增值税案例分析

纳税检查,H,案例1-27到1-36,1-27,商业企业接受投资未取得专用发票进行税额抵扣,税法知识点连接：,见书50页,详见经济法基础173页1.（1）,01,基本案情,详见书第49页,（一）案情分析和税务处理,该企业的行为应属于税法规定的抵扣税金行为，应计取得专用发票，但该企业未取得专用发票造成少缴增值税。,应补缴税款340000,02,基本案情,详见书第50页,（二）账务调整,借：库存商品340000贷：应交税费-增值税检查调整34000,（三）正确分录,借：库存商品2340000贷：应交税费-应交增值税34000股本2000000,1-28,发生运费，抵扣进项税额不合规,税法知识点连接：,见书52页,详见经济法基础174页2.（1）,01,基本案情,详见书第50页,（一）案情分析和税务处理,该企业的行为应属于税法规定的抵扣税费行为，应计抵扣税额，但该企业多抵扣进项税额，造成少缴增值税。,多抵扣进项税=300*17%=21（元）多抵扣进项税=900*7%=63（元）,02,基本案情,详见书第51页,（二）账务调整,账务调整借：原材料21贷：应交税费-增值税（进项税额转出）21借：营业费用69贷：应交税费-增值税（进项税额转出）69,03,基本案情,详见书第51页,（三）正确分录,借：原材料45639应交税费-增值税（进项税额转出）7743.20贷：银行存款53392.20借：营业费用837应交税费-增值税（进项税额转出）126贷：银行存款963,1-29,取得红字专用发票,未冲减进项税额,税法知识点连接：,见书55页,详见经济法基础179页3.（3）,01,基本案情,详见书第53页,（一）案情分析和税务处理,该企业的行为应属于税法规定的退税行为，应计提进项税额，但该企业未计提进项项税额，且进项税额已近抵扣，造成少缴增值税。,应补交税款25500元,02,基本案情,详见书第54页,（二）账务调整,调整借：应交税费-增值税检查调整25500贷：应付账款25500借:营业外支出税务罚款25500贷:其他应付款25500,1-30,购入固定资产抵扣了进项税额,税法知识点连接：,详见经济法基础：P165视同销售货物行为P173准予从销项税额中抵扣的进项税额P174不得从销项税额中抵扣的进项税额,01,基本案情,详见书第56页,（一）案情分析和税务处理,企业购进固定资产时，即使取得增值税专用发票，发票上的进项税额也不能抵扣，应作为固定资产的入账价值。,02,基本案情,详见书第56页,（二）账务调整,（1）借：固定资产21855.2贷：应交税费-增值税检查调整21855.2（2）借：原材料25010.85贷：应交税费-增值税检查调整25010.85（3）借：营业外支出-税收罚款80000贷：其他应交款80000,1-31,购进货物用于在建工程，抵减进项税额,税法知识点连接：,详见经济法基础P174不得从销项税额中抵扣的进项税额,01,基本案情,详见书第59页,（一）案情分析和税务处理,用于非应税项目的购进货物或应税劳务不得从销项税额中抵扣，所以企业多扣了进项税额，造成少缴税款，已抵扣的税款应作进项税额转出。,02,基本案情,详见书第59页,（二）账务调整,借：在建工程19995.4贷：应交税费-增值税检查调整19995.4,1-32,基建工程领用原材料，未将进项税额转出,税法知识点连接：,详见经济法基础P174进项税额转出,01,基本案情,详见书第60页,（一）案情分析和税务处理,企业将购进原材料用于在建工程，改变用途，用于非应税项目，应将领用原材料的进项税额转出，同时分摊成本。,02,基本案情,详见书第61页,（一）案情分析和税务处理,分摊成本：分摊率：=60000/(100000+150000+250000)=0.12在产品成本应冲减额：=100000*0.12=12000产成品应冲减额：=150000*0.12=18000已销产品成本应冲减额：=250000*0.12=30000应转出进项税额：60000*0.17=10200,03,基本案情,详见书第61页,（二）账务调整,借：在建工程70200贷：生产成本12000库存商品18000本年利润30000应交税费增值税检查调整10200,1-33,购进招待用烟、饮料等计算进项税抵扣税款,税法知识点连接：,详见经济法基础进项税额转出,01,基本案情,详见书第63页,（一）案情分析和税务处理,对于进项税额抵扣问题只限于纳税人从销货方或由销货方所在地税务机关代开的增值税专用发票以及海关完税凭证上注明的增值税额才能抵扣进项税,02,基本案情,详见书第61页,（二）账务调整,借：以前年度损益调整2210贷：应交税费增值税检查调整2210借：营业外支出税收法4000贷：其他应收款4000,1-34,购进货物用于职工福利，进项税额未转出,税法知识点连接：,详见经济法基础P174视同销售进项税额转出,01,基本案情,详见书第64页,（一）案情分析和税务处理,购进货物用于职工福利，应视同销售，自然是交销项税，而不是抵扣进项税,02,基本案情,详见书第65页,（二）账务调整,正确账务：借：应付职工薪酬4520贷：应交税费应交增值税520原材料面粉4000借：营业外支出税收法4000贷：其他应收款4000,03,基本案情,详见书第65页,（二）账务调整,账务调整：借：应付职工薪酬520贷：应交税费增值税检查调整520,1-35,向农民购进免税农产品，用于职工集体福利未结转进项税额,税法知识点连接：,详见经济法基础P173视同销售进项税额转出,01,基本案情,详见书第66页,（一）案情分析和税务处理,购进货物用于职工福利，应视同销售，所以该案列应做进项税额转出账务，同时购进农产品进项税额=买价（含税）*扣除率（13%）,01,基本案情,详见书第6667页,（一）案情分析和税务处理,该企业应转出进项税额=1000/（1-