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资产减值论文摘要范文资产减值论文摘要写 本文基于心理和行为视角,采用实验研究方法,分析和检验了资产减值的可转回性对管理层投资决策的影响,以及管理层责任对上述影响的调节作用.研究发现,与资产减值不可以转回相比,当资产减值可以转回时,管理层会增加对已减值部门的后续投资,管理层责任对资产减值的可转回性与投资决策的关系具有调节作用,当管理层对资产减值负有责任时,与资产减值不可转回相比,在资产减值可以转回的情况下,管理层会增加他们后续的投资,当管理层不对资产减值负有责任时,在资产减值可以转回和资产减值不可以转回的情况下,管理层后续的投资没有显著差异.本文还发现,资产减值的可转回性通过改变管理层对未来业绩的信心,进而影响管理层的投资决策.我们的研究不仅有助于理解资产减值转回与管理层投资决策的关系,也为评价现行资产减值准则的合理性提供了新的视角,对准则制定者和管理层具有重要的意义. 本文对国际会计准则理事会有关金融资产减值的xx年征求意见稿、xx年补充文件以及xx年征求意见稿演变过程进行系统梳理和述评,并就预期损失模型对我国企业产生的重大影响进行了分析.本文认为,会计预期损失模型是否取代已发生损失模型仍存很大不确定性,但是未来必将呈现会计规则与风险管理实务终将逐步协调之必然趋势,因此,只有外部监管和内部治理机制相结合,才能确保财务报表信息真实可靠和公允列报. 本文选取xx-xx年沪深两市A股上市公司为研究样本,以资产减值准备的计提为例,从管理防御视角探究CFO背景特征对公司会计政策选择的影响.研究发现,在控制经济因素和盈余管理因素后,CFO背景特征会显著影响公司资产减值准备的计提行为:与男性CFO和高学历CFO相比,女性CFO和低学历CFO的管理防御程度更高,计提资产减值准备的比例更低,CFO的年龄越大、任期越长,管理防御程度越高,计提资产减值准备的比例越低.进一步区分资产类型和产权性质后发现,CFO背景特征对流动资产减值计提和长期资产减值计提的影响存在一定差异,不同产权性质下CFO背景特征对资产减值计提的影响存在显著差异. 本文从财务报告模式的转换讨论了建立与财务报表目标、会计信息质量特征和要素定义相符的计量标准,进而分析了现行主要准则体系中公允价值计量与资产减值会计计量的分离及其不利后果.在此基础上,提出了基于财务报告,价值观,的要求统一公允价值计量与资产减值会计计量的可能途径,从而为解决以FASB和IASB为主的不同准则制定机构关于资产减值会计计量的分歧,实现会计准则的全球趋同,以及建立全球统一的高质量会计准则提供了可行的思路. 本文从资产减值角度考察会计稳健性对公司投资行为的影响.稳健性要求公司推迟确认不完全确定的收入,但是尽快确认可能发生的损失.在本文中,我们发现,由于及时确认损失有助于促使公司及早停止低效率的投资,因此资产减值准备计提会对公司的过度投资产生制约作用.由于及时确认损失也会促使厌恶风险的经理人放弃对风险较大但却可能盈利的项目进行投资,因此资产减值准备计提也会导致公司投资不足.我们的研究为公司过度投资问题的解决提供了一个新视角,同时也说明会计稳健性具有一定的两面性,该原则的运用应当权衡其利弊. 本文研究了我国上市公司资产减值的计提动机.很多研究已发现减值准备的两种计提动机:经济因素和盈余管理因素,但本文发现,稳健性因素也能影响资产减值准备的计提.在同样的毁损情况下,坏消息,公司将比,好消息,公司计提更多的减值准备.此外,本文还发现,在利用减值准备进行利润操纵时,盈余管理动机的不同会影响减值类型的选择.扭亏和大清洗公司会采取各种类型减值准备进行盈余管理,而平滑和管理层变更公司只使用长期资产减值准备,而且是不影响营业利润的减值准备. xx年2月15日我国颁布了资产减值准则,规定已确认的资产减值不得转回.本文研究了上市公司的资产减值与盈余管理之间的关系,发现减值前亏损的公司存在以转回和计提资产减值进行盈余管理的行为, 一方面是为了避免亏损,另一方面是为了进行大洗澡(big bath),同时有较弱的证据说明减值前盈利的公司也存在以转回和计提资产减值进行盈余管理的行为,一方面是为了利润平滑化,另一方面是为了达到盈余增长. xx年开始实施的企业会计制度(以下简称旧准则)要求上市公司计提八项资产减值准备,并允许减值准备的转回.虽然这个规定的初衷是为了更好地体现资产的定义和稳健性原则,然而无论理论界和实务界都认为这个规定在客观上为企业进行盈余管理提供了可乘之机.在这样的背景下,xx年财政部公布了企业会计准则第8号资产减值(以下简称资产减值),对资产减值的相关规*了大量的修改:取消了长期资产减值准备的转回、提出了资产组概念、规范了可收回金额的确定程序等.从xx年开始,新准则已实施两年,那资产减值的经济后果如何呢本文以xxxx年上市公司的资产减值信息为样本,检验了资产减值的经济后果.首先,我们发现资产减值实施后,资产减值信息与经济因素的关系加强了.其次,我们按照资产减值的经济原因将资产减值信息分解为正常的资产减值和超常的资产减值,我们发现在控制了经济因素和稳健性因素后,资产减值实施后的资产减值信息与盈余管理的关系比资产减值实施前降低.这说明了资产减值在一定程度上减少了上市公司利用资产减值进行盈余管理的空间,从而使资产减值信息更加具有价值相关性. xx年2月15日财政部颁布了新的企业会计准则,引起了人们广泛的关注,准则中要求长期资产减值准备一经计提就不能转回,这与IASB和FASB对资产减值的规定明显不同.本文就是基于这样的背景,研究按照新会计准则提供的资产减值的信息是否增强了会计信息的价值相关性,一经计提就不能转回的规定是否能有效抑制上市公司的盈余管理行为.文章采用多元线性回归分析以及成对样本非参数检验的方法,对上述问题进行实证分析.研究结果表明,在新会计准则的规定下,上市公司计提的长期减值准备本身具有增量价值相关性,并且新准则实施以后上市公司计提的长期资产减值准备的价值相关性显著高于执行旧会计准则的年度.同时,新准则实施以后上市公司计提短期资产减值准备的盈余管理动机强于长期资产减值准备.这为xx年1月1日起实施的新会计准则中关于已计提的长期资产减值准备不可转回的变革提供了实证支持. 通过对xxxx年我国上市公司长期资产减值转回行为的分析,我们发现,上市公司长期资产减值转回主要表现在固定资产和长期投资上.平均地说,如果不允许长期资产减值损失转回,减值转回公司的净利润将下降40.53%,资产将减少0.42%.在控制相关影响因素后,长期资产减值转回金额与公司盈利水平、当年是否亏损显著负相关,与公司是否扭亏显著正相关.这表明上市公司的长期资产减值转回并非由