水泥制造行业税收管理模型(ppt 37页).ppt

资源综合利用水泥制造行业税收管理模型,随着我国经济的蓬勃发展，带动了房地产业和建筑业的崛起。就我市而言，水泥制造业从10年前的4家发展为现在的16家。而国家对水泥制造企业在一定条件下又给予了特定的税收优惠，对税收管理工作提出了较高的要求。为规避水泥行业的税收风险，我们提出了我市水泥制造业(我市水泥行业均为旋窑生产，且以熟料为主要原料)税收管理的初步模型，敬请各位领导和专家批评指正。,前言,第一部分：水泥及其行业的基本现状,二.水泥制造业的概念,一.水泥的概念,三.水泥制造行业的税收管理现状,第一部分：水泥及其行业的基本现状之一,第一部分：水泥及其行业的基本现状之一,第一部分：水泥及其行业的基本现状之二,水泥制造业的概念,1、定义：指以水泥熟料加入适量石膏或一定混合材料，经研磨设备(水泥磨)磨制到规定的细度制成水凝水泥的生产活动。-国民经济行业分类（GB/T4754-2002）,2、行业目录：非金属矿物制品业，国民经济行业分类大类代码3100,3、明细行业：非金属矿物制品业-水泥制造，行业明细代码：3111,第一部分：水泥及其行业的基本现状之三,水泥制造业的税收管理现状,第二部分：水泥行业税收管理上存在的风险销售对象,一是销售对象：水泥行业的销售对象一般是建筑施工单位和建材商,销售不开票、不申报现象比较普遍,建筑业属营业税范畴，使得增值税链条断裂,风险一,风险二,第二部分：水泥行业税收管理上存在的风险进项,二是生产工艺：我市水泥生产工艺简单，主要是外购熟料，添加辅料通过研磨加工而成,虚购原辅材料抵减销项,乱开运费抵扣进项税金,风险一,风险三,非本企业用能耗抵扣进项税金,风险二,第二部分：水泥行业税收管理上存在的风险税收优惠,三是税收优惠：掺废比例达到规定比例的，增值税可享受即征即退，所得税可享受减计收入,虚报掺废比例，骗取退税,将掺废不达比例的产品混入可享受优惠产品，多退税款,风险一,风险二,第三部份水泥行业风险管理对策,由于水泥产品的特点决定：1、在一定时期内销售价格相对稳定；2、同一标号能耗相对固定；3、包装规格比较统一；管理思路：通过水泥生产企业水泥产量和销量的分析管理是对水泥制造行业实施税收管理的主要途径。,第三部份水泥行业风险管理对策,主要措施：一、建立企业基本台账二、税负分析三、税收优惠分析管理,第三部份水泥行业风险管理对策之一,一.建立管理台账对企业基本情况的了解是对企业实施有效税收管理的首要前提。因此，对所辖水泥制造企业要建立基本情况台帐，并定期巡查，及时变更。,第三部份水泥行业风险管理对策之一,水泥制造企业基本情况管理台帐,第三部份水泥行业风险管理对策之二,二.定期分析管理我市水泥制造企业生产工艺比较简单，且以生产销售32.5和42.5号水泥为主。生产能力、熟料、粉煤灰、能耗、包装物则成为分析企业税收风险的主要指标。水泥行业的主要参数指标：(主要以32.5和42.5号水泥为例),第三部份水泥行业风险管理对策之二,全省增值税平均税负4.9%,水泥,包装袋耗用20只/吨,熟料比例32.5号：55-65%42.5号：70-82%,单吨电能耗30度45度,粉煤灰比例32.5号：20-31%42.5号：521%,第三部份水泥行业风险管理对策之二,(一)销项税金的分析管理由于水泥市场一定时期内价格变动不大，水泥储存周期不长，水泥行业往往采取以销定产的生产模式，因此对水泥制造企业的销售基本可以从产量上进行分析管理，通过测算理论产量与实际产量的差异大小，分析企业在销售方面可能存在的问题。如本企业自产自用、无偿赠送、发出商品未作销售以及未开票部份不作销售情况等,第三部份水泥行业风险管理对策之二,(1)通过设计生产能力测算水泥理论产量,管理模型当期水泥的理论产量(年设计生产能力360)当期正常工作日,考虑因素淡、旺季生产的实际情况，对淡季的实际产量应按理论产量的70%至80%计算。,管理方式要求纳税人分季或半年报送一次实际产量分月汇总表,小结通过企业生产能力和实际产量分月汇总表分析企业当期销售数量与生产数量差异，从而分析销售数量的真实性,生产能力,第三部份水泥行业风险管理对策之二,实际产量分月汇总表,第三部份水泥行业风险管理对策之二,(2)通过包装袋使用和库存情况来测算水泥产量,通过水泥包装袋的使用情况测算企业水泥销售总量,要求企业定期报送各型号包装袋明细情况汇总表,当期袋装水泥销量=当期耗用包装袋/20=（期初库存包装袋当期购进包装袋期末库存包装袋）/20,当期水泥产量=(当期各型号袋装水泥销量/袋装水泥销量比重-年初库存各型号水泥数量),小结,管理方式,管理模型一,管理模型二,第三部份水泥行业风险管理对策之二,包装袋明细情况汇总表,第三部份水泥行业风险管理对策之二,(3)通过主要原料投入产出来测算水泥产量,目前我市水泥生产企业一般均是以外购熟料添加石膏、石灰石、粉煤灰等辅料按一定配比经过粉磨后形成水泥。生产工艺较为简单。因此通过各型号水泥主要原料投入比例可以测算出当期水泥产量,管理模型熟料综合配比比例（各品种熟料配比比例各产品的月产量）/月水泥总产量,水泥产量熟料耗用量/熟料配比比例,管理方式要求企业定期报送原材料明细情况汇总表抽查或调取企业化验室的原始生产投料记录或水泥配比(调整)通知单,第三部份水泥行业风险管理对策之二,小结：通过主要原材料投料配比与化验室原始记录进行对比，测算当期水泥生产总量,*企业原材料明细汇总表,第三部份水泥行业风险管理对策之二,(4)通过单位电耗测算水泥产量,第三部份水泥行业风险管理对策之二,（二）、进项税金的分析管理根据我市水泥制造企业的生产特点，我市水泥生产企业进项税金抵扣范围包括：熟料、石膏、石灰石、粉煤灰、包装袋、水电费、运费及部份固定资产等。水泥制造企业进项税金取得的途径主要有两种：一是向一般纳税人购进；二是向小规模纳税人或个人购进。,第三部份水泥行业风险管理对策之二,1、通过产量和投料比例测算本期购进原辅材料数量,原辅材料,第三部份水泥行业风险管理对策之二,(2)通过水泥销量和袋装水泥销售比例测算本期包装物购进数量,管理模型本期包装袋购进数量=(各型号水泥销量各型号袋装水泥销量比例20只)+期末库存量-期初库存量,管理方式：通过核查仓库实物帐和实地盘点,小结通过水泥装袋销售情况测算包装袋进项税金抵扣情况,第三部份水泥行业风险管理对策之二,(3)通过水泥产量和单位能耗测算用电量,第三部份水泥行业风险管理对策之二,(4)通过市场供需情况分析运费抵扣情况水泥生产企业运费较大，但同时又受制于市场对水泥的需求。当供不应求时，购进原辅料运费增加而销售产品运费下降；当供大于求时，则相反。结论：对运费的分析管理应结合当期市场供求情况进行综合分析。,第三部份水泥行业风险管理对策之二,(5)通过水泥产量和销量分析固定资产变化情况根据新条例规定，与生产经营直接相关的固定资产是可以抵扣进项税金的，而企业固定资产的增加往往与扩大生产规模、增加基本建设相联系的，因此，发生较大固定资产进项税金抵扣，应：1、分析企业生产数量和销售数量的变化情况；2、实地核查企业在建工程情况；3、分析企业接受投资情况。,第三部份水泥行业风险管理对策之三,(三)、税收优惠情况的分析管理水泥制造行业是资源综合利用的行业之一，当用废比例达到一定标准，符合一定条件时，可以在增值税、企业所得税方面享受税收优惠，因此，不少企业为了利益最大化，往往会利用政策，骗取退税，而资源综合利用企业证书的年检、粉煤灰占总投料的比例检验报告，仅凭税务部门往往无法进行管理，所以，可退税款的真实性成为我们实施对水泥行业风险管理的重点之一,第三部份水泥行业风险管理对策之三,1.通过低标号水泥产量分析可退税款情况,根据行业特点，水泥标号的高低，取决于熟料的投料比例和粉煤灰的比例，标号越高，熟料比例越高，粉煤灰比例越低，通常情况下，掺废比例30%以上的水泥标号均在32.5级以下，因此，可以通过低标号水泥的产量分析应退税款情况。,第三部份水泥行业风险管理对策之三,2.通过建立不同标号水泥生产销售台帐控制骗取退税将达不到掺废比例的高标号水泥混入低标号水泥享受税收优惠是水泥生产企业骗取多退税款的主要手段之一，因此，要求企业建立不同标号水泥生产销售台帐成为防止多骗取退税的主要控管措施。一是定期将台帐与明细帐进行对比；二是将台帐与仓库实物帐进行比对；三是将不同标号销售价格进行比较；四是定期抽取企业化验室提供的水泥配比调整通知单计算分品种水泥耗料比例,第三部