鄂尔多斯集团全面预算管理实施细则（修订）2016

鄂尔多斯集团全面预算管理实施细则鄂尔多斯集团全面预算管理实施细则（试行）一、总则1.订立目的：为确保集团全面预算管理工作高效、有序的开展，现结合业已下发的鄂尔多斯集团预算管理组织设置和鄂尔多斯集团预算日历，对全面预算管理的流程及具体操作做进一步的规定，特制定本细则。2.适用范围：本细则适用于集团各企业及部门。3.全面预算管理体现为全员参与、全面覆盖和全过程跟踪与控制。以经营预算管理为导向，以成本（包括经营成本和投资项目成本）预算管理为基础，以现金流、目标利润预算管理为核心，以完善全面预算管理体系为宗旨，不断优化全面预算管理的流程，提高预算管理质量，全面提升集团各企业的经营管理水平。4.全面预算管理流程是由预算调研与目标设定、预算编制、预算执行与控制、预算检查与监控、预算分析与报告、预算调整、预算追加、预算考核与激励等环节构成。5.全面预算管理各环节遵循“谁执行预算，谁就编制预算；谁执行预算，谁就监控预算；谁执行预算，谁就分析、报告预算”的总原则。6.将全面预算管理理念横向上覆盖所有职能管理部门和企业，纵向上延伸到各基层班组，进而提高预算执行者的自觉性。二、预算调研与目标设定1.为制定下一年度切实可行的战略规划和经营策略，要求各产业板块和事业部领导组织相关专业部门开展宏观环境研究、行业研究、发展能力研究等经营环境研究。2.各预算责任主体收入中心要充分调研市场，对下一年度的销售收入、销售费用进行合理预测；成本中心要对下一年度的生产能力与生产成本进行合理分析和预测；各费用中心要对下一年度的行政费用支出、研发立项及投入、人力资源情况、信息化建设支出情况等做出合理预测。3.预算目标设定的原则（1）稳健谨慎原则。预算目标设定时要综合考虑各方面的有利、不利因素，既要考虑各种机遇，也要保持一定的谨慎，以应对市场的变化。做到从紧财务预算，谨慎经营预算，从严资本预算，现金流量要基本平衡。（2）实事求是原则。各企业、部门要根据市场状况及本企业、部门的实际需要，合理确定预算目标，不得高报预算。（3）把握重点原则。在预算目标设定时要把握三个方面的重点工作，一是从紧安排成本费用，落实各项成本费用控制目标。二是重视资金预算，确保现金流的平衡。三是关注影响预算的重大事项和关键指标。（4）业务驱动原则。在预算目标设定时要坚持业务驱动原则，从业务预算开始考虑整个预算和其他各项预算的安排，既要考虑业务与财务的关系，又要考虑财务与考核的关系，把两个方面结合起来。财务预算要在业务预算的基础上展开，而财务预算最终要围绕考核目标这一中心，所以有必要将两个方面有效的结合起来。（5）全员参与原则。在预算目标设定时要把每个经济活动预算分解到每个环节，做到层层落实。（6）可行性原则。年度预算目标设定是编制预算的基础和依据。只有设定出具有可行性的预算目标，才能编制出具有可操作性的预算。4.各预算责任主体的年度预算目标设定流程和时间严格按照鄂尔多斯集团预算日历的要求执行。三、预算编制1.预算编制原则预算编制是预算管理的基础，编制预算要遵循以下基本原则：（1）目标性原则（2）可行性原则（3）全面性原则（4）重要性原则2.各预算责任主体根据控股集团预算管理委员会批准的年度预算总体预算目标，并严格按照鄂尔多斯集团预算日历的要求开展年度预算编制工作。3.年度预算编制完成后，经控股集团预算管理委员会审批，审批通过后由控股集团预算管理办公室下达年度预算总体方案。4.各预算责任主体要分解年度预算方案，制定预算保障措施，细化年度预算方案，并上报控股集团预算管理办公室备案。四、预算执行与控制1.按照分级管理的原则，各企业要按照控股集团预算管理委员会批准的年度预算总体方案，认真组织落实，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各班组、各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。2.控制措施办法：（1）为确保预算目标的实现，各预算责任主体要建立和完善各项管理措施和办法，并组织实施。（2）各级预算责任主体要将年度预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为季度和月度预算，以分期预算控制，确保年度预算的实现。（3）各级预算责任主体以预算指标为基本依据，积极组织开展各项生产经营活动，确保年度预算的完成。要建立严格的资金审批、授权制度以及标准定额制度，加强企业内部控制管理，严格控制预算外支出。（4）各预算执行部门、业务单元要建立预算台帐，每月编制预算执行情况报告，加强对预算执行情况和预算执行偏差原因的分析，并提出改进措施和行动方案，上报至所在企业的财务部（预算管理办公室），同时各部门和业务单元负责人要准时参加所在企业的预算执行分析例会。五、预算检查与监控 1.各预算责任主体的预算领导机构要组织预算日常管理机构和专业预算管理机构对本单位的月度预算执行过程进行检查，并对以前月份提出的改进措施和行动方案的落实程度进行检查和效果评估。2.预算监控的目的是预算预警，通过事前、事中的监控，及时纠偏，促进预算目标的达成。3.事前监控指在业务活动未发生之前，业务执行人需要根据集团管理制度和年度预算提交业务申请，由上级领导和业务部门进行审批和审核的过程。事前监控的项目与监控部门：监控部门监控项目销售管理部门产品价格、回款政策人力资源部人力需求、人力成本质量管理部制成检验合格率、来料检验合格率、新产品开发质量采购部门采购价格、付款政策财务管理部资金支出、投融资业务生产管理部门工艺标准与工艺定额项目投资和工程管理部门项目建设的可行性研究、编制详尽准确的投资概算和进度4.事中监控指在业务执行过程中，监控部门以集团管理制度和年度预算为标准，对业务的执行情况进行对比分析。事中监控的项目与监控部门：监控部门监控项目销售管理部门销量、产品价格、产品销售结构、部门费用、销售增长率、新产品市场份额、应收账款占销售收入比率、产成品占用资金、已发货未与客户确认销售的产品和数量以及客户经营动态生产管理部门材料消耗定额、部门费用、人均产出、制成检验合格率、材料库存资金占用、产品平均交货期、呆滞材料、备品备件降低率采购部门采购资金占用额、采购价格、外协加工费、应付账款占存货金额比例研发部门新产品数量、新技术数量、部门费用人力资源部门人力需求与人力成本财务部门净资产收益率、销售净利率、总资产周转率、应收帐款周转率、存货周转率、营运资金占流动资产比率、资产负债率、应付账款占存货金额比例、销售费用占收入比率、管理费用预算执行情况项目投资和工程管理部门对项目投资成本的控制、项目建设进度的跟踪、反馈审计部（造价）对项目建设的造价审计和投资控制其他职能部门部门费用、非生产材料占用资金5.预算检查和监控部门要按月出具预算检查监控报告，并及时反馈给各预算执行部门和预算管理办公室（财务管理部）。六、预算分析与报告1.预算分析报告的目的在于分析确定预算执行结果与预算指标之间的差异，明确责任，提出相应的改进措施，指导企业未来的生产经营活动。2.预算分析包括以下基本步骤和和内容：（1）收集资料、掌握情况；（2）对比分析、确定差异；（3）分析原因、落实责任；（4）提出措施、改进工作；（5）归纳总结、反馈报告。3.预算分析方法包括定量分析与定性分析，各预算责任主体根据实际情况结合使用。4.分析内容主要包括当期生产经营情况；当期收入、成本费用、折旧摊销、利润和上缴税费情况；主要产品、原材料价格变动情况；项目投资完成情况；现金流情况以及其他影响预算的重大事项；当期预算以及改进措施执行情况；预算执行偏差的主、客观原因；下期预算预计完成情况以及拟采取的措施和行动方案。5.各预算责任主体要建立健全预算执行分析例会制度。为提高预算执行分析信息传递的准确性和及时性，同时为强化各预算责任主体的预算执行部门和业务单元对当月预算执行的分析、反馈意识，提高预算执行者的自觉性，财务本部将对各级预算主体（决策主体、管理主体、各级责任主体）的预算管理部门（财务部门）的预算工作人员按事业部、企业分组深入一线，采用“扁平化、集中协同”的工作机制，与各预算责任主体的预算执行部门、业务单元集中起来，共同完成对每个企业的预算执行分析、反馈及报告工作。控股集团对各预算责任主体的预算执行分析要求严格按照鄂尔多斯集团全面预算执行分析管理办法执行，详见鄂司发201633号文件。七、预算调整1.经预算管理委员会审定批准的预算，具有严格的约束力，各预算责任主体必须认真组织实施和执行。除发生影响预算执行的重大事项外，一般不作调整。2.在预算执行过程中，由于预算前提、国家政策法规等发生重大变化、业务体制划转或出现不可抗力的重大自然灾害、公共紧急事件等客观因素，影响目标利润的实现，重大资金使用变化时，其他措施又无法弥补的情况下可以申请对预算调整。3.预算调整根据对年度预算目标的影响程度分为预算纠偏调整和年度预算目标调整。4.预算纠偏调整是使预算更加贴近实际，更好的指导业务执行为目的，在不影响年度预算目标的前提下进行的调整，具体包括检修计划发生变化；业务体制划转；机构设置发生变化；控股集团或产业板块做出的经营策略调整；提前或延后实施的有利于年度预算目标实现的管理措施造成的预算内指标之间的平衡和同一指标在不同期间的平衡等等，对于未完成的部分在剩余各期间内进行重新平衡和分解的过程。5.年度预算目标调整是根据外部客观因素，需要对年初设定的预算目标进行的调整。6.预算纠偏调整程序（1）预算纠偏调整的方法：预算纠偏调整要通过按月滚动调整的方法来实现，其基本原则是每月都要根据预算执行情况并结合发生变化的预算条件进行调整，以保证未完成预算在剩余预算期限内得到合理的分解和落实。（2）预算纠偏调整的提出、审批和时效要求：各预算执行单元或部门根据预算执行进度和预算剩余期限内的工作计划以及预算条件的变化，在每月20日前向上级预算责任主体提出本预算执行单元或部门在本年预算剩期限内的预算调整动因和具体调整方案；上级预算责任主体要在每月22日之前对下级预算执行单元或部门提出的预算调整动因和方案做出可行性审核，将同意调整的预算方案上报至本事业部或企业财务部（预算管理办公室），不同意调整的，要及时反馈给下级预算执行单元或部门；各事业部或企业的财务负责人要在每月24日之前组织本事业部或企业层面的预算工作领导小组成员对各预算责任主体上报的预算调整方案进行审核，做出最终调整决策，并形成事业部或企业层面的预算纠偏调整方案；各事业部或企业财务部根据预算纠偏调整方案，在每月28日之前对预算做出具体调整，并将调整后的预算分解、下达至各预算执行单元或部门，同时向产业板块和控股集团的预算管理部门备案。各预算执行单元或部门按月执行调整后的预算。7.年度预算目标原则上不作调整，控股集团根据上半年预算执行情况决定是否启动年度预算目标调整工作。八、预算追加1.在预算执行过程中出现下列情形之一的，可以追加预算。（1）因经营规模扩大导致业务量增加或出现新的业务且能为企业带来经济效益或出于战略目的而年度预算没有考虑全面的。（2）因采购或销售货物的交货地点较年度预算发生变化而增加的运费，且采购价或售价能够涵盖运费的（如：原预算由客户自提改为实际送货上门，需要企业承担运费）。（3）通过追加预算实施的技改技革项目有利于降本增效和年度预算目标实现的。（4）因政策性要求必须收取的费用或必须实施的项目（如：增加的政府性基金收费和安全、环保方面的投入等）。2.追加预算的程序：追加预算实行逐项、逐级审批制度，具体程序如下：（1）上述第一、二种情形以及第四种情形中“因政策性要求必须收取的费用”的预算追加程序：由预算执行业务单元或部门提出预算追加申请，要阐明追加预算的必要性，将预算追加申请审批表报至本企业或事业部财务部（预算管理办公室）；由企业或事业部财务负责人组织本企业或事业部的预算工作领导小组成员对预算追加的可行性做出审核，并报至产业板块预算工作领导小组审批；产业板块预算工作领导小组审批后报至控股集团预算管理委员会有权审批人（总裁、常务副总裁、财务总监）审批。（2）上述第三种情形的预算追加程序：由预算执行业务单元或部门提出预算追加申请，要阐明追加预算的必要性，将预算追加申请审批表先报给本企业或事业部的技术或项目管理部门，由相关技术或项目管理部门复核相关技改技革项目的可行性，再报至本企业或事业部财务部（预算管理办公室）；由企业或事业部财务负责人组织本企业或事业部的预算工作领导小组成员对预算追加的可行性做出审核，并报至产业板块预算工作领导小组审批；产业板块预算工作领导小组审批后报至控股集团预算管理委员会有权审批人（总裁、常务副总裁、财务总监）审批。（3）上述第四种情形中“因政策性要求必须实施的项目”的预算追加程序：由预算执行单位提出预算追加申请，并按照鄂尔多斯控股集团投资管理暂行办法（详见鄂司改发20151号文件）和鄂尔多斯集团投资预算管理办法（详见鄂司改发20152号文件）的相关规定完成项目的实施审批；预算执行单位将审批后的项目实施相关文件和预算追加申请审批表逐层报给本企业、事业部、产业板块的预算工作领导小组备案审批；产业板块预算工作领导小组备案审批后报至控股集团预算管理委员会有权审批人（总裁、常务副总裁、财务总监）审批。以上各种情形的预算追加申请审批表样详见附件，后附：鄂尔多斯集团预算追加申请审批表。九、预算考核与激励1.预算管理委员会是预算考核最高层次的考核主体，按照分级考核的原则，各预算责任主体的考核主体为上级预算管理单位。2.预算考核周期与预算分解周期一致，按照月度实施考核，预算年度结束后再进行年度总考评。3.预算的考核工作要坚持公开、公平、公正的原则，考核过程及结果要有完整的记录。4.各预算考核主体要对被考核预算责任主体实行分项分解考核与分时间考核相结合的预算动态考核办法。通过实行按