营改增的应对

目录,营业税改征增值税的影响？如何改？我们如何应对？,营业税改征增值税的影响,营业税与增值税的比较营业税改征增值税的影响,营业税改征增值税的影响,营业税与增值税的比较概念：营业税：在中华人民共和国境内提供营业税暂行条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务7类加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务营业税税目注释（试行稿）国税发【1993】第149号增值税：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。,增值税的特点：1、不重复征税2、便于对出口商品实现退税3、多数采用购进扣税法，买卖双方形成有机的扣税链条,营业税改征增值税的影响,营业税与增值税的比较,营业税改征增值税的影响,比较,营业税改征增值税的影响,营业税改征增值税的影响对国家的影响结构性减税（国库减收）对纳税人的影响有增有减对上游纳税人（服务提供方）的影响原交易上游的营业税纳税人改征增值税税后的税负有增有减交通运输业价内3%价外11%现代服务业价内5%价外6%、17%，或3%简易征收对下游纳税人（服务接受方）的影响原营业税纳税人没有影响原增值税小规模纳税人没有影响原增值税一般纳税人取得增值税专用发票可以抵扣，税负降低。,营业税改征增值税的影响,案例一：对交通运输业提供方的影响某物流公司每月取得运输收入100元，则营改增前后的对比如下：,交通运输企业运输工具的采购对其税负由重大影响。新成立或扩大规模的公司，购入运输工具当期的增值税税负会低一些,营业税改征增值税的影响,案例二：对现代服务业提供方的影响某会计师事务所每月取得审计收入100元，则营改增前后的对比如下：,营业税改征增值税的影响,案例三：对交通运输业、服务业接收方的影响-有议价优势某电子公司月销售收入（不含税）100元，支付运费（含税）20元，支付服务费15元，则营改增前后的比较如下：,有议价优势时，取得进项税额抵减销项后少纳增值税导致城建税及附加的减少，与运费、服务费不含税成本降低共同作用，从而增加利润总额。,当接收方有议价优势时，不考虑提供方税制改革的因素，按原营业税时的价格确定为改增值税后的含税价,案例四：对交通运输业、服务业接收方的影响-运费无议价优势某电子公司月销售收入（不含税）1000元，支付运费（含税）200元，则营改增前后的比较如下：,营业税改征增值税的影响,取得进项税额抵减销项后少纳增值税导致城建税及附加的减少，与增加的运费成本共同作用，从而减少利润总额。,当接收方无议价优势时，需要考虑提供方税制改革的因素，按原营业税时的价格确定为改增值税后的不含税价,案例五：对交通运输业、服务业接收方的影响-服务费无议价优势某电子公司月销售收入（不含税）1000元，支付服务费（含税）100元，则营改增前后的比较如下：,营业税改征增值税的影响,无议价优势时，营改增后多支付的增值税进项税额，与营改增前没有抵扣而缴纳增值税没有区别；但抵减销项后少纳增值税导致城建税及附加的减少，从而增加利润总额。,当接收方无议价优势时，需要考虑提供方税制改革的因素，按原营业税时的价格确定为改增值税后的不含税价,关于印发的通知财税2011110号关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知财税2011111号关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知财税2011131号关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知财税2011133号营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）国家税务总局公告2012年第13号财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知财税201271号,如何改,如何改,营业税改征增值税试点范围营业税改征增值税办法要点营业税改征增值税政策衔接营业税改征增值税特殊事项,营业税改征增值税试点范围交通运输业部分现代服务业,如何改,营业税改征增值税试点范围交通运输业,如何改,旅客运输是否营改增？接受旅客运输服务是否可以抵扣进项税额？接受班车服务如何处理？,铁路运输是否营改增？物流辅助业务是否营改增？,营业税改征增值税试点范围现代服务业,如何改,营业税改征增值税试点范围,如何改,如何改,营业税改征增值税试点范围,如何改,营业税改征增值税试点范围,如何改,营业税改征增值税试点范围,如何改,营业税改征增值税试点范围,如何改,营业税改征增值税试点范围,如何改,营业税改征增值税试点范围,是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为,如何改,营业税改征增值税试点范围,如何改,营业税改征增值税试点范围,如何改,营业税改征增值税试点范围,如何改,营业税改征增值税办法要点纳税人,销售额的标准：应税服务年销售额标准为500万元（含本数）。应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。,如何改,纳税人,试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额连续不超过12个月应税服务营业额合计（13%）计算应税服务营业额的具体起、止时间由试点地区省级国家税务局（包括计划单列市，下同）根据本省市的实际情况确定。北京的认定标准：不区分是否运输业自开票纳税人，以2011年全年、2012年1月至营改增前一个月的营业收入超过500万元以上（含）的纳税人为达标的一般纳税人。,如何改,纳税人,试点之前：已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人。征增值税应税服务营业额超标纳税人：纳税人应当在2012年8月31日前向主管国税税务机关报送以下资料申请一般纳税人资格认定。即增值税一般纳税人申请认定表（以下简称申请认定表）二份；未超标小规模纳税人和新开业纳税人：纳税人可以在2012年8月31日前向主管国税税务机关报送以下资料申请一般纳税人资格认定。,如何改,纳税人,试点之后：超标小规模纳税人应当在超标月份所属申报期结束后40日（工作日，下同）内向税务所报送增值税一般纳税人申请认定表二份，申请一般纳税人资格认定。申请不认定一般纳税人选择按照小规模纳税人纳税的超标小规模纳税人可以申请不认定一般纳税人，选择按照小规模纳税人纳税的超标小规模纳税人是指超标的非企业性单位和不经常发生增值税应税行为的企业。,如何改,纳税人,营业税改征增值税办法要点适用税率,如何改,如何改,一般计税方法一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。应纳税额=当期销项税额当期进项税额销项税额=销售额税率销售额含税销售额（1+税率）,营业税改征增值税办法要点计税方法,增值税进项税额可抵扣进项税额取得合规的扣税凭证：增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书农产品收购发票、农产品销售发票运输结算单据通用缴款书(应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票)当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣,如何改,营业税改征增值税办法要点,不得抵扣的进项税额简易计税、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费直接的非正常损失（非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务）间接的非正常损失（非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务）接受的旅客运输自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，用于提供运输服务及租赁的除外,如何改,营业税改征增值税办法要点,简易征收应纳税额=销售额征收率销售额含税销售额（1征收率）征收率为3%，主要适用于以下纳税人：1、小规模纳税人；2、一般纳税人提供公共交通运输服务，选择按简易计税方法计算缴纳增值税的。3、动漫企业一般纳税人在2012年12月31日前可选择简易征收。4、试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。返回,如何改,增值税发票注意事项,如何改,营业税改征增值税办法要点,纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后,试点期间发票衔接：（广东暂无规定）自2012年9月1日起，试点纳税人提供增值税应税服务应当开具国税局监制的发票，不得再开具地税局监制的发票，结存发票到地税机关缴销除另有规定外,对从事货物运输的交通运输业增值税一般纳税人统一使用货物运输业增值税专用发票和北京市国家税务局通用机打发票，对从事非货物运输的交通运输业和部分现代服务业中的增值税一般纳税人统一使用现行的增值税专用发票和增值税普通发票。,如何改,增值税发票注意事项,不得开具增值税专用发票的情况：纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）向消费者个人提供应税服务。（2）适用免征增值税规定的应税服务。小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。可以用于抵扣,如何改,增值税发票注意事项,增值税专用发票的开具增值税专用发票应按下列要求开具：项目齐全，与实际交易相符；字迹清楚，不得压线、错格；发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖财务专用章或者发票专用章。”,如何改,增值税发票注意事项,增值税专用发票-作废处理一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。同时具有下列情形的，为作废条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。”,如何改,增值税发票注意事项,增值税专用发票开具红字发票根据税务机关出具的开具红字增值税专用发票通知单方可开具。由购方向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单、购方税务机关出具开具红字增值税专用发票通知单的情形1）发生销货退回、销售折让、开票有误等情况且发票已认证相符的2）专用发票认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”或抵扣联、发票联均无法认证的3）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围由销方向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单、销方税务机关出具开具红字增值税专用发票通知单的情形1）因开票有误购买方拒收专用发票的（开具的当月内）2）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的（开具的次月内）,如何改,增值税发票注意事项,增值税纳税义务时间,营业税改征增值税办法要点,如何改,零税率出口项目有特定资质的纳税人提供的国际运输服务研发服务设计服务,免税出口项目会议展览地点在境外的会议展览服务存储地点在境外的仓储服务标的物在境外使用的有形动产租赁服务不具备特定资质的纳税人提供的国际运输服务向境外提供的其他现代服务业服务,零税率出口项目的进项税额可以抵扣或退税,服务出口,营业税改征增值税办法要点,免税出口项目的进项税额不可以抵扣,如何改,优惠政策管道运输服务，增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退经批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，增值税实际税负超过3%的部分即征即退。,营业税改征增值税办法要点,如何改,营业税优惠政策延续,营业税改增值税衔接事项,如何改,技术转让、开发和与之相关的技术咨询、技术服务和原营业税下的政策一致,不同业务间的衔接原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到2012年10月31日的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣跨地区税种协调：试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税,营业税改增值税衔接事项,如何改,跨期间业务试点纳税人提供应税服务在2012年10月底前已缴纳营业税，2012年10月1日后因发生退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税。试点纳税人2012年10月底前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业税。,如何改,营业税改增值税衔接事项,分别核算销售额核定销售额视同提供应税服务非营业活动境内提供应税服务（代扣代缴）,营业税改增值税特殊事项,如何改,混业经营（兼有）与混合销售、兼营之间的区别混业经营（兼有）：企业经营行为涉及应征增值税的不同项目混合销售：企业一项经营行为既涉及增值税应税项目又涉及营业税应税项目（营改增后）兼营：企业的经营行为既涉及增值税应税项目又涉及营业税应税项目（营改增后）,如何改,分别核算销售额,试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务。纳税人应分别核算，否则从高适用税率或征收率。1）兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率；2）兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率；3）兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。,如何改,分别核算销售额,混业经营中差额纳税的核算要求纳税人应税服务混业经营的，应分别核算适用不同税率和征收率以及免税和免抵退税应税服务项目的含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。如：同时经营交通运输业服务、现代服务业服务、融资租赁服务、适用免税应税服务和出口适用免抵退应税服务的纳税人，应对上述不同项目及不同税率或征收率的应税服务项目分别核算含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。需分别核算的上述扣除项目金额包括：期初余额、本期发生额、本期可抵减金额、本期实际抵减金额和期末余额。,如何改,分别核算销售额,提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：（一）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。（二）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本（1+成本利润率）,如何改,税务机关核定销售额的情况,（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。（二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。,视同提供应税服务,如何改,（一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。（三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形,如何改,非营业活动,在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。”,如何改,境内提供应税服务代扣代缴,中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。（一）以境内代理人为扣缴义务人的，境内代理人和接受方的机构所在地或者居住地均在试点地区。（二）以接受方为扣缴义务人的，接受方的机构所在地或者居住地在试点地区。不符合上述情形的，仍按照现行营业税有关规定代扣代缴营业税。,如何改,境内提供应税服务代扣代缴,扣缴义务人的计税方法：境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=接受方支付的价款（1+税率）税率如果境外单位要求取得税后金额如何处理？,如何改,境内提供应税服务代扣代缴,试点后税负增加的记得申请财政补贴,如何改,营业税改增值税特殊事项,首次购进税控设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。初次购买价税合计额全额抵减应纳税额当期不足抵减结转下期,营业税改增值税特殊事项,如何改,产业链调整交易模式调整税务管控方面会计核算方面业务部门应注意的事项,如何应对,如何应对,北京A公司有研发业务部门，投入逐年增长、研发拥有公司无形资产（但高新收入比例等条件尚不满足申请高新技术企业）。公司管理层基于其他战略等方面考虑也有将其拆分设立单独的研发中心的需求。分拆税务安排：北京研发中心申请高新技术企业，持有部分IP并进行高新生产（所得税率15%）。未来经营：母公司外包IP设计给研发中心收回IP所有权（外包服务可进项抵扣）进行自行生产或授权其他子公司使用；研发中心向集团内其他公司收取技术服务费（税改后可作为进项抵扣）,产业链调整,如何应对,调整前A公司：增值税=(R1+R2+R3+R4+C1+C2)*0.17-(C1+C2)*0.17企业所得税=(R1+R2+R3+R4)*0.25,营业税政策下调整A公司：营业税B公司=（R4+C2*(1+0.17)）*0（免）增值税A公司=(R1+R2+R3+C1+（C2*(1+0.17)+R4）)*0.17-C1*0.17企业所得税（A公司与B公司）=(R1+R2+R3)*0.25+R4*0.15与调整前比较税务差异=C2(1+0.17)*0.17-R4*(0.25-0.15),增值税政策下调整A公司：增值税B公司=(R4+C2)*0.06-C2*0.17增值税A公司=(R1+R2+R3+R4+C1+C2)*0.17-C1*0.17-(R4+C2)*0.06企业所得税（A公司与B公司）=(R1+R2+R3)*0.25+R4*0.15与调整前比较税负差异=-R4*(0.25-0.15),R为该业务板块产生的价值，C为外购材料，忽略其他成本。B公司与A公司的技术转让免交营业税,产业链调整,广州甲公司为高新技术企业，下设5家全资子公司。该集团采用集权化管理，控股公司甲拥有强大的管理和技术方面的资源和能力。子公司的人力资源、法务、财务、研发、市场、供应由控股公司统一管理控制，子公司的主要管理人员由控股公司派出，其薪酬由控股公司支付。子公司非高新技术企业。税务风险关联交易：不符合独立交易原则集团税负增加：控股公司15%，子公司25%,交易模式调整,如何应对,解决办法按独立交易原则，控股公司向接受管理服务的子公司收取服务费用。其税务影响：营改增之前控股公司向子公司收取服务费需要缴纳5%的营业税及相应的附加12%，同时增加了控股公司的税前利润；支付服务费的子公司取得服务费发票在税前扣除，减少税前利润。100*25%=25子公司少纳企业所得税100*5.6%+（100-5.6）*15%=19.76控股公司缴纳营业税及附加、所得税5*（1+12%）5.24总体少纳税,如何应对,交易模式调整,营改增之后控股公司向子公司收取服务费需要缴纳6%的增值税及相应的附加12%，同时增加了控股公司的税前利润；支付服务费的子公司取得增值税专业发票可以抵扣进项税额，且服务费在税前扣除，减少税前利润。100*6%=6控股公司缴纳增值税（不考虑进项抵扣）6*12%=0.72控股公司缴纳城建税及教育费附加（100-0.72）*15%=14.89控股公司缴纳的企业所得税100*6%=-6子公司抵扣增值税进项，少纳增值税-6*12%=-0.72子公司因少纳增值税而少缴纳附加（-100+0.72）*25%=-24.82子公司取得服务费发票税前扣除，少纳所得税-24.82+14.89=-9.93调整后总体税负降低,交易模式调整,如何应对,营改增企业纳税义务发生时间变化；适用税率和计税基数的变化；发票管理和使用变化，更加严格。增值税专用发票使用规定购买营改增服务的企业增值税扣税凭证的管理，做到应扣尽扣；及时传递、认证增值税扣税凭证；扣税凭证与合同、付款路径的对应；服务进口的扣除处理-按不含增值税金额扣缴企业所得税，扣缴增值税的税收通用缴款书可作为扣税凭证；,如何应对,税务管控方面,境外支付-代扣代缴某电子产品公司向香港A公司支付技术转让费1000。营改增之前应代扣缴营业税=1000*5%=50应代扣代缴企业所得税=1000*7%=70会计处理：借：管理费用（或无形资产）1000贷：银行存款1000营改增后应代扣缴增值税=1000/(1+6%)*6%=56.60取得税收通用缴款书应代扣代缴企业所得税=(1000-56.60)*7%=66.04会计处理：借：管理费用（或无形资产）943.4借：应缴税费应交增值税进项税额56.60贷：银行存款1000,如何应对,如何应对,会计核算方面,营改增企业收入由含税变为不含税收入，增值税销项税额计入应缴税费应缴增值税销项税额；需要建立增值税明细账，准确记录和生成增值税明细账；影响企业的财务分析数据，收入、成本如何调整才与上期可比；购买营改增服务的企业取得增值税扣税凭证，可抵扣进项税额要计入应缴税费应缴增值税进项税额影响企业的财务分析数据，成本如何调整才与上期可比；,一般纳税人应在“应交税费”下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“期初留抵挂账税额”四个明细科目。在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏,如何应对,会计核算方面服务提供方,一般纳税人差额纳税的会计处理一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。,如何应对,一般纳税人差额纳税的会计处理对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。增值税期末留抵税额的会计处理试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。,如何应对,增值税期末留抵税额的会计处理开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费增值税留抵税额”科目。“应交税费增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。,如何应对,一般纳税人购置增值税税控系统专用设备抵减增值税额的会计处理按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。,如何应对,发票开具时点与合同执行、收款的匹配-取得发票后付款服务中止、退回的处理-试点前红字普通发票，试点后红字专用发票选择供应商和服务商，应尽量选择财务核算健全、能够开具增值税专用发票的供应商和服务商，这样公司才可以通过进项税抵扣，来降低增值税负；向供应商准确提供增值税专用发票的开票信息；按合同及时索取增值税专用发票，并及时传递给财务部门；增值税专用发票的抵扣期限为开具之日起180日,如何应对,服务接受方业务部门应注意的事项,合同价格在本次税制改革中，营改增的一般纳税人大多