我国行政事业单位经济责任审计中的风险与防范

我国行政事业单位经济责任审计中的风险与防范 中图分类号：F830 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2015）07-000-01 摘 要 作为我国对行政事业单位进行监管的关键途径，经济责任设计在行政事业的国有资产管理和领导廉政建设等多个方面都具有至关重要的影响作用。随着行政事业单位部门预算改革的进一步深入，其经济责任审计也开始面临了新的挑战。本文将对目前我国行政事业单位经济责任审计当中存在的风险做出分析，并进一步探讨防范风险的有效措施。 关键词 行政事业单位 经济责任审计 风险 防范 行政事业单位的经济责任审计是对行政事业单位相应的经济责任人任职中所进行了财政收支、财务状况等经济活动的真实、合法以及需承担的经济责任作出审核、认定，它主要依据对被审计单位经济效益的评价来评价被审计对象的经济责任。在开展行政事业单位经济责任审计时必须考虑到单位国有资产的独立性和绩效考评，因此，行政事业单位的经济责任审核具有一定的复杂性。 一、我国行政事业单位经济责任审计中的风险 （一）经济责任审计风险的概述 行政事业单位的经济责任审计风险主要包括：1.单位领导干部对经济职责进行了切实的履行并获得良好成绩，而相关审计人员在获取了同责任者经济责任不相关的审计证据的基础上工作方法等把不属于经济责任范畴的内容纳入到了审计范围当中，使得其对领导者做出不正确评价。2.单位领导者任职期间出现了没有完成责任目标、产生经济损失等问题，而相关设计人员由于审计证据不全面而使得审计评价不够客观、充分。在行政事业单位的经济责任审计风险当中，由于审计对象层次高、内容杂等原因导致其风险成因具有一定的特性，同时风险成因的表现形式具有多重性。此外，行政事业单位的经济责任审计风险还具有可预防性。 （二）经济责任审计风险的成因 1.审计人员的综合素养不足。目前我国行政事业单位当中的审计人员普遍存在着业务专业水平不足、缺乏丰富审计经验、职业道德素养不高等问题，很容易造成监督失控，影响审计质量。2.审计方法落后。传统的审计方法过于重视实质性测试使得审计重点难以确定，增加了审计的风险。3.缺乏规范的审计标准。我国很多行政事业单位内部尚未建立起科学规范的经济责任审计评价指标体系，使得审计评价缺少具体参照。4.审计机构、人员缺乏独立性。审计机构的不合理设置使得其无法独立于其他部门存在以及审计人员、被审对象之间所具有的利害关系都有可能影响到审计的公正性。5.相关法律法规的不完善。由于单位内部审计规章制度不够完善使得审计人员无奖惩激励和责任追究的约束，管理行为流于形式，给审计风险的产生提供了便利。 二、行政事业单位经济责任审计的风险防范 1.完善机构设置。行政事业单位必须对自身的审计机构设置进行健全与完善，明确规定审计机构的职能、责任、权力、工作范围等，保证其权威、独立，从而给经济责任设计工作的展开奠定良好的基础。通过完善的机构设置和有效的培养、再教育来提升审计人员的职业道德和工作责任心，使其符合当下的经济责任审计工作的要求。 2.更新审计方法。行政事业单位必须在保证质量的前提下综合利用多种审计方式来获取相应的审计证据，同时对引进风险导向的风险基础审计模式进行积极的探索，通过以风险为导向的审计模式来强化对总风险水平的控制效果，在揭露与防止管理不善、决策失误等原因造成的经济损失的同时确保所提供的资讯的真实可靠，以增强工作的透明度，从而有效地提高审计工作的质量。 3.完善相关规章制度。行政事业单位需结合现有法律法规与实际情况来对单位的经济责任审计规章制度做出完善，通过审计人员执法权限的明确来实现审计工作的规范化、法制化建设，使各项审计工作做到有法可依并且违法必究，通过审计部门权威性的提高来有效地防范风险的产生。 4.完善审计的评价与监督体系。一方面，要在综合考虑领导者决策的合法性、正确性和个人经济行为的廉洁性等多方面因素的基础上制定单位内部的审计评价体系，保证审计评价建立在查明审计事实和准确界定经济责任的基础上来量化进行，严格杜绝影响审计评价结果的多余评价。另一方面，需完善内部监督制度，对跟踪检查审计报告当中指出的需要纠正的问题的整改进程做好跟踪与监督。 三、总结 综上所述，行政事业单位的审计部门与人员必须对经济责任审计工作的重要性做好充分的认识，在了解并分析单位经济责任审计风险成因的基础上遵循具体问题具体分析的原则，有针对性地采取相应的防范措施，从而促进经济责任审计工作的效率与质量的提高，通过对风险的有效防范来真正提升审计结果的权威性、可信度。 参考文献： 1 刘隽.对行政事业单位经济责任审计相关问题的思考J.会计师，2014.17：48-49. 2 许敏.浅析行政事业