国有商业银行论文关于国有商业银行财务监控主体论文范文参考资料

国有商业银行论文关于国有商业银行财务监控主体论文范文参考资料 （ 一 ）股东及股东大会的财务监控权配置 国有商业银行成为上市公司以后，股东对银行的经营和管理并没有直接的财务监控权，股东的财务监控权主要通过股东大会来行使。作为国有商业银行的权力机构，公司法对股东及股东大会所享有的财务监控权进行了明确规定。股东的财务监控职能是通过股东大会以“用脚*的”的方式来行使的。对于小股东，上述权利的行使可能会出现困难，因为有些权利必须通过“小集团”（如10%的股份）来行使。目前国有商业银行的股东缺乏财务监控的*，主要是因为股东与银行董事会和经理层之间存在着严重的不对称性，小股东对银行内部的了解主要通过董事会，但董事会对银行内部的了解比经理层要低，这就阻碍了股东对银行董事会成员和经理人员的监控。而且在国有商业银行的股权结构中，由于国有股占绝对地位导致所有者缺位和内部人制约的现象十分严重，内部财务监控职能的发挥更多的依赖于董事会和监事会以及各外部监控主体。 （ 二 ）监事及监事会的财务监控权配置 目前我国国有商业银行的主要出资者仍然是国家或有法人企业，监事会对银行的经营管理缺乏关注，财务监控效率普遍很低，监事会的存在只是单纯追求公司治理准则文本的结果，目的似乎只是为了证明银行内部某种相互制约机制是存在的。无论是从监事会规模，还是从监事会的运转上看，银行都没有给与监事会应有的重视，这和监事会设立的初衷及监事会实际地位和在财务监控上的重要作用都是不相符的。要让监事会真正发挥财务监控职能必须解决以下几个理由：第一，大股东制约董事会，股东大会对监事会的选举很可能被董事会制约，导致“自己监控自己”；第二，国有商业银行监事会行政色彩浓重，多为政工干部和劳动模范，并不能保证他们具备法律、财会方面的专业知识和相应的道德约束；第三，缺乏一套评价监事会财务监控效率的指标体系和激励约束措施；第四，建立审计委员会之后可能出现部分职能的重复和监控责任相互推诿的现象。由于目前，我国资本市场的成熟需要相当长的一段时间，监事会的运作不能完全依靠证券市场，因此，监事会独立性的提高、职责和权力的明确等都需要通过进一步完善法律法规规章的相关规定来实现。（ 三 ）董事及董事会财务监控权配置 董事会作为国有商业银行的决策和监督机构，董事会对经理层有法定的监控权。包括制定公司基本的管理制度、经营计划和投资等方案；决定公司经理聘任和解聘和内部管理机构的设置等。董事会是公司治理结构中最关键的组成部分，股东利益是否能实现主要取决于董事会的决策水平的高低。但是，从国有商业银行董事会的运转目前状况可以看出，董事会的财务监控职能并没有完全发挥出来。董事会同样面对内部人制约的理由，四大国有商业银行的监事会和董事会在设置上基本有政府来决定，经理层的任命由上级来决定，因此出现由银行行长兼董事长、决策机构与执行机构混淆的现象，董事会很难对经理层实施有效的监管。在遇到理由的时候，董事会会将失误归因于高级管理层，但法律对董事会的失职却没有规定相应的惩罚措施。董事会的结构的完善及效率的提高是财务监控职能有效发挥的保障。内部人制约带来的影响可以通过实行独立董事制度降低。独立董事一般由与公司没有直接经济联系的专家学者、社会名流以及其他企业界成功人士担任。 （ 四 ）审计委员会财务监控权配置 商业银行审计委员会的主要职责为：对银行会计信息、财务报告和对重大事项的披露进行监督和审查；对银行的内部制约、内部和外部审计工作进行评估、评价和监督；对银行的重大业务、制度的合规性进行监督；对独立审计机构的聘请或更换提出倡议；做好外部审计与内部审计之间的沟通和协调工作。虽然xx年发布的上市公司治理准则第52条、xx年发布的股份制商业银行公司治理指引第41条、xx年发布的股份制商业银行董事会尽职指引第40条，都对审计委员会的设立做出了相关的规定，但是由于处在改革之中的国有商业银行在这方面没有经验，审计委员会对与他们来说仍是一个全新的监督机构。在审计委员会的职责中，中心任务是加强对内部审计的检查监控。由审计委员会来对内部审计机构的工作进行检查监控，能够提高内部审计部门的独立性，进而确保审计结果的客观性和可靠性。审计委员会的信息主要于内部审计。内部审计机构负责审计的具体工作包括对组着结构和内部制约的审计等，并及时向管理成报告审计的情况，提出改善意见和倡议。目前我国商业银行内部审计接受双重领导，一方面要接受企业的领导，另一方面又要接受国家审计的指导和监督。其中，更多的是受国家审计的领导。在国家审计的指导之下，商业银行的内部审计更多的是进行财务审计，而经营审计、内控审计等其他审计职能发挥的十分有限。从内部审计的实际效果来看，现阶段的内部审计只起到了监督作用，而没有对银行的经营活动进行评价提出倡议。商业银行的内部审计不但要从审计理念上有所转变，在审计策略、审计资源上也要有所创新。另外，因为监事会和审计委员会都可以对内部审计进行指导，在国有商业银行监事会与审计委员会并设的情况下，会造成组织结构多重领导和效率低下，因此，还需要对内部审计部门有正确定位。 （ 五 ）经理及经理层的财务监控权配置 在公司治理结构中日常经营和业务执行都是由公司的高级管理人员负责，对董事会负责，对公司日常事务的管理由董事会授权。根据公司法，经理人员的主要权限是根据董事会和监事会的决议实施各种计划和方案、主持公司生产经营等。在我国国有商业银行银行内部，由银行分支机构对日常经营管理人员进行层层任命，下级对上级负责，形成了总经理对分行经理、分行经理对主管、主管对员工的格局。银行的经营管理人员对资产的自主权较大，在财务监控失效或者缺乏有效性的情况下，严重的信息不对称使得商业银行尤其分支行经营管理人员产生“道德风险”的几率极大，内部人制约现象严重。要对这种授权关系实施激励和约束以减少道德风险，最好的策略是通过加强预算来保持各个组织之间的权责利关系对等。 我国公司法规定监事会在行使对董事会或经理层的财务监控职权时，如果有必要可以聘请外部专家。因此，监事会可以通过聘请会计师事务所实现对董事会或经理层的监控。监事会与会计师事务所应就会计师事务所的独立性、注册会计师发现的与财务报告相关的重大事项、产生的理由及影响、已经识别出的舞弊和可能涉及的人员等等理由进行沟通。与外部审计进行沟通是审计委员会的职责，国有商业银行内部审计机构在进行内部审计时与外部审计进行充分的沟通与协作不仅可以降低审计成本，提高审计效率，优化审计资源，“内部审计外部化”也是目前国际上流行的做法，也是我国内部审计发展的新趋势。此外，国有商业银行的治理层和管理层与其他外部监控机构的沟通也非常重要，国有商业银行应及时获取包括监管报告、国家审计机关的审计或稽查报告等在内的公开的和非公开的信息，为更好的实现财务监控职能服务。 _： 1柴学武、陈黄强：建立我国商业银行外部审计制度的构想，经济理由xx年第3期。 2杜相乾：我国商业银行公司治理研究，对外经贸大学优秀硕士论文xx年。 3傅元略：企业信息化下的财务监控，中国财政经济出版社xx年版。 4高明华：公司治理学，中国经济出版社xx年版。 5葛蓉蓉：中国股份制商业银行公司治理的有效性，中国金融出版社xx年版。 6何德旭：新巴塞尔协议与我国银行业监管，上海金融xx年第5期。 7黄桂田、张绍炎：制度短缺与激励的失效，经济理论与经济管理1998年第4期。 8洪虹：中国金融前沿理由研究，中国金融出版社xx年版。 9胡怀顾：国有金融机构发展与监督，中国金融出版社xx年版。 10韩鹏：国有商业银行财务监控研究，经济科学出版社xx年版。 12刘红霞、孙宝文：国有企业内部治理风险预警研究，中国财政经济出版社x