进项税论文关于在进项税管理中如何做好税率信息的专业判断论文范文参考资料

进项税论文关于在进项税管理中如何做好税率信息的专业判断论文范文参考资料 （中国移动通信集团广东有限公司，广东 广州 510623） 【摘要】在进项税管理工作中，关于税率信息的专业判断是重点，也是难点。不仅影响公司的成本资源、经营业绩，还是重要的税务检查风险点。但是在实务中，由于现实的复杂性、政策的不明确性和前端业务人员的非专业性，使得这项工作存在操作困难。只有理清工作思路，根据不同业务类型做好区分，才能做好税率判断工作，对维护企业利益、提升公司价值具有重要意义。 【关键词】增值税 进项税 税务管理 进项税对于公司来说，是一种宝贵资源，与成本息息相关，获取进项税的能力越强，节省的成本资源越多，成本利用效率越高。单纯从效益的角度来说，在含税总价一定的情况下，我们希望更多地获取进项税，以便降低公司税负率、节约成本；但是，从税务管理的角度来看，进项税不能一味地追求，与税法规定不符的情况也会面临税务风险隐患，最终的结果也是要承担额外的成本。因此，对于规范的公司经营来说，成本或开支的进项税率，最好的结果是正确、合适的税率，并且在合规的范围内，通过梳理业务，筹划更多的进项税。 在项目开展的过程中，可能会出现业务税种或税率错误的情况，这样的问题，如果不能及时发现及时更正，可能有如下影响： （一）*类型与业务实质不一致，面临税务检查风险 *类型与业务实质不一致的情况，包括税种错误与税率错误，在税务检查时，可能被认定为不合规*，需要将已认证的进项税额进行转出。对于税种错误的情况，在企业所得税汇算清缴时，还需要进行纳税调整，不可税前扣除，损失25%的企业所得税。 税率不正确的情况，不仅会出现以上所述的税务检查风险，对于适用高税率的业务，如果开具了低税率的*，则会造成进项税的不合理损失，反应到经营业绩上，就是增加了公司当期的运营成本。 如果在采购环节，业务内容定义不够清晰，没有准确判断税率，到付款审核环节，根据提供的结算资料才发现先前的业务描述与业务实质存在不一致、或者存在开票税率与合同约定不一致等问题，将会出现需要修改合同税率的情况。不仅会在修改合同的流程中、结算报账流程中增加流程回退的工作量，还可能因为修改了商务条款，面临采购环节的审计风险。 税率信息的判断并不是已成的简单判断，税务人员根据税目表、自身对业务与税法规定的理解、以及已有的历史经验进行判断，减少税率错误的情况，控制税务风险，但是也难免会存在混淆或不完全准确的情况。对于同一个问题，不同的专业人员，可能会得出不同的判断结果。对增值税税率的判断存在以下困难： 税法对于业务的归类过于简单，但是现实中的业务比税法约定的情形复杂很多，导致对于同一种业务，并不能与税法规定的税率一一对应，可能出现两可的情形，税率判断存在模糊区间。 在营改增过程中，有些细节问题，在税务政策上并不明晰，导致在税务判断时存在判断困难。如果过于规避风险，会损失公司的利益；过于追求效益，则会存在检查风险，税务人员难以把控具体尺度。 详细全面、真实可靠的业务信息是进行准确判断的重要前提。在业务开展时，个别业务由于业务部门提供的信息不够全面，缺少部分重要信息，可能会影响业务判断。有一些业务，还可能出现业务实质与业务描述不一致的情况，导致在业务结算时才发现问题。 一项业务，首先应判断业务涉及的是营业税还是增值税。目前，还有建筑业、房地产业、金融业和生活服务业这四个行业没有营改增。在全面营改增之前，购买不动产、无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）以及施工费、劳务服务、场地租赁费、房屋维修费、餐饮费、保险费、培训费（非技术培训与航空培训）等仍然是营业税范围的业务，是不可以抵扣的，获取营业税*即可。其他的业务，大部分是增值税范围的业务，尽量获取增值税专用*。随着营改增范围的扩大，营业税的范围将逐步缩小，但是对于营改增跨期业务，仍然需要做好判断，根据业务所属期间做好区分。 增值税业务中，与不动产相关的支出、福利性质或个人消费性质的支出等，是不可抵扣的。例如，与房屋可分离的空调是可以抵扣的，但是与房屋不可分离的*空调是不可抵扣的；办公产生的电费是可以抵扣的，员工宿舍产生的电费，如果由企业承担，则作为福利开支，不可抵扣。 （三）可抵扣业务，区分一般纳税人与小规模纳税人 可抵扣的业务，又根据供应商增值税业务的规模分为小规模纳税人和一般纳税人。对于确定的单一业务，税率一般是固定的，只是一般纳税人和小规模纳税人开具的税率会有所不同，一般纳税人开具的税率一般是17%、13%、11%或6%的增值税*，小规模纳税人开具的只能是3%的增值税*，并且只能到税局*。这两种*，只要是合规的增值税专用*，都是可以认证抵扣的。 如果存在营业税与增值税并存的混合销售，理想的状态是让供应商区分开票，如果无法区分，则按照主要的业务性质开具营业税*或增值税*。混合税率的情况，也需要梳理业务，区分税率分别开具*；如无法进行划分，则需要从高适用税率开具*。 对于复杂业务、新增业务、可筹划业务，需要联合业务和财务部门，通过共同的梳理，确定业务模式与税率信息，甚至可以通过筹划，扩大进项税资源。 进项税的管理，与公司经营业绩息息相关。具