会计学基础第3章

3.2交易金融资产，学习目标：理解交易金融资产的概念，指出交易金融资产的确认和计量方法，确定交易金融资产的会计方法。首先，交易金融资产概览概念：以公允价值计量，表示本期损益包含变动的金融资产。包括股票、债券、基金在内的企业为了近期销售而持有。确认交易金融资产：1。按购置时的工序值以初始成本入帐。发生的相关交易成本等包括在投资收益中。3.已发行但尚未收到的现金股息或支付期已达到但尚未收到的债券利息被视为将单独收到的股息或应收到的利息。确认交易金融资产损益：1 .持有期间内到期的现金股利或利息；2.处分时取得的收入与对应的帐面价值或帐面馀额之间的差额用作投资损益。帐户设置、交易金融资产、借项、贷项、期初馀额、本期添加的交易金融资产、本期收回的交易金融资产、期末馀额、投资收益、借项、贷项、1)本期发生的投资损失2)期末结转投资收益，1)本期实现的投资收益2 1)交易金融资产公允价值增加2)期末结转公允价值净减少金额，本期总应计金额，本期总应计金额，1)交易金融资产公允价值减少金额2)期末结转公允价值净增加金额，“债券股利”:债券投资的现金股利。 应收利息：债券投资的利息。投资收益：取得的投资收益或发生的损失。第二，交易财务资产会计1；采购借项：交易财务资产-成本借项：应收股息借项：应收借项：投资收益贷项：其他货币资金/银行存款等2；期末借项：交易财务资产-公允价值变动贷项：公允价值变动损益或相反。3，销售收入：其它货币资金贷项：交易金融资产-成本-公允价值变动贷项：投资利润变动损益贷项：投资利润，实例2013年1月1日购买的2012年1月1日发行的票面利率为4%的债券1040 0000元(利息期已过但未收到)发生交易费用20，000元。债券的公允价值为6月30日115200元。12月31日债券的公允价值11000元。2014年3月31日出售了这些债券，获得了价格1170000。债券的面值为100000韩元，每年支付一次利息。1，采购借项：事务处理财务资产-成本100000借项：债券利息40000借项：投资收益20000贷项：其它货币资金1060002，6月30日借项：事务处理财务资产-公允价值变动150000贷项：公允价值变动损益150000 2014年3月31日借项：利息40000贷项：投资收入40000借项：其它货币资金1170000贷项：事务处理财务资产-成本100000-公允价值变动10000贷项：投资收入70000，同时借项：公允价值变动损益100000贷项： 2、确定应收票据、应收帐款、预付帐户、其它应收帐款和呆帐准备金的会计方法。焦点：1，准备金法下各期间连续呆帐准备金的会计处理。2、坏账损失的会计处理。困难：1、现金折扣条件、总价方法、使用净价方法累积金额的应收帐款价格；2、预付账户会计处理。14，1，应收票据(a)应收票据概览，1，应收票据是企业以商业票据付款方式进行项目价格、外部销售产品、材料等的应收商业票据。15，2，确定应收票据到期日，票据期限(月和日)。(1)远期到期日如果按月表示，则必须是到期月中远期付款日的同一天。(图)(2)远期期间以天数表示，从远期付款日期开始计算为实际经过天数。一般出纳和到期日只能计算一天中的一天。也就是说，“头不是尾”或“尾不是头”。(图解)，2020/6/7，16，月标记，出港日期：4月15日，票据期限：3个月，到期日：7月15日，确认方法：到期日等于出票日。就是对一。2020/6/7，17，按月计算票据期间，不考虑每个月的实际天数，而是按半月日平均计算票据期间。*如果承兑票据发行日期是月底，则到期月的最后一天到期。如果您在2016年11月30日发布一份报表，票据到期日应为2017年2月28日票据期间按月计算，利息票据的利息必须按面值、票据期间(月)和月利率计算。2020/6/7，18日，出港日期：4月15日，票据期间：90天，到期日：7月14日，14日不计算，确定方法：按实际天数计算到期日。头脑不是尽头。4月30日，16日，5月31日，6月30日，31日，30日，13日，2020/6/7，19，日，*票据期间以日表示时考虑月数*仅计算票据签发承兑日期和票据到期日中的一天。(头不是结束，也不是结束)例1: 3月2日发出承兑的期限是180天，期限是8月29日；(30 31 30 31 28=180)是2，1月31日(当年2月28日)承兑发行期间分别为3月2日、4月1日和5月1日到期的30日、60日和90日商业票据。如果票据期限以天数表示，则有息票据的利息必须按面值、票据期限(天数)和每日利率计算。月利率=年利率12天利率=月利率30或年利率360，2020/6/7，20，票据到期值=票据面值利息，票据到期值=票据面值，无息票据，优惠券，=票据面值票据面值票据期间，=票据面值票据面值收到a公司提交的商业承兑汇票一张后，期限为6个月，票面利率为5%。票据到期值=、117000 1170005、=、117000 2925=11925、2020/6/7、21、持有人、应收票据、商业票据、银行票据、商业票据到期结算票据或退款后，必须在准备书上取消。2，如果因销售等事务处理票据而收到商业票据，则借记：应收票据“面值”贷项：主要业务收入“不含税”税 vat(销项税)，3，应收票据到期会计处理应收票据到期(1)事务处理票据到期，应收票据到期额如果存在差异，则必须贷记“财务费用”帐户。，借项：银行存款应收帐款贷项：应收票据面值财务费用，24，(2)付款人因无法付款而收到银行退款的商业承兑票据、寄销收款凭证、未结票据通知或付款凭证拒绝：借项：应收票据面值贷项：应收票据面值，2020/6/应收票据转让，背书应收票据转让应收票据转让是指票据持有人背书未到期的商业票据，以在所需货物或偿还前拖欠货款的业务信用方式转让给服务单位。会计处理：借项：购买配料必须支付vat(进项税)贷项：应收票据(转让票据)借项或贷项：银行存款等帐户(补充价格接收或付款)，2020/6/7，26，背书的概念是收款人或持有人将票据转让给其他人时票据的概念对于背书的票据，发票人或付款人不能偿还，背书人负责共同付款。商业票据转让背书及持有人委托收款背书及其背书连续(该票据出港时记载的收款为天津市XX公司)。2020/6/7，27，(a)应收帐款概述，1，应收帐款是指企业因商品销售、产品、服务提供等业务需要接受购买单位或劳务的金额。第二，债权、性质债权、流动资产债券的正常收回期限一般不超过2个月，最多不超过1年。对于长期未收回的债权，企业应组织相关人士仔细分析，查明原因，必要时归类为不良债权。提供范围、商品销售或服务：不包括应收款拖欠、债务人利息等其它应收款向客户开单的金额。不包括所有种类的存款保证金，如投资保证金和租赁套餐保证金。排除长期负债：包括购买长期债券等28，2，应收款估价应收款通常由企业信用销售活动引起，因此应收款确认时间与收入确认标准密切相关，应收款在实现收入时必须确认。应收帐款估价是指确认应收帐款的会计金额。通常应收账款应在买卖双方交易时以实际金额记帐。但是，在商业活动中，由于商业折扣、现金折扣、销售退货和贷记等原因，兑换价格发生了变化，影响了应收帐款价值的确定。29，(1)商业折扣，(2)现金折扣，也称为销售折扣，是指企业为鼓励在一定期限内提前支付而给予的价格折扣，折扣的数量将在客户支付的迟早决定。通常显示为“2/10”、“1/20”或“N/30”。也就是说，如果在10天内付款，可以享受2%的折扣，如果在20天内付款，可以享受1%的折扣，如果在20天以上付款，就没有折扣。现金折扣有两种会计方法：一种是价格总额方法，另一种是净价方法。商业折扣是指商品交易时从价格表上列出的售价中扣除的一定金额。在交易成立和实际付款之前扣除商业折扣，因此不会影响应收款和营业收入，会计记录仅作为商品价格中商业折扣之后的净额入帐。30，(A)总价法，(b)净价法，在销售业务发生时，应收和销售收入是未扣除现金折扣之前的实际销售价格的入帐价值，实际应计现金折扣是对客户提前付款的奖励支出，用作财务费用。我国会计实务中规定了采用总价法。总价法的优点是能更好地反映销售的全过程，但如果客户能得到现金折扣，应收和销售收益就会被高估，应收余额也会被虚证。将扣除现金折扣的金额用作应收和销售收入的入帐价值。这种方法将客户获得现金折扣视为通常现象，将一般客户支付预付款，将客户超过折扣期限支付的金额视为提供信用的收入，在收到帐户时入帐，将财务费用直接收回到其他收入。净价法弥补了总价格法的不足，但在期末结算时，对已经过期但尚未支付的债券，调整有点麻烦。应收帐款贷款时的应收帐款回收或转移到不良债券的馀额：(2)尚未收回的应收帐款，(2)应收帐款会计，32，1，应收帐款应计：是P972，应收帐款回收时：借项：应收“营业收入”应纳税税3354 vat(销项税)性质：属于企业的短期索赔按实际投入金额入帐。2020/6/7，34，(2)预付帐户的会计处理为P99实例，2020/6/7，会计图标：XX，预付，XX，X，X，交易，X，一个经济业务的提前支付、事务处理、补充会计应使用相同的会计科目，为什么不合并到应收款？注意：企业预付款不足以支付所购买商品的价格，其补充金额通过预付款(而不是应付帐款)计算。2020/6/7，36，4，其他应收帐款，(a)其他应收帐款概要其他应收帐款代表应收帐款、应收票据及预付科目以外的各种应收帐款、未结清项目。包含：(b)其他应收帐款会计设定其他应收帐款科目、科目、会计P100、5、呆帐损失(应收帐款毁损)、(b)呆帐损失确认、(c)呆帐损失科目会计、1、呆帐损失科目设定特性：结构：贷款扣减、盈余、呆帐准备金帐户特性：资产类型帐户，本质是各种呆帐准备金应收款帐户的准备金帐户会计说明：提取呆帐准备金和核销呆帐准备金。结构：贷款增加额，一般为贷项，本期减少额1，实际呆帐准备金2，本期回收额1，本期准备金2，确定呆帐准备金重新计数，期末馀额：已出呆帐准备金，借项，贷项，呆帐准备金，2020/6/7，2020第三，企业可以加强应收帐款管理，加快应收帐款周转。缺点：有些复杂的处理，按平时估计的呆帐损失数提取“呆帐准备金”，包含在“资产减值损失”中，发生时取消呆帐准备金。注：期末坏帐准备前的馀额可能在贷项或借项上。期末，呆帐准备金后全部贷记馀额为2020/6/7，44，呆帐准备金3354准备金计算的关键是呆帐准备金、呆帐准备金可能性的大小呆帐准备金中的哪些因素？呆帐准备、呆帐准备和期末未收帐应收帐款相关、应收帐款馀额、呆帐准备开单的时间、老化、收入%法、应收帐款馀额百分比法、老化分析、呆帐准备估计方法、2020/6/7，45、呆帐准备损失估计方法12，应收帐款馀额百分