税务代理和税务筹划培训课件PPT(共 37张).ppt

第十四章税务代理和税务筹划,注税考试的重点内容,第一节企业涉税基础工作的代理,税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。,税务代理的特点：1、公正性2、自愿性3、有偿性4、独立性5、确定性,一、企业税务登记代理,企业税务登记代理相应的有：税务登记代理、变更税务登记代理、停业和复业登记代理、注销税务登记代理和纳税事项税务登记代理等。,（一）开业税务登记代理1、代理开业税务登记申报应注意：按规定期限申报；认真填写申请税务登记报告书；备足登记所需的必备资料和复印件,2、代理填报“税务登记表”及附表。代理人应根据纳税人的经济类型，领取相应的税务登记表，填登完毕后将登记表及有关资料报送税务机关审核。应注意：选择领取合适的登记表认真填写税务登记表备足税务登记所需的相关资料选择税务登记地点,3、代理领取税务登记的证件，交给纳税人。税务机关在规定的期限内将税务登记资料审核完毕，发放税务登记证件时，代理人应及时到税务机关领取，并将其交给纳税人。同时，还应进行税务登记证使用管理方面的辅导，保证税务登记证件的正确使用。,（二）变更税务登记代理,1、代理变更税务登记申报按规定需要变更税务登记的，需在规定的期限内、持相关资料办理变更税务登记申报2、代理填写税务登记变更表提交税务机关审核。3、领取变更后的税务登记证及有关资料。,（三）停业、复业登记,1、代理人应按照规定的期限向主管税务机关办理停业、复业登记申报，填报停业、复业报告书，并向税务机关附报税法规定的相关证明文件和材料。2、根据企业的实际情况，认真填写停业、复业登记表，并提交所在地主管税务机关,（四）注销税务登记代理,1、代理注销税务登记申报代理人应按照规定的期限以纳税人的名义向税务机关办理注销税务登记申报，填报注销税务登记申请书并附送下列资料：注销税务登记申请书；上级主管部门批文或董事会、职代会的决议；其他有关资料。,2、代理填报注销税务登记申请审批表根据企业的实际情况填写注销税务登记申请审批表，经企业盖章后报送税务机关办理审批手续。将已领购的或已购未用的发票、发票领购簿、税务登记证等税收票证交回税务机关审验核销。3、代理领取注销税务登记的有关批件税务机关在纳税人结清全部纳税事项后，核发注销税务登记通知书，对因生产、经营地点发生变化需改变主管税务机关的纳税人，核发纳税人迁移通知书，并附有“纳税人档案资料移交清单”。注册税务师应及时到税务机关领回有关注销税务登记的批件、资料，交给纳税人。,（五）纳税事项税务登记代理,1、增值税一般纳税人认定登记代理（1）根据增值税一般纳税人申请认定表的内容，代理人应要求企业提供有关资料，如企业设立的合同，章程，企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等。（2）对于税务机关审核后认定为一般纳税人的企业，注册税务师可将加盖一般纳税人戳记的税务登记证副本、增值税一般纳税人申请认定表交企业存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求。,2、税种认定登记代理税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定。对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续（1）代理税种认定（2）在取得主管税务机关税种认定通知书后，代理人应指导纳税人具体的办税事宜,3、代扣代缴税款登记代理代理人应自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地税务机关申请办理扣缴税款登记，代理领取、填写代扣（代收）基本情况登记表后，报送主管税务机关（1）代理申请（2）代理领取核发证件,二、发票领购代理,（一）代理自制发票审批业务1、凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票。2、如果统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，报经县（市）以上税务机关批准到指定的印刷厂印制。3、自制发票仅限于普通发票三个步骤：（1）设计票样及数量（2）填定自制发票申请审批表（3）取得通知后印刷,（二）代理统印发票领购业务1、统印发票的领购方式（1）批量供应（按月或按季）适用于财务制度较健全的有一定经营规模的纳税人。（2）担保发售（3）交旧验新必须把使用完的发票存根交回，经主管税务机关审核后留存，才允许购领新发票。（4）验旧购新交旧与验旧的区别是验完后谁保管,2、领购程序代理人应根据用票单位适用的发票领购方式，办理发票领购手续。（1）在初次办理统印发票的领购时，应填写发票领购申请审批表。（2）对于再次领购发票的用票单位，代理人应按税务机关发票保管与使用的规定，认真审查发票存根联的各项内容。（3）对实行定量供应的，代理人可以凭发票领购簿及税务机关要求提供的证件、资料直接领购发票。（4）对采用验旧购新或者交旧购新方式领购发票的，还要提供发票交验簿、发票存根。,3、临时经营领购发票（1）需要临时使用发票的纳税人，可以直接向税务机关申请办理。（2）用票单位和个人可按次向主管税务机关申请代开，但应提供相应的书面证明。（3）临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。,三、建账、记账代理,（一）代理建账建制1、代理建账建制的适用范围（1）有固定经营场所的个体、私营业户；（2）名为国有、集体，实为个体、私营业户；（3）个人租赁、承包经营。对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿,2、代理建账制的基本内容（1）代建个体工商户会计制度代建个体工商户复式账会计制度、代建个体工商户简易账会计制度（2）代建个体工商户财务制度（二）代理记账代理人代理记账，应购领统一格式的账簿凭证，启用账簿时送主管税务机关审验盖章。账簿和凭证要按发生的时间先后顺序填写、装订或粘贴，凭证和账簿不得涂改、销毁、挖补。对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。1、审核原始凭证2、代制记账凭证,（三）代理编制会计账簿（四）代为编制会计报表（五）代理纳税申报,第二节商品和劳务税纳税申报代理,一、增值税代理申报二、消费税代理申报三、营业税代理申报,第三节所得税纳税申报代理,一、企业所得税代理申报二、个人所得税代理申报,第四节税务筹划,税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。,一、税务筹划的切入点,（一）选择税务筹划空间大的税种为切入点要选择对决策有重大影响的税种作为税务筹划的重点；选择税负弹性大的税种作为税务筹划的重点税务筹划自然要瞄准主要税种税基宽的税种,（二）以税收优惠政策为切人点充分利用税收优惠条款，可享受节税效益用好、用足税收优惠政策本身就是税务筹划的过程。应注意两个问题：一是纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠；二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有权益,（三）以纳税人构成为切入点进行税务筹划之前，首先要考虑能否避开成为某税种纳税人，从而从根本上解决减轻税收负担问题。一般纳税人和小规模纳税人增值税纳税人和营业税纳税人,（四）以影响应纳税额的几个基本因素为切人点影响应纳税额因素有两个，即计税依据和税率。计税依据越小，税率越低，应纳税额也越小。（五）以不同的财务管理环节和阶段为切入点企业的财务管理包括筹资管理、投资管理、资金运营管理和收益分配管理，每个管理过程都可以有税务筹划的工作可做。,二、税务筹划基本方法,税收优惠政策法、纳税期的递延法、转让定价筹划法、利用税法漏洞筹划法、利用会计处理方法筹划法,（一）利用优惠政策筹划法通常包括直接利用筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划法从税制构成要素，包括：1、利用免税利用免税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税务筹划方法。,2、利用减税利用减税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的税务筹划方法。利用减税进行税务筹划主要是合法、合理地利用国家奖励性减税政策而节减税收的方法。这种方法也具有技术简单、适用范围狭窄、具有一定风险性的特点。,3、利用税率差异利用税率差异筹划是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接节税的税务筹划方法。利用税率差异进行税务筹划适用范围较广，具有复杂性、相对确定性的特点。4、利用分劈技术分劈技术是指在合法、合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税务筹划技术。,5、利用税收扣除利用税收扣除筹划是指在合法、合理的情况下，使扣除额增加而实现直接节税，或调整各个计税期的扣除额而实现相对节税的税务筹划方法。利用税收扣除进行税务筹划，技术较为复杂、适用范围较大、具有相对确定性。利用税收扣除进行税务筹划的要点在于使扣除项目最多化、扣除金额最大化和扣除最早化。结合企业所得税法6、利用税收抵免结合企业所得税税额抵免政策7、利用退税,（二）纳税期的递延,利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。一个重要途径是采取有利的会计处理方法，对暂时性差异进行处理。使纳税项目最多化、延长期最长化，则可以达到节税的最大化,（三）利用转让定价筹划法关联企业之间进行转让定价的方式有很多，一般来说主要有：利用商品交易进行筹划；利用原材料及零部件购销进行筹划；利用关联企业之间相互提供劳务进行筹划；利用无形资产价值评定困难进行筹划,（四）利用税法漏洞筹划法利用税法漏洞进行避税筹划的方法：利用税法中的矛盾进行筹划；利用税务机构设置不科学进行筹划；利用税收管辖权进行筹划。,（五）利用会计处理方法筹划法1、存货计价方法的选择纳税人利用不同的存货计价方法进行税务筹划的2、固定资产折旧的税务筹划,1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。7、生命的美丽，永远展现在她的进取之中;就像大树的美丽，是展现在它负势向上高耸入云的蓬勃生机中;像雄鹰的美丽，是展现在它搏风击雨如苍天之魂的翱翔中;像江河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。8、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。19、积极的人在每一次忧患中都看到一个机会，而消极的人则在每个机会中看到了某种忧患。莫找借口失败，只找理由成功。20、每一个成就和长进，都蕴含着曾经受过的寂寞、洒过的汗水、流过的眼泪。许多时候不是看到希望才去坚持，而是坚持了才能看到希望。1、这世上，没有谁活得比谁容易，只是有人在呼天抢地，有人在默默努力。2、当热诚变成习惯，恐惧和忧虑即无处容身。缺乏热诚的人也没有明确的目标。热诚使想象的轮子转动。一个人缺乏热诚就象汽车没有汽油。善于安排玩乐和工作，两者保持热诚，就是最快乐的人。热诚使平凡的话题变得生动。3、起点低怕什么，大不了加倍努力。人生就像一场马拉松比赛，拼的不是起点，而是坚持的耐力和成长的速度。只要努力不止，进步也会不止。4、如果你不相信努力和时光，那么时光第一个就会辜负你。不要去否定你的过去，也不要用你的过去牵扯你的未来。不是因为有希望才去努力，而是努力了，才能看到希望。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。16、在路上，我们生命得到了肯定，一路上，我们有失败也有成功，有泪水也有感动，有曲折也有坦途，有机遇也有梦想。一路走来，我们熟悉了陌生的世界，我们熟悉了陌生的面孔，遇人无数，匆匆又匆匆，有些成了我们忘不掉的背影，有些成了我们一生的风景。我笑，便面如春花，定是能感动人的，任他是谁。17、努力是一种生活态度，与年龄无关。所以，无论什么时候，千万不可放纵自己，给自己找懒散和拖延的借口，对自己严格一点儿，时间长了，努力便成为一种心理习惯，一种生活方式！18、自己想要的东西，要么奋力直追，要么干脆放弃。别总是逢人就喋喋不休的表决心或者哀怨不断，做别人茶余饭后的笑点。19、即使不能像依米花那样画上完美的感叹号，但我们可以歌咏最感人的诗篇；即使不能阻挡暴风雨的肆虐，但我们可以左右自己的心情；即使无法预料失败的打击，但我们可以把它当作成功的一个个驿站。20、能力配不上野心，是所有烦扰的根源。这个世界是公平的，你要想得到，就得学会付出和坚持。每个人都是通过自己的努力，去决定生活的样子。1、只要有坚强的意志力，就自然而然地会有能耐、机灵和知识。2、你们应该培养对自己，对自己的力量的信心，百这种信心是靠克服障碍，培养意志和锻炼意志而获得的。3、坚强的信念能赢得强者的心，并使他们变得更坚强。4、天行健，君子以自强不息。5、有百折不挠的信念的所支持的人的意志，比那些似乎是无敌的物质力量有更强大的威力。6、永远没有人力可以击退一个坚决强毅的希望。7、意大利有一句谚语：对一个歌手的要求，首先是嗓子、嗓子和嗓子