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江西财经大学期末考试试卷江西财经大学期末考试试卷 课程名称：审计学 课程代码： 适用对象： 试卷识别码：7628472 一、名词解释（10 分）一、名词解释（10 分） 01、经营失败 02、财务报表公布日 03、否定式函证 04、互惠原则 05、业务风险(Engagement Risk) 二、单项选择（20 分）二、单项选择（20 分） 01、1 如果大额逾期的应收账款经多次函证仍未回函，注册会计师最应执行的 审计程序是（ ）。 A.增加对应收账款的控制测试 B.提请被审计单位增列坏账准备 C.审查应收账款明细账 D.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录 02、 4为证实所有销售业务均已记录，A 注册会计师应选择的最有效的具体审 计程序是（ ）。 A抽查出库单 B抽查销售明细账 C抽查应收账款明细账 D抽查银行对账单 第 1 页 共 14 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h 03、 2对无法实施函证的应收账款，可以实施的最为有效的审计程序是（ ）。 A执行分析性复核 B扩大符合性测试范围 C审查与销售有关的凭证及文件 D进行销售业务的截止测 04、 15甲公司购入一批价值 58万元的存货，2003 年12月25日发票已收到； 2004年1 月3日货物运达，货款尚未支付。 甲公司2003 年对此业务未作账务处 理。下列说法中正确的有（ ） A甲公司 2003 年年末存货虚减 58万元 B甲公司 2003 年年末应付账款虚减58万元 C甲公司的处理是正确的 D甲公司应进行账务处理并在2003 年度的会计报表附注中说明 05、1 以下关于审计工作底稿复核的说法错误的是（ ）。 A每张底稿需记录执行人、复核人及其他们完成各自工作的时间 B项目经理进行该项目的最终复核 C一般来说高级助理人员复核低级助理人员的工作 D复核人员应督促审计工作底稿编制人及时修改、完善审计工作底稿 06、1 被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当 期完工且销售，这一做法必然导致当期的（ ） A利润虚减 B资产虚减 第 2 页 共 14 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h C存货虚增 D负债虚增 07、1 下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是（ ）。 A. 审计过程中运用职业判断 B. 要求审计人员具有一定的工作经验 C. 将抽样风险加以量化和控制 D. 存在抽样风险 08、如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要 局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发 表（ ）。 A否定意见 B保留意见 C无法表示意见 D带强调事项段的无保留意见 09、1 企业规定现金收入应于每日存入银行的主要目的是（）。 A确保交易经适当批准 B确保交易按授权进行 C保护资产安全 D确保现金及收入记录完整 10、1 中国注册会计师执业准则体系共包括48 项准则，其具体构成不包括 （ ）。 A中国注册会计师签证业务基本准则（1 项） 第 3 页 共 14 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h B中国注册会计师会计准则第1101 号第1633号（41 项） C中国注册会计师相关服务准则第4101号和第4111 号（2项） D会计师事务所质量控制准则第5101号（1 项） 三、多项选择（15 分）三、多项选择（15 分） 01、关于经营审计说法正确的是（ ）。 A效率性是指投入与产出的关系，即以一定的投入，取得最大的产出 B效果性是指实际结果与预期目标的关系，即是否完成预期的目标 C经济性是指在考虑质量的前提下，尽量减少资源的耗费 D经营审计的对象是组织内部的各项经营活动，几乎涉及到组织活动的所 有重要方面 02、为了做到银行存款在财务报表上的正确截止，审计人员应当要求被审计单 位编制会计分录调整的未达帐项包括：（）。 A银行已付，企业未入账的支出 B银行已收，企业未入账的收入 C企业已付，银行未入账的支出 D企业已收，银行未入账的收入 03、下列选项中属于财务报表审计的目标的有（ ）。 A财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 B财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果 和现金流量 C财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表 第 4 页 共 14 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h 的可信赖程度 D通过执行审计工作，对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计 意见 04、 注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有（ ）。 A. 控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性 程序 B. 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑 将实质性程序集中于期中而非接近期末实施 C. 如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注 册会计师一般在期中之后实施实质性程序 D. 如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证 据（从而与期末比较），注册会计师应在期中实施实质性程序 05、 ABC 公司于2011 年1月10日向另一公司销售一批商品，已进行收入确认 的有关账务处理，同年2 月1日，对方收到货物验收后不合格要求退货，2 月 10日 ABC 企业收到退货。ABC公司年度资产负债表批准报出日是4 月30 日， ABC 公司对此业务的处理不正确的是（）。 A作为 2010 年资产负债表日后事项的调整事项 B作为 2010 年资产负债表日后事项的非调整事项 C作为 2011 年资产负债表日后事项的调整事项 D作为2011 年当期正常事项 第 5 页 共 14 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h 四、判断题（10 分）四、判断题（10 分） 01、 1计师事务所可以授权B 会计师事务所以A 事务所的名义承办业务并取费用。 02、 审计单位对其财务业绩的内部评价可以为管理层提供经营目标实现程度的信 息，因此，业绩衡量中的偏差表明在相关的财务报表信息中存在错报风险。 03、 在出具保留意见、 否定意见和无法表示意见的审计报告时，注册会计师应明 确说明其理由，并在可能情况下指出其对会计报表反映的影响程度。 04、 1 如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，则 要求注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。 05、 2 职业怀疑是一种态度，包括一种质疑精神和对审计证据的批判性评价，故 而注册会计师应当假定管理层是不诚实的。 06、 1 注册会计师在确定收费标准时，必须考虑其提供专业服务时所需承担的责 任。 07、 在永续盘存制下，如果永续盘存记录与存货盘点结果之间出现重大差异，注 册会计师应当实施追加的审计程序查明原因并检查永续盘存记录是否已做出了 适当调整。 如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效，注册会计师应当提请 被审计单位重新盘点。 08、 通过对存货与仓储循环内部控制的了解，注册会计师可据此初步判断其是否 可以信赖，如果可以信赖，则可不用进一步测试其可靠性。 （ ） 09、 在涉及未决诉讼、 未决仲裁的情况，如果按照准则要求披露全部或部分信息 预计会对企业造成重大不利影响时，则企业可以不披露任何相关的信息。 10、对可能存在差错、争议等问题的账户应进行否定式函证。 第 6 页 共 14 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h 五、简答题（20 分）五、简答题（20 分） 01、2、简述注册会计师执业准则的作用。 02、5、什么是审计抽样？有哪些适用情形？ 03、5、简述如何获得充分、适当的证据。 04、3、简述应收账款的审计目标。 六、业务题（10 分）六、业务题（10 分） 01、某注册会计师对宏达公司交易性金融资产进行审计时发现：宏达公司2007 年 10月从二级市场购买飞达股份有限公司股票100000 股，准备用来赚取股票 差额，每股面值为一元，每股购入价3.5元，实际支付金额351020 元，其中包 含已宣告发放但尚未支付的股利20000元，支付给券商佣金600 元，印花税 320 元，过户费100元，宏达公司做一下会计分录： 借：交易性金融资产股票（成本） 331020 投资收益股票投资收益 20000 贷：银行存款 351020 2007年底，宏达公司购买的飞达股份有限公司股票的公允价值为320000 元。 宏达公司在资产负债表中的“交易性金融资产”项目列示为331020 元（该公 司仅有飞达股份有限公司的股票这一交易性金融资产）。 要求：根据以上资料，指出存在的问题，做出账务调整，并说明报表应如何列 示。 02、 A 注册会计师负责对常年审计客户甲公司208 年度财务报表进行审计。 甲 公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。 除自营业务外，甲公司还将部 第 7 页 共 14 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h 分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。 根据以往的经验和期中测试的结果 A 注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有交效。A 注册会计师计划于 208 年12月31 日实施存货监盘程序。 A 注册会计师编制的存货监盘计划部分 内容摘录如下： （1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经 单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。（2）在甲公司开始盘点 存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。 （3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标 准容量直接计算确定存货的数量。 （4）在存货监盘过程中， 监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存 货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 （5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的 范围。 （6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的 号码记录于监盘工作底稿。 要求： （1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要 说明理由。 （2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A 注册会计师应当采取何种补救措施。 03、ABC 会计师事务所接受了XYZ 股份有限公司2009 年度财务报表的审计委 托。 B 注册会计师作为本审计项目组成的成员，负责对XYZ股份有限公司的存货 第 8 页 共 14 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h 进行监盘。为此，在盘点开始前，B 注册会计师亲临盘点现场，进行观察并进行 适当的抽点，如果B 注册会计师在进行监盘时，遇到如下问题： （1）由于公司寄存的C材料与公司自身的C 材料并无区别，故未单独摆放。 （2）XYZ 公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录 为准。 （3）运输部门有一批产品 D，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给公 司。 （4）注册会计师 B 抽点错仓库，发现XYZ 公司盘点严重有误。 （5）注册会计师 B 了解到产品a 存放在全国38个城市的零售连锁商店。 （6）注册会计师 B 了解到原材料a 为辐射性化学物品。 （7） 注册会计师 B 了解到截止至资产负债表日之前的装运出库的存货V在途， 且没有做相关销售的确认。 要求： 针对情况17，请指出注册会计师下一步应当如何处理？ 04、1、M公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品 按先进先出法核算。2008年12月31日，M 公司甲产品期末结存数量为1200 件，期末余额为5210 万元。M 公司2008 年度甲产品的相关明细资料如下表所 示（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、 入库 单价均无误）： 2008年度甲产品相关明细资料 _ 日期 摘要 入库 发出 结存 第 9 页 共 14 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1.1 期初 500 2500 3.1 入库 400 5.1 2040 900 4540 4.1 销售 800 5.2 4160 100 380 8.1 入库 1600 4.6 7360 1700 7740 10.3 销售 400 4.6 1840 1300 5900 12.1 入库 700 4.5 3150 2000 9050 12.31 销售 800 4.8 3840 1200 5210 12.31 期末 1200 5210 _ 要求：在进行相关测试后，代注册会计师指出存在的问题并提出审计调整建议。 七、案例分析（15 分）七、案例分析（15 分） 01、ABC 会计师事务所接受X股份有限责任公司（以下简称X公司）董事会委 托，对 X公司内部控制进行审核时发现以下情况： （1）X公司为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部 一并由财务总监兼管。 内部审计部的主要职责是对公司内部控制的健全、 有效、 会 计及相关信息的真实、 合法、 完整，资产的安全、 完整，经营绩效及经营合规性进 行检查、监督和评价。 （2）丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。 具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装 运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部丁职员据 第 10 页 共 14 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h 以登记与销售业务相关的总账和明细账。 （3）在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。 领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。 领料单可以一 料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一 联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。 要求：请指出X公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。 江西财经大学期末考试试卷参考答案江西财经大学期末考试试卷参考答案 课程名称：审计学 课程代码： 适用对象： 试卷识别码：7628472 一、名词解释（10分） 01、当企业由于经济萧条、决策失误或同行之间的竞争等原因，而使所借贷款无法归还、或使投 资人期望的利益无法取得，这就是经营失败。 02、是指被审计单位对外披露已审计财务报表的日期（对外披露可以是公开方式，如上市公司 公布财务报表；也可以是非公开方式，如非上市公司将财务报表提供给使用者）。 03、 否定式函证，又称反面式或消极式函证。 它是指债权人向债务人发出询证函后，若所函证的 款项相符时，就不必复函，只有在所函证的款项不相符时，才要求债务人向注册会计师复函。 04、互惠原则，是指外国籍公民所在国允许中国公民参加该国注册会计师（或其他相应资格） 考试，中国政府亦允许该国公民参加中国注册会计师统一考试。 05、因与客户发生审计关系，导致虽然提交了正确的审计报告但仍使会计师事务所发生损失的 可能性通常又被称为业务风险。 0 二、单项选择（20分） 01、D 02、A 03、C 04、C 05、B 06、C 07、C 08、B 第 11 页 共 14 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h 09、C 10、B 0 三、多项选择（15分） 01、ABCD 02、AB 03、ABCD 04、ACD 05、ABC 0 四、判断题（10分） 01、错 02、错 03、对 04、对 05、错 06、对 07、对 08、错 09、错 10、错 0 五、简答题（30分） 01、 参考答案：（1）有助于提高和评价注册会计师行业的服务质量。 （2）有助于规范审计工作。 使得注册会计师在执行业务的每一环节都有了相应的依据和标准，从而规范了注册会计师的行 为，维护了社会经济的秩序。 （3）有利于维护审计机构和审计人员的正当权益。 （4）有助于推 动审计理论与实务的发展与完善。 02、参考答案：（1）审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实 施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 （2）注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估、控制测试和实质性 程序。 风险评估程序：注册会计师应当实施风险评估程序，以了解被审计单位及其环境； 控制测试：在了解被审计单位内部控制的基础上，注册会计师应当识别能够显示控制有效运 行的特征，以及控制未有效运行时可能出现的异常情况，并采取适当的方法测试所识别的特征 是否存在； 实质性程序：实质性程序包括对各类交易、 账户余额、 列报的细节测试，以及实质性分析程序 03、参考答案：在财务报表审计业务中，为了能够提供合理保证，并以积极方式提出结论，注 册会计师应当通过下列不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据：（1）了解鉴 证对象及其他的业务环境事项，在适用的情况下包括了解内部控制。（2）在了解鉴证对象及其 他的业务环境事项的基础上，评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险。（3）应对评估的风 险，包括制定总体应对措施以及确定进一步程序的性质、时间和范围。（4）针对已识别的风险 实施进一步程序，包括实施实质性程序，以及在必要时测试控制运行的有效性。（5）评价证据 的充分性和适当性。 第 12 页 共 14 页 课程答案网课刷课f l y i n g j g h 04、 参考答案：（1)确认应收账款是否存在；(2)确认应收账款是否归被审计单位所有；（3）确 认应收账款增减变动的记录是否完整；（4）确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否 恰当；（5）确定应收账款期末余额是否正确；（6）确定应收账款在会计报表上的披露是否恰 当。 0 六、论述题(10 分) 01、（1）购买股票时内含的已宣告尚未支付的股利应计入“应收股利”账户，不应计入“投资 收益”账户，按新准则规定交易费用应计入“投资收益”，而不应计入投资成本。 该公司这样做 虚增了企业的资产同时虚减了收益。 （2）按成本在资产负债表上列示“交易性金融资产”项目，属于虚增资产，虚减收益，应列 示为 320000（33000010000）元。 账务调整： 借：应收股利 20000 贷：投资收益 18980 交易性金融资产 1020 借：公允价值变动损益 10000 贷：交易性金融资产公允价值变动 10000 02、 针对要求（1），事项（1）不恰当。 理由：对于不属于甲公司的存货，还应取得其规格、 数 量等有关资料。事项（2）不恰当。理由：在甲公司开始盘点存货前，被审计单位的盘点人员应 当对拟盘点的存货项目作出标识。事项（3）不恰当。理由：对以标准规格包装箱包装的存货， 监盘人员除根据包装箱的数量及每箱的标准容量计算存货的数量外，还应当通过预先编号的清 单列表加以确定并抽样开箱检查。事项（4）恰当。事项（5）不恰当。对存货监盘过程中收到的 存货，要求甲公司单独码放，但是要查明原因再确定是否纳入存货盘点范围。 事项（6）不恰当。理由：应当取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其 是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。 针对要求 （2），(1)评估与存货相关的内部控制的有效性； (2)对存货进行适当检查或提请被审计单位另 择日期重新盘点；(3)测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货数量和状况的充分、 适当的审计证据。 03、 （1）注册会计师应当建议 XYZ 公司把代管和自身的存货单独摆放，并关注 XYZ 公司是否未 将代管存货纳入存货盘点表范围。（2）注册会计师应建议 XYZ 公司对废品与毁损品进行盘点， 并关注其品质状况。 （3）注册会计师应当追加审计程序，查阅有关的购销协议、 结算凭证、 装运 文件，以证实运 XYZ 公司对产品 D 的所有权。同时，结合截止性测试以证实销售是否实现，如 果销售尚未实现，则产品 D 应列入 XYZ 公司的