2012年山东会计从业之财经法规-基础班-第十讲

/（2）账户名称、存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称的一致性。存款人申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中的公章或财务专用章的名称应当保持一致。但是，在下列情形下可以不一致：因注册验资开立的临时存款账户，其账户名称为工商行政管理部门核发的“企业名称预先核准通知书”或政府有关部门批文中注明的名称，其预留银行签章中公章或财务专用章的名称应是存款人与银行在银行结算账户管理协议中约定的出资人名称；预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用简称的，账户名称应与其保持一致；没有字号的个体工商户开立的银行结算账户，其预留签章中公章或财务专用章应是个体户字样加营业执照上载明的经营者的签字或盖章。【重点提示】注意掌握住账户名称、存款人名称与预留银行签章不一致的特殊情形。容易考多项选择题。【例题6多选题】下列各项中，允许账户名称与签章名称不一致的情形有（ ）。A公司在注册地开立的基本存款账户B公司因注册验资开立的临时存款账户C依法可以使用简称的公司开立的银行账户D没有字号的个体工商户开立的银行结算账户【答案】BCD（3）注册验资资金或增资验资资金的退还。存款人因注册验资或增资验资开立临时存款账户后，需要在临时存款账户有效期届满前退还资金的，应出具工商行政管理部门的证明；无法出具证明的，应于账户有效期届满后办理销户退款手续。（4）银行结算账户的信息查询。存款人开立基本存款账户后，中国人民银行当地分支行应当为存款人打印初始密码，由开户银行转交存款人。存款人可以向中国人民银行当地分支行或者基本存款账户开户行，在提交基本存款账户开户许可证后，使用密码查询其已经开立的所有银行结算账户的相关信息。（二）银行结算账户的变更银行结算账户的变更是指存款人账户信息资料发生的变化和改变，具体包括：存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生的变更。存款人的银行结算账户资料发生前述变更，应及时到开户银行办理变更手续。存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。【重点提示】掌握住开户资料变更的申请时间是5个工作日内。银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。【例题7单选题】存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于（ ）日内书面通知开户银行并提供有关证明。开户银行办理变更手续并于（ ）日内向中国人民银行报告。A3；2 B5；2 C2；3 D2；5【答案】B（三）银行结算账户的撤销1银行结算账户撤销的事由存款人有下列情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。2银行结算账户撤销的手续办理（l）存款人主体资格终止后，银行结算账户撤销手续的办理存款人发生被撤并、解散、宣告破产或关闭，或被注销、被吊销营业执照等主体资格终止的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。存款人申请撤销基本存款账户的，存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起2个工作日内将撤销该基本存款账户的情况书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行；存款人其他银行结算账户的开户银行，应自收到通知之日起2个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户；存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。银行得知存款人主体资格终止情况的，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。【重点提示】要注意各种账户撤销的顺序。应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。（2）因地址变更或其他原因需要变更开户银行，银行结算账户撤销手续的办理银行在收到存款人撤销银行结算账户的申请后，对于符合销户条件的，应当在两个工作日内办理撤销手续。存款人需要重新开立基本存款账户的，应在撤销其原基本存款账户后10日内申请重新开立基本存款账户。存款人在申请重新开立基本存款账户时，除应根据前述开立基本存款账户的规定出具相关证明文件外，还应当出具“已开立银行结算账户清单”。（3)办理银行结算账户撤销手续应当注意的事项在办理银行结算账户撤销手续过程中，应当注意以下事项：未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人需提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款单原件及其有效身份证件。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起2个工作日内，向中国人民银行报告。银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。【例题8判断题】存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。（ ）【答案】【例题9单选题】银行对（ ）未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起（ ）内办理销户手续，逾期视同自愿销户。A6个月，15日 B1年，30日 C2年，30日 D1年，15日【答案】B五、基本存款账户(重点)（一）基本存款账户使用范围基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。【重点提示】掌握住基本存款账户可以办理工资、奖金和现金的支取。【例题10判断题】基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。其使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。（ ）【答案】（二）基本存款账户开户要求1开立基本存款账户的存款人资格可以申请开立基本存款账户的存款人包括：（l）企业法人；（2）非法人企业；（3）机关、事业单位；（4）团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；（5）社会团体；（6）民办非企业组织；（7）异地常设机构；（8）外国驻华机构：（9）个体工商户；（10）居民委员会、村民委员会、社区委员会；（11）单位设立的独立核算的附属机构；（12）其他组织。【重点提示】注意：有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，包括非法人企业（如分公司）、外国驻华机构、个体工商户、单位设立的独立核算的附属机构（单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园）等，也可以开立基本存款账户。但是，单位内部的非独立核算机构不得开立基本存款账户。【例题11多选题】根据规定，可以申请开立基本存款账户的存款人包括（ ）。A单位设立的独立核算的附属机构 B个体工商户 C异地临时机构 D外国驻华机构 【答案】ABD【例题12单选题】下列对象中，不能申请开立基本存款账户的当事人是（ ）。A非法人企业 B个体工商户 C民办非企业组织 D自然人【答案】D2开立基本存款账户所需的证明文件【重点提示】开立基本存款账户所需的证明文件只需了解即可。3存款人只能在银行开立一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提，必须凭基本存款账户开户登记证办理开户手续，并在基本存款账户开户登记证上进行相应登记；基本存款账户的开立须经人民银行核准后才能由开户银行核发开户登记证。【例题13判断题】存款人只能在银行开立一个基本存款账户，基本存款账户的开立必须到人民银行备案。（ ）【答案】（三）开立基本存款账户的程序报送中国人民银行当地分支行中国人民银行应于2个工作日核准开户银行审查开户人填制开户申请书六、一般存款账户(重点)（一）一般存款账户的使用范围一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。【重点提示】一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取（能存不能取）。而基本存款账户可办理现金存取（能存又能取）。注意两者的区别。【例题14判断题】一般存款账户主要办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，既可以办理现金缴存，也可办理现金支取。（ ）【答案】（二）一般存款账户的开户要求1开立一般存款账户的存款人资格开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。【重点提示】开立一般存款账户必须以开立基本存款账户为前提。且没有数量限制。2开立一般存款账户所需的证明文件存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和借款合同或者其他有关证明。（三）开立一般存款账户的程序开立一般存款账户，实行备案制，无须中国人民银行核准。存款人填制开户申请书开户银行审查在其基本存款账户开户登记证上登记账户信息并签章于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案自开立之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行【重点提示】开立一般存款账户，实行备案制，无须中国人民银行核准。而开立基本存款账户必须经人民银行核准。【例题15判断题】开立一般存款账户，必须经中国人民银行核准。（ ）【答案】七、专用存款账户（一）专用存款账户的使用范围专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。只有法律、行政法规和规章规定要专户存储和使用的资金，才纳入专用存款账户管理。合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。符合中国证监会、中国人民银行和国家外汇管理局发布的合格境外机构投资者境内证券投资管理办法规定条件，经中国证监会批准投资于中国证券市场，并取得国家外汇管理局额度批准的中国境外基金管理机构、保险公司、证券公司、其他资产管理机构。针对不同的专用资金，账户管理办法规定了不同的使用范围：专用账户现金存取的比较名称存入现金支取现金单位银行卡账户财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户，但应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户，应按照国家现金管理的规定办理。收入汇缴账户只收不付业务支出账户只付不收，应按照国家现金管理的规定办理。（二）专用存款账户开户要求1开立专用存款账户的条件【重点提示】需要申请开立专用存款账户的专用资金的内容了解即可。2开立专用存款账户所需的证明文件存款人申请开立专用存款账户，应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和其他相关证明文件。同一个证明文件，只能开立一个专用存款账户。（三）开立专用存款账户的程序【重点提示】开户程序和前面大同小异。需要注意的是：如果专用存款账户属于预算单位专用存款账户的，开户银行应报送中国人民银行当地分支行核准；如果属于预算单位专用存款账户之外的其他专用存款账户的，银行应于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。八、临时存款账户（一）临时存款账户的使用范围临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。（二）临时存款账户开户要求1开立临时存款账户的条件有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：（1）设立临时机构（工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等）；（2）异地临时经营活动（建筑施工以及安装单位等在异地的临时经营活动）；（3）注册验资；（4）境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等。存款人为临时机构的，只能在其驻地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行结算账户；存款人在异地从事临时活动的，只能在其临时活动地开立一个临时存款账户；建筑施工及安装单位在异地同时承建多个项目的，可以根据建筑施工及安装合同开立不超过项目合同个数的临时存款账户。2开立临时存款账户所需的证明文件【重点提示】有关证明文件了解即可。（三）开立临时存款账户的程序【重点提示】其开户程序和基本存款账户相同，注意临时存款账户也属于核准类账户。银行在办理临时存款账户开户手续时，同时应在其基本存款账户开户许可证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。银行自开立临时存款账户之日起3个工作日内应书面通知基本存款账户开户银行。（四）临时存款账户使用中应注意的问题.临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。2临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。3注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。【例题16判断题】注册验资的临时存款账户，在验资期间可以办理资金收付业务。（ ）【答案】【例题17单选题】临时存款账户有效期为（ ）。A最长不超过2年 B最长不超过1年C最短不得少于2年 D最短不得少于1年【答案】A九、个人银行结算账户（一）个人银行结算账户使用范围个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。【重点提示】注意个人结算账户和储蓄账户的区别，个人银行结算账户可办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。（二）个人银行结算账户开户要求1开立个人银行结算账户的条件有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户：（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的；（2）办理汇兑、定期借记（如代付水、电、话费）、定期贷记（代发工资）、借记卡等结算业务的。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。2开立个人银行结算账户所需的证明文件【重点提示】相关证明文件了解即可。（三）开立个人银行结算账户的程序【重点提示】其开户程序和其他账户基本相同，注意个人银行结算账户属于备案类账户。（四）个人银行结算账户使用中应注意的问题1单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供相应的付款依据。【重点提示】重点掌握5万元的标准。2从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时，应向其开户银行提供完税证明。3个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的或者个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应当提供有关的收款依据。4个人持出票人（或申请人）为单位，且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行本票，向开户银行提示付款并将款项转入其个人银行结算账户的，应当提供有关最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依据。5单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。6储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。【例题18单选题】单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过（ ）的，应向其开户银行提供相应的付款依据。A1万元 B2万元 C3万元 D5万元【答案】D十、异地银行结算账户（一）异地银行结算账户使用范围异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。（二）异地银行结算账户开户要求1开立异地银行结算账户的条件存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的；（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。2开立异地银行结算账户所需的证明文件【重点提示】相关证明文件了解即可。（三）开立异地银行结算账户的程序开立异地银行结算账户的，根据其账户的种类不同，开立程序与前述相关账户开立的程序相同。【例题19单选题】存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过法律规定的账户办理，该账户是（ ）。A一般存款账户 B基本存款账户 C临时存款账户 D专用存款账户【答案】B【例题20多选题】下列有关银行账户的表述中