基本建设项目核算管理暂行办法

基本建设项目会计管理暂行办法第一章总则第一条为实现公司长期发展战略，更好地完成新建建设项目建设，规范基本建设投资行为，提高资金使用效益，加强基本建设项目财务会计管理和监督，确保企业国有资产增值，建设会计法、国有建设单位会计制度、 财政部建设部建设工程价款结算办法 (财建【2004】369号)、财政部基本建设财务管理规定 (财建【2002】394号)等法律、法规制定本法。第二条基本建设项目会计方法采用国有建设单位会计制度。第三条本办法适用于以平朔公司为项目法人的新项目和平朔公司持有独立法人资格的建设项目。第二章前期准备第四条根据集团公司批准的平朔公司发展项目，确定建设项目应当开工的条件：项目建议书、可行性研究报告书、初步设计、设计图设计和项目初步设计概况书、上级批准文件、基本建设计划、批准的开工报告书等。第五条基本建设项目的设计、施工、监理和设备采购等，应当公开招标。 中标通知书应提交财务部门。第六条所有建设项目支付的工程款、设备采购款、材料采购款、土地征用款、调查设计费、监理费等经济活动应当签订合同。 合同条文应符合国家法律、法规。第七条合同中的工程名称、工程内容与初步设计概况书中对应的名称一致，应尽量对应单位工程。第三章建设项目投资规划管理第八条建设项目年度投资计划由计划发展部按照项目建设工期要求和进度编制。 经董事会批准后向集团公司报告。第九条财务管理部门根据提出的投资计划和建设工期实行建设资金，确保投资计划顺利完成。第四章筹资和使用管理第十条根据批准的建设项目投资计划，公司财务资产部向集团公司申请建设资金，资金到达后设立专家，财政部制定的国有资产单位会计制度独立核算，独立计算。第十一条建设期间产生的贷款利息，按照建设项目收益原则，按季度分配。第十二条对二级法人建设项目贷款资金，应当签订借款合同，明确借款用途。 借款利率服从国家开发银行对集团公司的借款利率。 利息每季度计入一次。第十三条建设项目核算应当严格遵守各种财经制度，健全内部各项财务管理监督制度，加强会计核算和财务分析工作。第五章材料、设备、工程价款结算第十四条工程物资的采购应当按照公司制定的有关物资采购管理办法进行。第十五条材料的货款结算。 财务部门根据物资供应中心提供的没有审批错误的采购申请书、采购单、材料检验报告书、材料收据、收据和支付申请书发行支付批准书，按照批准手续进行支付业务。第十六条设备价款计算：一、合同预付款(一)合同草稿双方签字后，经法律顾问处审批签字，签发合同法律审查表后，签订正式合同。(二)财务部门收到合同、合同法审查表和供应商提供的银行保险单后，按合同价格和支付方式支付预付款。二、根据进货检验报告结算(一)货物到达指定场所后，由使用部门、仓库管理部门、采购部门、机电设备管理部门、交货部门签发设备进货检验证明。(二)财务部门收到设备到达检验证明书和供应商提供的发票后，根据合同确认到达数量和付款金额，向采购部门提交付款申请审查后，发行付款批准书，按审查程序批准后，进行付款业务。三、根据设备产权转让报告结算(一)到达时，无需设置设备，经有关检查人员检查签字后，发行设备产权转让报告。 安装设备现场完成安装调整，经专家检验签字后，需要发行设备产权转让报告书。(二)财务部门收到设备产权交付报告和发票后，根据合同确认支付金额，采购部门提出支付申请，如无错误，发出支付批准书，按批准程序进行支付业务，将该设备转交设备投资。四、质量保证金结算(一)合同规定的质量保证期年数，经使用部门、质量监督部门、机电设备管理等部门签字批准后，发行质量保证金发票。(二)财务部门根据质量保证金发票，审查质量保证期是否满足合同规定年数，确认馀额，审查无误后，发行支付批准书，按照审查程序批准后，进行支付业务。第十七条工程价款的结算。 工程价款结算应当按合同约定处理，合同未约定或约定不明的，发行、承包双方应当按照以下规定与文件协商处理一、法律、法规和规章制度二、建立国务院由行政主管部门、省、市、自治区直辖市或有关部门颁布的成本评价标准、评价方法等有关规定3、项目合同、补充协议、合同和当地签证的变更以及签发、承包人认可的其他有效文件四、其他有根据的资料。一、工程预付款的结算(一)承包工程预付款按合同约定支付。 原则上预付率是合同金额的10%以上，但最高不得超过合同金额的30%。 对于重大工程项目，按年度工程计划每年预付。(二)在具备施工条件的前提下，发包人应当在双方签订合同后一个月内，或者在约定的开工日期前七天内预付工程款。 发包人必须按约定预付。 承包人应在预付时间到期后十天内向发包人发出要求预付的通知。 发包人收到通知后仍不按要求预付。 承包人发出通知后十四天可停工。 发包人应自承诺之日起向承包人支付应付款利息(利息按同期银行贷款利息计算)，承担违约责任。(3)原则上，工程项目投资在20万元以内，设备购置款在10万元以内的项目不支付预付款的工程项目，其预付款应当按年度计划支付。 工程施工到一定程度的，预付款应从工程结算款中陆续扣除，在工程竣工结算前全额扣除。(四)预付工程价款，工程公司应当提供不可撤销的银行保险单。 否则，就不支付预付款。(五)未签订合同或者没有施工条件的工程，发包人不得预付工程价款。二、工程进度款的结算工程进度款的结算和支付应当符合下列规定(一)工程进度款的结算方式；一、按月结算支付。 按月支付进度款，实行竣工后清算的办法。 合同工期在2年度以上的工程，年末进行工程盘点，进行年度决算。2 .分阶段结算和支付。 也就是说，当年开工，当年不能竣工的工程根据工程形象的进度，分不同阶段支付工程进度款。 具体划分在合同中是明确的。(二)工程量和进度款的报告和审查；1、承包人应按合同约定的方法和时间，每月末向发包人提交当月完成工程量的规定报告，由发包人施工代表负责人、监理公司共同审查确认，签字后作为该工程进度价格的评价依据。2、承包单位根据发包人和监理公司确认的当月完成工程表，编制当月工作量完成进度报告，发包人预算管理部门和监理公司联合审批后，将工程进度报告发送给财务部门。3 .发包人不计量承包人因设计图纸(包括设计变更)范围和承包人原因重新修改的工程量。(三)工程进度款的支付；财务部门收到建筑安装工程结算书后，根据确定的工程计量结果，按工程款60%以上、工程款80%以下向承包人支付工程进度款。 本期工程费用中扣除预付预备费、预付工程费及其他应扣除的金额。 发行付款批准书，按批准程序批准后进行结算业务。发包人不按合同约定支付工程进度款。 双方未达成延期付款协议，无法施工。 承包人可以停止工程，由发包人承担违约责任。三、工程竣工结算(一)工程竣工结算方式；工程竣工结算分为单位工程竣工结算、个别工程竣工结算和建设项目竣工总结计算。(二)工程竣工结算审核；1、单位工程竣工结算由承包人编制，执行发包人审核的总承包工程，由具体承包人编制，经总承包人审核后由发包人审核。2、个别工程竣工结算或建设项目竣工总结由总(承)承包人编制，发包人可以直接审查，也可以委托具有相应资质的工程成本咨询机构审查。 个别工程竣工结算或建设项目竣工总结，经订货、承包人签字盖章后生效。承包人应当按合同约定的期限完成项目竣工结算编制，未按规定期限完成，不能提出正当理由延期的，责任自负。(三)个别工程竣工结算审查期间；公司工程竣工后，承包人应当在提交竣工验收报告的同时，向发包人提交竣工结算报告和完整的结算资料。 发包人按以下规定时限核对(审查)，提出审查意见。建设项目竣工总结在最后单项工程竣工结算审核确认后15天内完成，发包人30天内审核完成。(四)工程竣工价款结算；发包人收到承包人提交的竣工结算报告和完整结算资料后，验证、确认或提出本法规定的期限(合同有期限时，根据其约定)。 发包人根据验收处理的单位工程竣工验收证明书和确认的竣工结算报告书向承包人支付工程竣工结算价款，保留5%-10%左右的质量保证(保证)金。 公司工程(或合同工程)经验收到竣工验收证明书，质量保证期届满后，发行人和使用公司重新验收后，办理“质量保证期届满退还保证金证明书”签字手续，财务部门根据“质量保证金退还验收证明书”支付质量保证金。 如果在质量保证期内有退货修理的话，发生的费用必须在质量保证金内扣除。(五)索赔货款结算发包人无法按合同约定履行自己的各项义务，或者发生错误，给对方造成经济损失的，受害人按合同约定提出索赔，索赔金额按合同约定支付。(六)工程变更、现场签证工程款的结算；施工中发生的工程变更，按照承包人认可的设计变更文件进行变更施工。 工程变更涉及工程价款调整的，由承包人提交发包人，经发包人审核同意后调整合同价款。确认增加(减少)的工程变更费用作为追加(减少)合同费用与工程进度费用同步支付。第六章建设单位管理费用的管理第十八条建设部门管理费是指建设部门从项目开始之日到竣工财务结算之日发生的管理性支出。 包括原公司不支付工资的员工工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、办公费、出差交通费、劳动保护费、工具使用费、固定资产使用费、零购买费、招生生产劳动费、技术图书资料费、印花税、业务接待费、工地津贴、竣工检验费等管理性支出。其中，业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%。 施工现场津贴标准与平朔公司制定的差旅费标准比较执行。第十九条建设单位的管理费实行总额管理，按年度由列支敦士登管理。建设单位管理费总额控制数以项目批准单位批准的项目投资总额为基数，按投资总额规模计算。建设部门管理费用总额管理数的汇率表如下：单位：万元工程总概算比率(% )算例工程总概算建设单位管理费1000以下1.510001000X1.5%=151001-50001.2500015 (5000-1000)X1.2%=635001-1000011000063 (10000-5000)1000X1%=11310001-500000.850000113 (50000-10000)1000X0.8%=43350001-0.5433 (-50000)x0.5%=683-是0.2683 (-)x0.2%=883以上0.1883 (-)x0.1%=963第七章竣工验收和财务结算第二十条建设项目或单项工程施工完成后，技术资料整理完毕，由施工部门提出申请，检验事务所按照规定程序组织初步检验工作，合格后办理部门工程竣工检验证书。 建设项目在全部工程验收完毕后，竣工资料完善，验收办公室制作建设项目竣工验收交付报告书，经董事会批准后，向集团公司申请竣工验收。第二十一条项目验收合格后，办理项目交接使用手续。第二十二条新建项目竣工的，应当编制新项目竣工财务结算。 个别工程竣工，使用条件符合的，可以作成个别工程竣工的财务结算。 建设项目全部完成后，应编制竣工财务总结。第二十三条基本建设项目竣工财务结算的依据是承包主要包括可行性研究报告、初步设计、概算调整及其批准书在内的招标文件(本)往年投资计划财政部门审核批准的项目预算合同、工程结算等有关资料的相关财务会计制度、方法和其他有关资料。第二十四条在编制基本建设项目竣工财务结算前，建设单位应当认真进行各项清理工作。 整理工作主要包括基本建设项目文件的收集管理、会计处理、财产物质盘存验证和债务清算，为使账簿、账簿、账簿、账表一致，应逐一盘存验证各种材料、设备、工具、器具等，填写清单，妥善保管，或按照国家有关规定处理，不得擅自挪用第二十五条新项目竣工财