库区建设基金会计核算办法

库区建设基金会计核算办法关于印发库区建设基金会计核算办法的通知 （水移2004154号） 各有关单位： 为进一步规范库区建设基金的会计核算，加强移民资金的管理，根据中华人民共和国会计法、财政部关于库区建设基金使用管理有关问题的通知（财企2003291号）及其他有关法规，我部制定了库区建设基金会计核算办法，现印发你们，请遵照执行。 附件：库区建设基金会计核算办法 二四年五月十二日 附件： 库区建设基金会计核算办法 第一章 总 则 第一条 为规范库区建设基金的会计核算，全面反映库区建设基金的预算执行和使用情况，根据中华人民共和国会计法、库区建设基金征收使用监督管理办法、财政部关于库区建设基金使用管理有关问题的通知及有关法律法规制定本办法。 第二条 本办法适用于库区建设基金使用管理单位。 第三条 库区建设基金的会计核算工作应按本办法执行。 第四条 会计核算应当以各项业务活动持续正常地进行为前提。 第五条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间为年度、季度和月度。会计年度、季度和月度均采用公历起讫日期。 第六条 库区建设基金单独设账核算，会计记账采用借贷记账法。 第七条 会计核算以人民币“元”为金额单位，元以下记至角分。 第八条 会计核算和会计报表应当以实际发生的经济业务为依据，全面、及时、客观、真实、准确地记录和反映库区建设基金收支情况和经济活动，对主要的业务事项应单独反映。 第九条 会计信息应当符合国家宏观经济管理要求，满足有关部门了解库区建设基金活动和使用情况的需要。 第十条 库区建设基金的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，并保证会计指标口径的一致，相互可比。 第十一条 会计核算和会计报表应当清晰明了，便于理解和运用。 第十二条 会计核算采用收付实现制。 第二章 资产 第十三条 资产是指水库移民管理机构为实施水库移民建设项目所占用或者使用的能以货币计量的经济资源。包括现金、银行存款、预付工程款、其他应收款、对外投资。 第十四条 预付工程款是水库移民管理机构按工程建设合同预付给项目实施单位的资金，预付工程款要及时清理结算,不得长期挂账。 第十五条 其他应收款是指水库移民管理机构应当收回的工程款以外的各种应收及暂付款项。其他应收款应及时清理结算,不得长期挂账。 第十六条 对外投资是指水库移民管理机构按规定投入企业的库区建设基金转化为资本金的资金。 第十七条 库区建设基金形成的固定资产，经水库移民管理机构验收后移交相应的资产使用管理单位，并相应增加资产使用单位的固定资产。 第三章 负债 第十八条 负债是指水库移民管理机构为实施水库移民项目所承担的能以货币计量，需要以资产偿还的债务。包括应付工程款、其他应付款。 第十九条 应付工程款是指工程竣工结算或报账后，应付未付项目实施单位或企业的工程款项。 第二十条 其他应付款是指应付工程款以外的应付未付的款项。 第四章 净资产 第二十一条 净资产是指资产减去负债的差额。包括投资基金、投资收益、库区建设基金结存。 第二十二条 投资基金是指按预算由水库移民管理机构负责投入企业的库区建设基金。 第二十三条 投资收益是指水库移民管理机构从被投资企业取得的收益。 第二十四条 库区建设基金结存是指水库移民管理机构年终库区建设基金收入与支出相抵后的余额,包括已完项目节余和未完项目结存。 第五章 收入 第二十五条 收入是指水库移民管理机构为实施库区移民建设项目收到的无偿补助资金。 第二十六条 拨入库区建设基金是指水库移民管理机构按核定的预算取得的库区建设项目无偿资金。 第二十七条 库区建设基金利息收入可直接冲减其他专项支出。 第六章 支出 第二十八条 支出是指用于库区移民建设项目的开支。包括生产资源再调整和搬迁安置支出、基础设施项目建设支出、生产项目开发支出、其他专项支出。 第二十九条 拨出库区建设基金是指上级水库移民管理机构拨给下级水库移民管理机构的库区建设项目无偿资金。 第七章 会计科目 第三十条 库区建设基金会计科目使用要求： 一、本办法规定的会计科目是依据库区建设基金活动情况设置的总账科目。各级水库移民管理机构可根据实际工作需要选用，未经水利部同意，不得减并或自行增设，不得擅自更换科目名称。 二、本办法统一规定会计科目的编号，以便编制会计凭证，登记账簿，实现会计电算化，各级水库移民管理机构不得自行更改统一的会计科目编号。 三、各级水库移民管理机构在使用会计科目编号时，应与会计科目名称同时使用。可以只使用会计科目名称，不使用科目编号，但不得只填会计科目编号，不写科目名称。 第三十一条 库区建设基金使用单位适用的会计科目： 会计科目表 序 号 编 号 科目名称 总账科目 二级明细科目 （一）资产类 1 101 现金 2 102 银行存款 3 103 预付工程款 4 104 其他应收款 5 105 对外投资 （二）负债类 6 201 应付工程款 7 202 其他应付款 （三）净资产 8 301 投资基金 9 302 投资收益 10 303 库区建设基金结存 （四）收入类 11 401 拨入库区建设基金 （五）支出类 12 501 拨出库区建设基金 13 502 50201 50202 50203 50204 库区建设基金支出 生产资源再调整及搬迁安置支出 基础设施项目建设支出 生产项目开发支出 其他专项支出 第三十二条会计科目使用说明 （一）资产类 第101科目 现 金 1、本科目核算水库移民管理机构的库存现金。 2、现金增加时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；现金减少时，借记有关科目，贷记本科目。 本科目借方余额，反映库存现金数额。 3、水库移民管理机构应设置“现金日记账”，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日终了，应计算出当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 第102科目 银行存款 1、本科目核算水库移民管理机构按规定存入银行的用于与水库移民有关的各种款项。 2、银行存款增加时，借记本科目，贷记“拨入库区建设基金”、“投资收益”等有关科目；支用时，借记“库区建设基金支出”、“预付工程款”等有关科目，贷记本科目。 本科目借方余额，反映银行存款数额。 3、各级水库移民管理机构应设置库区建设基金“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月一次。月终时，账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 第103科目 预付工程款 1、本科目核算水库移民管理机构按移民工程合同规定向施工单位预付的工程进度款。 2、预付时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目；结算转作支出时，借记“库区建设基金支出”等科目，贷记本科目。 本科目借方余额反映尚未结算的预付工程款。 3、本科目应按施工单位和移民工程项目分别设置明细账。 第104科目 其他应收款 1、本科目核算除预付工程款以外与移民工程有关的应收及暂付款项。 2、发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收款项收回时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 本科目借方余额，反映尚待结算的其他应收款项累计数。 3、本科目应按债务单位或个人设置明细账。 第105目 对外投资 1、本科目核算水库移民管理机构按批准的项目和金额投入到企业的库区建设基金。 2、水库移民管理机构按规定投入企业库区建设基金时，借记“预付工程款”科目，贷记“银行存款”科目。 投入到企业的资金，应由企业出具收据和作增加资本金证明后，水库移民管理机构借记“生产项目开发支出”科目，贷记“预付工程款”、“银行存款”等科目，同时，借记本科目，贷记“投资基金”科目。 3、年末，各省水库移民管理机构对投入企业200万元以上（含200万元）的项目进行清理，并附企业收款收据和已作增加资本金证明复印件上报水利部水库移民开发局,水利部水库移民开发局审核同意后,各省移民局借记“投资基金”科目，贷记本科目；水利部水库移民开发局借记本科目，贷记“投资基金”科目。 4、本科目按投资到企业的名称和项目设置明细账。 （二）负债类 第201号科目 应付工程款 1、本科目核算水库移民管理机构按合同规定的工程 价款结算方式与施工单位办理工程结算应付的工程款项。 2、将应付工程款支付给施工单位时借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 本科目余额反映应付未付给施工单位的工程款项。 3、本科目应按债权人设置明细科目，进行明细核算。 第202号科目 其他应付款 1、本科目核算除应付移民工程款外的应付款。包括应付、暂收其他单位和个人的款项（含工程质量保证金）。 2、发生时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 本科目贷方余额反映尚未支付的应付款项。 3、本科目应按单位和个人设置明细账。 （三）资产类 第301号科目 投资基金 1、本科目核算水利移民管理机构拥有的由投入企业生产开发项目转化的国家资本金。 2、投入企业的生产开发项目完成并取得企业相关证明后，借记“对外投资”科目，贷记本科目。 本科目贷方余额反映移民管理机构拥有的国家资本金。 第302号科目 投资收益 1、本科目核算水利移民管理机构从投资企业取得的收益。 2、从企业取得收益时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目。使用时必须纳入预算并经批准，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”或“其他应收款”等科目。 本科目年末贷方余额反映水库移民管理机构投资收益结余。 3、本科目按投资单位进行明细核算。 第303号科目 库区建设基金结存 1、本科目核算移民管理机构库区建设基金收支相抵后的余额。 2、年终，应将“拨入库区建设基金”科目余额转入本科目，结转时，借记“拨入库区建设基金”科目，贷记本科目。将“库区建设基金支出”、“拨出库区建设基金” 科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“库区建设基金支出”、“拨出库区建设基金”科目。 3、本科目贷方余额为库区建设基金已完项目节余和未完项目结存。 （四）收入类 第401号科目 拨入库区建设基金 1、本科目核算水库移民管理机构收到中央财政拨入的库区建设基金。 2、收到中央财政拨款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；平时本科目贷方余额反映财政拨入的库区建设基金拨款累计数。 3、年终转账时，应将本科目余额结转，借记本科目，贷记“拨出库区建设基金”、“库区建设基金支出”。结转后如有余额，借记本科目，贷记“库区建设基金结存”。结转后本科目年末无余额。 （五）支出类 第501号科目 拨出库区建设基金 1、本科目核算移民主管部门按核定的预算拨付所属水库移民管理机构的库区建设基金。 2、拨出时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收回拨出库区建设基金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 3、年终结算时，应将本科目余额全数结转,借记“库区建设基金结存”、“拨入库区建设基金”科目，贷记本科目。结转后本科目年末应无余额。 4、本科目应按所属单位名称设置二级明细账。 第502号科目 库区建设基金支出 1、本科目核算库区移民建设项目的全部支出，包括发生的规划费、科技推广费等不构成实体工程成本支出。 2、发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；预付工程款结算时,借记本科目,贷记预付工程款;本科目借方余额反映库区移民建设项目的实际支出数。年末将本科目借方余额全数结转，借记“库区建设基金结存”、“拨入库区建设基金”科目，贷记本科目。结转后本科目年末无余额。 3、本科目按支出范围设置以下二级科目：生产资源再调整及搬迁安置支出；基础设施项目建设支出；生产项目开发支出；其他专项支出。 4、各二级科目下设三级明细科目： 生产资源再调整及搬迁安置支出下设：生产资源再调整；搬迁安置。 基础设施项目建设支出下设：人畜饮水；农田水利；地方交通；其他。 生产项目开发支出下设：种植业；养殖业；二、三产业。 其他专项支出下设：规划费；科技推广费；其他。 5、贷款贴息支出计入生产项目开发支出中相应的明细科目。 第八章 年终清理结算和结账 第三十三条 各级水库移民管理机构在年度终了前，应根据决算编制要求，对各项收支账目、往来款项和货币资金进行全面清理结算，在此基础上办理年度结账，编报决算。 第三十四条 年终清理结算的主要事项如下： 1、各级水库移民管理机构应分别与上级移民主管部门和项目实施单位核对年度库区建设基金收支预算及调整情况、资金拨付情况，保证相互之间数字相符。 2、准确核对货币资金，及时与开户银行对账，银行存款账面余额要与银行对账单余额相符。账面现金余额要与库存现金余额相符。 3、清理债权债务，收回、归还到期款项，对拨付企业的资金要及时清理完善手续进行账务处理。 第三十五条 经过年终清理和结算，把各项结算收支记入当年账簿，即可办理年终结账。年终结账工作一般分为年终转账、结清旧账和记入新账三个环节，依次作账。 水库移民管理机构的决算经上级主管部门审批后,需调整决算数字时,应作相应调整。 第九章 会计报表的编审 第三十六条 库区建设基金会计报表是反映预算执行情况的书面报告，是各级政府、财政部门、水库移民管理机构了解库区建设基金使用情况，处理库区移民遗留问题成果的主要资料，也是编制处理水库移民遗留问题年度实施计划的基础。各级水库移民管理机构必须认真做好会计报表的编审工作。 第三十七条 库区建设基金会计报表包括资产负债表、库区建设基金收入支出表和库区建设基金支出明细表。会计报表格式及编制说明见附件。 第三十八条 各级水库移民管理机构应按规定报送半年度、年度会计报表。会计报表要保证数字正确，内容完整，报送及时。报表应根据登记完整、核实无误的账簿记录及其他有关资料编制，做到会计报表的数字要根据会计账簿记录编制，切实做到账表相符。不得估列代编，更不得弄虚作假。 汇总单位除编制本级报表外，还应根据本级报表和审核无误的所属单位报表编制汇总会计报表，并将上下级之间的对应科目数字冲销后，逐级汇总上报。会计报表必须经过会计主管人员审核、单位负责人审阅签章并加盖公章后上报。 半年度会计报表应于半年度终了30日内报送水利部水库移民开发局；年度会计报表应于次年2月底前报送水利部水库移民开发局。 第三十九条 加强移民资金年度会计报表的考核，督促各单位按国家规定使用移民资金。考核的内容主要包括：是否按规定的时间、格式报送财务报表和报表说明；报表表间数据是否衔接；是否按年度预算使用资金；有无挤占、挪用移民资金现象等。 第十章 附 则 第四十条 水库移民管理机构机构经费按行政或事业单位会计制度执行。库区建设基金的地方配套资金可参照本办法执行。 第四十一条 本办法由水利部负责解释。 第四十二条 本办法自2004年6月1日起施行。水库移民管理机构会计制度（水财198965号）同时废止。 库区建设基金会计报表编报说明 一、资产负债表（水移会表一）（半年报、年报） 1、本表综合反映水库移民管理机构资金状况，检查资金构成是否合理；考核、分析资金的使用效果。 2、本表“期初数”数字根据上年末本表“期末数”数字填列。本表“期末数”半年报根据期末各账户余额填列，年终决算按年终清理后结账的各账户余额填列。 3、“拨出库区建设基金”（14行）、“库区建设基金支出”（15行）年度报表无余额。 4、“库区建设基金支出”（15行）半年报表与水移会二表第7栏数据一致。 5、“库区建设基金结存”（30行）与水移会二表第10栏数据一致。 6、“拨入库区建设基金”年度报表无余额。 二、库区建设基金收入支出表（水移会表二）（年报） 1、本表反映报告期内库区建设基金的拨入、使用和结存情况。 2、收入栏 “上年库区建设基金结存”栏：反映以前年度历年库区建设基金的滚存结余数。 “拨入库区建设基金”本年拨款数：反映移民主管部门当年财政拨给移民管理机构的库区建设基金。 “拨入库区建设基金”累计拨款数：反映移民主管部门财政累计拨给移民管理机