生科论文关于万福生科财务舞弊案之利益相关方责任论文范文参考资料

生科论文关于万福生科财务舞弊案之利益相关方责任论文范文参考资料 【摘 要】万福生科财务舞弊案件又一次震惊了中国的资本市场，给我们带来了对利益相关方责任的反思，本文从上市公司、证券公司、会计师事务所、监管机构等方面剖析利益相关方的责任，以期引起广大投资者的关注。 【关键词】万福生科；利益相关方；责任 创业板上的万福生科上市公司在xx年03月01日发布了关于重大事项披露及股票复牌的公告，该公告称其在xx年至xx年间累计虚增收入约7.4亿元，虚增营业利润约1.8亿元，虚增净利润约1.6亿元。一时间引发资本市场的强烈关注，并引发了广大投资者对利益相关方责任的探讨。 万福生科涉嫌虚增收入，虚增资产并进行欺诈上市发行股票，上市后仍然对其经营业绩进行操控，此次舞弊案件数额之大，令人瞠目结舌。本文试图从上市公司、证券公司、会计师事务所、监管机构等方面剖析利益相关方的责任，总结经验教训，以期引起广大投资者的关注。 万福生科自xx年上市以来一直受到创业板市场的追捧，作为优秀的农业股股票深受投资者的欢迎，公司的股价也曾一路飙升。但随着证监会对该上市公司例行检查曝出理由后，公司先后两次发布公告，公告其财务状况和经营成果方面存在的理由。万福生科最主要的财务理由在于虚增收入和虚增资产，这也是大部分上市公司财务*所采用的重要手法之一。 根据万福生科的更正公告，其自身不具备上市条件，通过采用虚增业绩的手段达到证券法规定的上市条件并发行股票。通过虚增大客户的销售金额然后利用在建工程、预付账款等方式将资金输出，从而完成资金链的循环。 纵观整个舞弊案件，上市公司应负最主要的责任，对法律法规的漠视，置投资者利益于不顾，严重损害了资本市场的诚信。其实万福生科所采用的舞弊手法不算太高深，但其能够一路过关斩将，逃过层层监管，实为资本市场的一大“笑柄”！ 平安证券作为目前国内主流的券商之一，在xx年创造了国内A股市场IPO承销家数、承销收入和承销金额三项第一的辉煌业绩。但该证券公司在项目审核理由上却相当粗放，胜景山河就是有力的例证。就在万福生科暴露出财务理由时，平安证券依然发布其在督导期的报告，称万福生科运转良好。 按照常理，平安证券是能够发现万福生科财务舞弊事实的，前提是其尽职调查，当然也不排除在整个案件过程中可能存在串通舞弊的情形。但有一点值得肯定，平安证券在万福生科项目中存在着重大过失，从业人员可能存在技能和能力上的缺失。 注册会计师经常以其风险导向审计策略能够有效制约其审计风险而自豪，但在万福生科财务舞弊案件中，中磊会计师事务所却连续出具标准审计意见和标准内部制约意见，我们的注册会计师在哪我们的“经济*”哪去了 中磊会计师事务所是一家国内大型会计师事务所，其业务能够占到全国前五十，具有证券期货业务资格。但从万福生科事件来看，执业注册会计师并没有保持应有的职业谨慎和职业怀疑，在收入审计程序上存在重大过失，对万福生科存货、在建工程等项目审计中也存在重大理由。注册会计师在整个审计项目过程中缺乏对万福生科所处的环境及其经营状况的有效了解。 虽然万福生科可能为了规避注册会计师审计对销售和资产进行了巧妙地设计，使得注册会计师实施常规的审计程序时不足以应对，但是，这并不能够成为我们的审计师逃避责任的合理理由，对财务报表提供合理保证是注册会计师对上市公司年报审计的应有之义，保持应有的职业谨慎和专业胜任能力，严格按照审计准则的规定实施审计程序，才能应对频发的舞弊案件对于注册会计师行业所形成的挑战。笔者设想，也不能排除中磊会计师事务所与上市公司进行串通舞弊的可能，如果事实果真如此，那么这就已经不再是简单的审计技术方面的理由了，更谈不上独立性，如果注册会计师连最基本的职业道德底线都守不住的话，像中磊这样的国内大所的颜面何在，我们的注册会计师行业将举步维艰！ xx年，正当胜景山河准备在深交所挂牌交易时，媒体揭露其生产的黄酒在国内大中城市大型商场和超市中没有任何进行任何销售，胜景山河随即被暂停上市，并将募集的资金返还给广大的投资者。为了避开重蹈胜景山河的覆辙，万福生科在准备上市期间，疯狂的向各大商场和超市进行铺货，试图制造“兴旺”的销售景象，据一位超市员工叙述，万福生科为了上市，虚冲业绩，在常德市当地的各大商场和超市摆售陬福牌大米，后来公司的股票上市后，常德大小超市均不见一粒万福生科的大米。 这个案例引发我们更多的是对国内资本市场的思考，我们的资本市场仍然很不成熟，监管制度不到位，特别是惩罚措施不完备，违法者的违法成本太低。纵观国内资本市场上市公司，*案例屡见不鲜，投资者似乎已司空见惯。法律对于上市公司财务舞弊的处罚也往往是非常滞后的，对于*者的处罚力度过轻，不仅不能起到警示作用，相反在一定程度上可以说是对*者的鼓励或纵容。 在万福生科上市前，常德地区当地企业还基本处于上市停滞状态，万福生科所在的桃源县更是从未有过上市公司出现。当xx年湖南省证监局完成对万福生科初审并确认公司进入上市辅导期时，桃园县领导曾多次亲赴万福生科召开动员大会，并批示桃园县各部门要“全力支持万福生科成功上市”，xx年初，县政府更是要求万福生科锁定带动全县发展指标：力争实现营业收入超过10亿元，总资产额突破10亿元，上市成功并实现融资额5亿元，年内收购并转化稻谷量50万吨以上。可见，万福生科作为陬市镇仅有的几家优质企业之一，其对当地政府、当地就业以及当地 _的业绩至关重要。就在万福生科东窗事发后，当地政府部门领导东奔西走，说服相关部门，用尽一切办法“营救”万福生科。对于当地政府而言，万福生科的兴衰直接关系到当地的发展，毕竟公司曾经为当地的经济发展和解决就业理由做出过突出的贡献，政府希望能够帮助万福生科渡过难关，最起码能够维持正常的生产经营，最好能够继续保留在资本市场上。这样，就能够保证当地政府的税收。 万福生科与当地政府不过时我国众多上市公司的一个缩影，上市公司已经与当地政府的利益捆绑在一起，当地政府不断给予上市公司业绩压力同时还能够提供工商、税务等诸多方面的支持，特别是在公司出现理由的时候，能够挺身而出，力挽狂澜。当然，一旦公司进入戒备森严的资本市场就要遵守其游戏规则，万福生科理应受到应有的惩罚，上市公司与当地政府的共同利益理由却给予我们更多的反思。 万福生科创始人龚永福曾向当地媒体表示其自己并不想上市，在万福生科成长的过程中，许多“帮助”过公司发展的人士许多都曾持有万福生科的股份，正是公司背后存在的这些复杂的利益链条，为了使利益最大化而鼓动公司上市，上市成功后又急于编概念、吹业绩、推动股价上升进而迅速兑现利益。代持股份理由、暗股理由，甚至连龚永福夫妇都有可能为相关利益集团和实力派人士代持，这些盘根错杂的关系理由无疑使得案件在调查起来难度大增。 万福生科财务舞弊案件并不是资本市场的偶然，可以说是存在各方利益相*弈，上市公司涉嫌欺诈上市，虚假陈述；*机构更是扮演了不光彩的角色，甚至可能起到推波助澜的作用；监管机构机构存在监管不到位，发审委委员们存在严重的失职；资本市场对涉嫌舞弊的上市公司惩罚力度不够，使得违法者因违法成本过低而敢于铤而走险；地方政府及背后力量使得案件