碳税立法论文关于基于低碳经济背景的碳税立法论文范文参考资料

碳税立法论文关于基于低碳经济背景的碳税立法论文范文参考资料 碳税已被国际社会公认为是低碳经济背景下削减二氧化碳排放最有效的政策手段，其立法已成为税法领域的重点议题。碳税的设立有利于改善生态环境、推行低碳经济模式、完善我国现行税制、推动经济发展方式的转型，在我国已具备实施的理论与实践基础。在考察与借鉴欧日等发达国家碳税政策的基础上，本文就碳税的立法理念、开征时间以及碳税制度的具体设计进行架构。 关键词碳税；低碳经济；环境保护；二氧化碳排放 （） 熊 彬（），女，江西科技师范学院法学院讲师，主要研究方向为经济法、商法。（江西南昌 ） 随着全球气候变暖对人类存活和发展的严峻挑战、人口和经济规模的不断增长，能源使用带来的环境理由及其诱因不断地为人们所认识，二氧化碳浓度升高带来的全球气候变化已被确认为不争的事实。在此背景下，节能减排、发展低碳经济成为救治全球气候变暖的关键性方案，而开征碳税则被国际社会公认为是削减二氧化碳排放最有效的政策手段。因此，加强碳税制度的立法研究，对于完善我国现行税收法律制度，依法推进低碳经济的发展有着极为重要的现实作用。 在北欧，虽然各国税率相差很大，如挪威和瑞典的税率相对较高，刺激作用相对较强，而丹麦、荷兰、芬兰等国的刺激作用相对较小，但大多采用混合征收方式，即税率设计除了考虑燃料碳含量，还考虑不同燃料的比价、不同行业的燃料成本比重等因素，对家庭、出口及工业所用燃料实行不同的税率政策。然而，在欧盟建立了统一的碳税指引后，各成员国据此不断地提高碳税税率。就碳税的实际税负而言，其普遍以下游的消费环节为主，如瑞典对家用电征碳税，且税率极高，工业用电不征碳税， ()其税收循环的主要目标是效率和公平，比如通过转移支付为低收入群体融资。在德国，对特定能源征收能源税是其生态税改革方案的一部分。年德国开始对摩托车燃料、轻质燃料油、天然气和电力征税，该税收收入投入养老基金，不仅提高了雇员的净工资，还降低了雇员和雇主交纳养老保险的金额，此后税率有所增加；从年开始又对重质燃料油征税。截至年底，德国二氧化碳减排量超过了万吨，同时创造了万个新的就业岗位。能源税实现了预期的生态效果，能源耗费降低，二氧化碳的排放到年下降了。 () 日本的碳税制度和欧洲国家碳税制度差异很大，充分体现了其周密性和计划性，非常值得我们关注。日本的碳税税率为 日元吨碳，同时不断加大减免力度和范围；在课税方式上，虽然借鉴了欧洲国家的做法，但并没有完全仿效，而是采用了生产环节（上游）课税和消费环节（下游）课税相结合的办法， ()这样既有利于通过碳税实现对企业的价格引导作用，又有利于减轻家庭和个人经济负担。相比欧洲的碳税制度，日本碳税制度的一大亮点即是拥有完备的配套方案，其配套税制改革涉及汽油税、柴油税、天然气税和固定资产税、房地产取得税、城市规划税等各个方面，尤其是非常重要的道路特定财源制度，更加彰显了日本碳税政策的地位和改革力度。 对这些国家所做的相关绩效评估结果最终显示，开征碳税后，各国的二氧化碳排放减少了，能源消耗降低了，同时还推动了能源替代及节能减排技术的开发和应用，增加了就业岗位（尤其是德国） ()。由此可见，征收碳税确实产生了良好的环境效应，并体现了经济效率。 实践表明，碳税作为一种在生产或消费过程中征收的有固定税率、不转变分配结构的间接税，其税率由该能源的含碳量和发热量决定，不同的能源由于含碳量和发热量不同，会产生不同的税负，低碳能源的税负要低于高碳能源的税负 ()。因此，碳税颇具调节功能，能够发挥激励作用，推动可再生能源更加具有竞争力，同时逐步淘汰落后的高耗能产业和技术，实现经济可持续发展。 作为能源消耗大国和二氧化碳排放大国，我国对碳税的设立与否并未达成共识，负面呼声不绝于耳。有学者认为， _这样一个发展中国家而言，通过征收碳税实施温室气体减排，付出的经济代价将十分高昂。企业亦心存疑虑，最主要的理由是害怕开征碳税可能造成重复纳税，加重企业的负担。碳税能否被“扶正”，以及实施的效果能否达到预期目标，业内人士并不乐观。针对种种的思虑，年中国国家 _和挪威 _开展的一项研究表明，在我国征收碳税对经济的长远影响并不大，但却对抑制二氧化碳排放和推动低碳经济的发展作用明显。迫于国际环境政策趋向与国内经济可持续发展的双重压力，我国设立碳税犹如箭在弦上，势在必行。 长期以来，我国经济的发展沿着一条粗放的路径走下来，“高投入、高能耗、高物耗、高污染、低产出”是其真实的写照，这种经济增长方式导致了现今经济发展和结构中诸多矛盾的凸现 ()。开征碳税则有利于 _增长方式的转型，转变过去粗放式的经济发展模式，成为解决我国经济发展中诸多矛盾和理由的突破口。碳税作为重要的环境政策工具，既有利于调整产业结构，又有利于推动节能减排技术的发展。 具体来看，碳税的开征一方面将加大高耗能企业和高污染企业的成本，企业要想制约成本，不得不降低能耗、减少排放，由此达到抑制高耗能、高排放产业增长的目的；另一方面碳税的征收会推动化石燃料和其他高耗能产品的价格上涨，导致此类产品的消费量下降，最终起到抑制化石能源消费的目的，进而还能达到因减少使用化石燃料而减少二氧化碳排放以及减少其他污染物排放的目的。除此以外，碳税的征收将逼迫、激励企业探索和利用可再生能源，加快淘汰落后工艺，研究和使用节能减排技术，其结果必定是产业结构的调整和优化、能源消耗的降低。可见，设立碳税是我国经济增长方式转型的需要。 随着人口的不断增加和时间的推移，我国城市化进程不断加快，全国生态环境面对市场和政府干预失灵的难题。改革开放以来，我国碳排放量逐年增加，而且增长很快，加之我国长久以来缺乏对生态环境价值的客观、科学、全面的评估，致使市场缺乏保护或损害生态环境的价格机制，政府也未能获取足够有效的信息以采取有效的干预手段，诸如此类的不利因素已引起不可逆转的生态退化。经济发展与生态环境的矛盾在当前的中国显得尤为突出，缺少有效的生态环境法律政策是其根本理由。确切地说，我国现行税费中缺少专门的生态环境保护税种，税收对环境保护的作用主要依赖于散佚在某些税种中的税收优惠措施，这样既限制了税收对生态环境的调控力度，也难以形成专门用于生态环境保护的税收收入，弱化了税收在生态环境保护方面的作用。 ()设立新的生态环境税种碳税，可以减缓国内生态环境的压力，理应成为我国应对气候变化、构建和谐生态环境的主要政策手段。 所谓低碳经济，是指在可持续发展理念指导下，通过技术创新、制度创新、产业转型、新能源开发等多种手段，尽可能地减少煤炭石油等高碳能源消耗，减少温室气体排放，达到经济社会发展与生态环境保护双赢的一种经济发展形态。 其实质是提高能源利用效率和创建清洁能源结构。推行低碳经济模式涉及生产方式、生活方式、价值观念等诸多方面的变革。现实中，低碳经济只是学者热烈讨论的理论研究命题，仅隐含于极少的环境保护政策之中，对企业和居民行为方式的影响力较小。完备的税收法律制度是低碳经济发展的保障，能对各级政府部门、企业和个人的生产生活行为形成强有力的硬性约束。碳税能引导市场主体的行为方式，将碳的排放成本纳入企业经营成本和个人消费预算约束之中，从而产生广泛而有效的影响，这比通过媒体的宣传和有组织的引导的力度要大得多。因此，建立碳税制度可以激发企业研发低碳技术、参与低碳发展、保护环境的主动性和积极性，推进低碳经济发展。 碳税作为一种新型的税种，已经成为研究者和国际组织极力推崇的一种减排措施，许多发达国家纷纷制定了相应的碳税制度。从已有经验来看，发达国家普遍建立以硫税、氮税、燃油税、碳税等环境税税种为核心的环境税制或绿色税制。虽然我国目前也存在着一些与环境保护相关的税种，如资源税、消费税等，但目前尚缺乏独立的环境税种，符合市场经济的环境税收制度尚未建立起来，环境治理的效果并不理想 ()。设立和开征碳税，可以直接增强税收对于二氧化碳减排的调控力度，同时也有助于我国环境税制的