办人员进行培训，增强其工作责任心，保证能在收取、转让、贴现、兑现应收票据时严格按照相关规定*，同时跟踪调查应收票据的存量、 _动态等。在汇票临近到期时要按规定及时提醒支付，不能徇私舞弊。汇票遗失应及时通知汇票的付款人挂失，避免给企业造成损失。对业务人员和财务人员也可以设立专人进行监督和检查。 （一）核实银行承兑汇票的真实性是最关键的节点，而最有效的控制方法是在取得票据后，立即向银行进行查询，尤其是涉及的货款金额很大时。 （三）定期与客户和银行对账，参考会计师事务所的审查意见，保证账实相符，杜绝舞弊现象。 （四）对财务人员和