简述审计委员会——内部环境中的重要制度安排

1/4简述审计委员会内部环境中的重要制度安排企业内部控制专业胜任能力职业操守论文摘要内部环境是企业内部控制的基础，审计委员会是内部环境的重要组成部分，是内部环境中的重要制度安排。审计委员会成员的独立性，良好的职业操守和专业胜任能力是其作用得到发挥的重要保证。公司治理结构中的董事会是内部环境的重要组成部分，而审计委员会是董事会中最重要的专门委员会在内部环境中发挥着不可或缺的作用。我国上市公司治理准则要求上市公司在董事会中设立审计委员会。在英美等发达国家企业中，审计委员会更是得到广泛应用。企业内部控制基本规范也对内部环境中审计委员会的职责作了阐述。基于此。笔者对审计委员会在不同内部控制阶段的重要性企业内部控制基本规范指出，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷应当按照企业内部审计工作程序进行报告对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。从公司整体组织架构而言，审计委员会的地位要高于内部审计部门，即内部审计部门必须接受审计委员会的职能监督，并通过审计委员会不受限制地接触董事会，可见，审计委员会是内部审计参与公司治理的桥梁。在内部审计监督方面，审2/4计委员会的职责包括检查内部审计章程、接受内部审计报告、评估内部审计人员的客观性以及监控内部审计的人员配备问题。为了向董事会、股东、公众履行其职责，审计委员会需要为内部控制和其他事项提供评估。所以，审计委员会使内部审计与公司治理这两大因素更好地发挥作用。三、影响审计委员会作用发挥的因素企业内部控制基本规范对审计委员会的作用给予了充分肯定，为了最大程度发挥审计委员会的作用我们应对影响其职责发挥的因素有清楚的了解。LOCALHOST一独立性。为了保证审计委员会作用的发挥，首要条件是要保证其独立性。根据对美国40家最大的审计委员会主席进行调查结果约有927的比例认为不要与高级管理层发生重要联系，保持精神与形式上的独立性。独立性是保证审计委员会履行职责的前提条件，因此，审计委员会要直接向董事会负责其成员绝大部分必须是独立董事。因此。必须通过强化监督和激励机制来提高它们的独立性，从而保证审计委员会成员的独立性，对此，可以借鉴美国经验一是审计委员会成员除了职务收入外，不得接受来自上市公司及其子公司任何名义的酬金或其他报酬二是审计委员会成员不得担任上市公司及其子公司内部的任何职务。我国独立董事津贴可能是独立董事比较重要的3/4一个收入来源，这些会影响到审计委员会的独立性。二职业操守。审计委员会成员良好的职业操守是其工作绩效的一个重要保证，其中责任心是最重要的这也是促进行业良好发展的重要影响因素。因此，审计委员会成员应保持良好的职业操守，为实现公司的价值最大化勤勉尽责，遵守公司的各项规章制度恪守审计委员会的各项规定。董事会应加强与审计委员会的交流和沟通，加强其职业道德的教育强化其职业操守，避免其与外部审计师、公司的高层管理人员串通舞弊等，最大限度地发挥审计委员会的重要作用。公司在制定审计委员会规章时要重视对其职业行为的规定。三专业胜任能力。为了实现内部控制的目标，审计委员会成员的专业素质必须是公司内其他人员所不具备的，其中应该既有会计或财务管理方面的专家也要有精通公司经营管理和内部控制的人员。独立董事占多数并担任负责人的审计委员会，其中一位董事必须是会计专业人土。美国在安然事件后对审计委员会成员作了更加严格的规定，把“财务专家”扩展为“审计委员会财务专家”。认为SEC应考虑审计委员会委员是否具备注册会计师和审计师的教育和执业经历，是否在发行人中担任财务总监、会计主管或从事过相当职位的工作。SEC的最终规则也对“审计委员会财务专家”的属性做了详细的规定。“专业胜任能力”是4/4审计委员会发挥其作用的一个重要基础，所以，审计委员会设立时要兼顾财务、审计、法律、企业管理等各方面的专家。但是不能由此判定拥有较强的专业胜任能力就一定能保证其工作质量，因为其成员的独立性和职业操守也是影响其工作绩效的重要因素。独立性、职