中美个人所得税的比较与启示

完美地论文在材专业课财务管理094课名字叫姜孙茶指导教师所在大学性交大学2012年6月承诺书我郑重承诺。本毕业项目(论文)是在本人指导老师的指导下独立写作完成的。处理他人观点和资料的人都根据着作的规范作了注释。剽窃或其他违反知识产权的行为，将受到学校处分。强森车(签名)2012年5月1日中外个人所得税比较及其对我国的启示【摘要】:本文首先论述了中外个人所得税的发展状况，比较了个人所得税制模式、税制设计图、税权分割、税收功能、征收管理制度等，认为，我国个人所得税制度的完善要加快税制改革速度，优化税制要素设计，采用科学税制，提高税收征收管理效率，加强税收监督力度，营造良好的纳税环境。【关键词】:个人所得税；征收税制模式；管理列表引文一、中国当前所得税的内容(a)纳税义务人：个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居住纳税人。(b)应纳税收入：我国个人所得税实行分类征税制度，税法规定的应纳税收入全部为ll(3)税率：根据应纳税收入项目的不同特点和征收管理的要求，制定了我国的个人所得税超额累进税率和比例税率两种。(4)费用扣除：我国目前个人所得税的费用扣除有两种：定额扣除和定额扣除方法。(e)免税减免：目前个人所得税法规定的主要免税扣除项目。(6)征收管理方式：我国个人所得税代扣税及纳税人自行申报纳税的两种征收管理方式。二、美国个人所得税内容三、中美个人所得税比较及启示第一阶段：计算纳税人的总收入。第二步：计算调整后的总收入。第三阶段：计算应纳税收入减去税法规定的要素项扣减要素和个人扣减额的应纳税收入额。这两者从线中扣除。步骤4使用：税率计算应纳税额。步骤5 :应纳税额退税额退税额。四、结论中美个人所得税比较及启示引文自1994年个人所得税法制定以来，我国个人所得税只针对税法规定的11种收入，采用了按税前扣除标准和税率分别征税的分类所得税方式。这种课税模式在本世纪初被证明符合我国时代经济发展水平，但随着改革开放和经济体制改革的进一步深化，其缺点也暴露出来了。综合国际个人所得税的主流趋势，大多数国家，尤其是发达国家采用综合所得税制或分类综合所得税制。因此，改革分类所得税制度势在必行。一、中国当前所得税的内容国际上个人所得税的税制模式主要分为综合税制和分类税制与综合和分类相结合的税制三种类型。综合税制是缴纳年度税收的时间单位，纳税人对年度全部收入适用法定生活扣除和可扣除费用减去的超额累进税率或比例税率征税。分类税制对个人因来源不同而性质不同的收入进行分类，各扣除不同的费用，按不同的税率征税。综合和分类相结合的税制模式具有统一税制和分类税制的特性。目前，国际上大多数国家采用综合和分类相结合的税收制度。我国实行分类税制，主要内容如下。(a)纳税义务人：个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居住纳税人。中国境内没有居住设施或居住一年以上的个人是居民纳税人。不在中国居住，不在中国居住，不在中国居住不到一年的个人是非居住纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，这要对源于中国内外的收入缴纳。非居住纳税人承担仅对应于中国国内收入的有限纳税义务。(b)应纳税收入：我国个人所得税实行分类征税制度，税法规定的应纳税收入全部为ll项目。工资、工资收入；个别工商业的生产、经营收入；企业和机构的合同管理，租赁经营收益；劳动报酬收入；稿费收入；版税收入；利息、股息、股息收入；财产租赁收入；财产转让收入；偶然得到。国务院财政部决定征税的其他收入。(3)税率：根据应纳税所得项目的不同特点和征收管理要求，我国个人所得税中设置了超额累进税率和比例税率两种。其中，工资、工资收入将适用5%-45%的9级超额累进税率。个体经营者的生产、经营收入、企业事业单位的合同经营、租赁经营收入、个人拥有企业及合作企业投资者的生产、经营收入，适用5%-35%的5级超额累进税率；版税收入、版税收入、利息、股息、股息收入、财产租赁收入、财产转让收入、偶然收入和其他收入等适用20%的比例税率。5% 45% 9%以上纵座标税率表格(工资，适用工资收入)供水全月应纳税收入税率%速算扣除(元)1500元以下502500元至2000元以上的部分102532000元至5000元以上的部分1512545000元至2000元以上的部分203755超过20，000元至40，000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分303375760000元至80000元以上的部分356375880，000元至l00000元以上的部分40103759超过L00000元的部分45153755% 1超过35% 5%的纵座标税率表格(管理个别工业和商业家具生产、运营收入以及企业和业务单位合同，应用租赁营业收入)供水年度应纳税收入税率%速算扣除(元)15000元以下5025000元至1000元以上的部分102503L0000元至30000元以上的部分20125043万韩元到5万韩元以上的部分3042505超过5万韩元的部分356750(4)费用扣除：我国当前个人所得税的费用扣除采用租赁费扣除和正比例扣除两种方法。例如，工资，工资收入按月收入额扣除手续费2000美元的余额，按应纳税收入扣除。劳务报酬收入、专利费收入、财产租赁收入、收入不超过4000美元，就减少手续费800元；4000元以上，扣除费用的20%，其余额为应纳税所得额。(e)减少免税：目前个人所得税法规定的主要免税项目是对地方人民政府、国务院部门和中国人民解放军以上单位，以及外国团体、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等的奖金。国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发放的补贴和津贴；福利费用、养老金、救济；保险赔偿；军人搬迁费、复员费；按照国家统一规定，发给干部、工人的家庭经费、遣散费、遣散费、遣散费、退休生活补助费；根据我国的相关法律，成为不征税对象的中国驻各国大使馆、领事馆外交部代表、领事馆及其他人员的收入；包括中国政府参与的国际协议，在签订的协议中明确规定免税收入等。另外，国务院税务主管部门根据税法授权，将5年以上转让给个人，并以唯一家庭生活用房所得的收入规定了部分免税项目。城市居民按照国家规定标准取得的拆迁补偿；整理失业职员经营收入等。(6)征收管理方式：我国个人所得税代扣税及纳税人自行申报纳税的两种征收管理方式。每个项目的工资、工资收入、劳务补偿收入、版税收入、财产租赁收入、财产转让收入、利息股息分红收入、偶然收入和其他收入由扣缴义务人代扣和管理方式不同。对个体经营者的生产、经营收入、企业事业单位的合同经营、租赁经营收入，采用纳税人自行申报的方式。另外，年度收入l 2万韩元以上纳税人、中国境内2家以上工资取得纳税人、中国境外取得的纳税人、对应税收入没有扣缴义务人的纳税人、符合国务院规定的其他情况的纳税人也要按照税法规定自行申报。二、美国个人所得税内容在美国，个人所得税是政府最大的收入来源，一般以家庭为单位征收。严格地说，美国的个人所得税征收没有起点，所有有收入的人都要报税，但是因为有退税制度，美国的很多家庭税申报结果不需要缴纳个人所得税。美国已征收个人所得税超过100年，个人所得税已成为联邦政府的主要财政收入来源。总的来说联邦政府征收的个人所得税主要发生在中等收入家庭，政府通过税收政策支点调整对收入的国民差距，为低收入家庭提供退税的社会福利。美国征收个人所得税的最大特点是以家庭为单位申报个人所得税、税收优惠的大锅饭、考虑家庭趋势的“按劳分配”。结果显示，几乎一半的美国家庭没有缴纳个人所得税，高收入阶层是缴纳个人所得税的大家庭。个人所得税成为政府的最大财源在美国，如果有收入的人每年向联邦政府申报个人所得税，申报纳税并不一定要征税，低收入家庭通过申报纳税得到政府的退税。所以每年到了退税季节，真的有一些幸福的担心。州一级政府也征收个人所得税，但各州是否征收个人所得税不统一，有些州免除了部分州。个人所得税是联邦政府最大的收入来源，每年约占联邦政府收入的45%。从表1可以看出，联邦政府从2000年到2009年征收的个人所得税每年不到7000亿美元，最高可达1.1万亿美元。联邦政府征收的个人所得税占2001年联邦政府收入的49.9%，其比例最低的2004年也为43%。个人所得税是美国联邦政府收入的基石，没有个人所得税，联邦政府就很难运营。表1: 2000-2009年美国联邦政府征收的个人所得税额与联邦收入和GDP的对比年个人所得税(亿美元)联邦收入的百分比与GDP相比20001004449.6%10.2%2001994349.9%9.7%2002858346.3%8.1%2003793644.5%7.2%2004808943.0%6.9%2005927243.1%7.5%20061043943.4%7.9%20071163445.3%8.4%20081145745.4%7.9%2009915343.5%6.4%个人所得税申报以家庭为主体个人所得税顾名思义是个人收入缴纳的税，但在美国，政府以家庭为单位征收个人所得税。以家庭为单位征收个人所得税比较了考虑家庭人口和收入状况的因素，同时也为政府向低收入家庭提供税收优惠提供了条件。在美国，每年有五种纳税申报义务，每种纳税申报资格都不同。第一种是婚姻申报，第二种是夫妻各自申报，第三种是单身个别申报，第四种是家庭负担单独申报者(主要称单亲家庭为一家之主申报者)，第五种是为寡妇的人有小负担者。上述五个纳税申报标识中，前四个最常见，表2是前四个纳税申报对象在2010年纳税申报时，不同收入段缴纳个人所得税的税率。婚姻申报是美国最常见的家庭纳税申报形式，如果按照当前税率申报纳税的家庭在16750美元以下，则该收入的一部分必须按10%的税率纳税。收入超过美元，税率达35%。夫妇可能因为某些因素单独申报税金，但按税率分摊并不便宜。美国有很多学士，他们在纳税申报中被分类为对单身进行个别纳税申报的类别。因为没有单身子女，所以在缴纳个人所得税的时候，减税项目要比有子女的家庭少，而是要缴纳更多的税金。单亲家庭(一个家庭的州税务师)在报税时，税率比其他家庭形态优惠，可纳税收入在11950美元以下，个人所得税的税率为10%，比独身个人报税和夫妻申报有明显的优势。当然，单亲家庭如果赚到美元以上，所有人都会平等对待。表2: 2010年美国个人所得税税率情况单位：美元税率独身个别纳税申报夫妻合报夫妻各自申报一家之主税申报单10%8375及以下16750以下8375及以下11950以下是15%8375-3400016750-680008375-34000-45500是25%34000-8240068000-34000-6865045500-28%82400-68650-33%-35%理想理想理想理想个人所得税具有将家庭作为纳税申报单位使用的另一种意义。也就是说，家庭数直接影响所得税的缴纳。即使两家和四口人的收入相同，由于人口差异，生活质量自然会有所不同。根据收入征收相同的所得税，四口之家养家会比两户更困难。因此，美国在征收个人所得税方面，家庭人口有多少，非税额我也在各家庭人口中分别考虑。在家庭单位的纳税申报制度中，政府提供的最基本的减税优惠有两种。一个是家庭的标准扣除项目，另一个是家庭人口津贴。例如，2010年一个家庭的共同纳税申报的标准扣除额为11400美元，夫妇各5700美元，一