房地产开发企业会计分录(超全)

房地产开发企业的主要会计分录1、资产类别主要会计：(1)现金从银行提取现金借方：现金贷项：银行存款提取现金或预付现金借方：其他应收帐款XX费用类别或材料类别科目贷项：现金(2)银行存款(3)应收帐款：主要计算开发和运营过程中对开发产品的转让和销售、租赁房屋和服务提供、购买、接受和租赁单位或个人计费的金额。出租商品房未收到的金额(附来源文件：采购合同销售发票或租赁发票)借方：应收帐款XX公司或个人贷项：主要业务收入转让材料时应计费的未付借方：应收帐款XX公司贷项：其它业务收入收回钱的时候：借方：银行存款贷方：应收帐款(4)呆帐准备金：确定无法收回的应收帐款的呆帐准备金主要有两种会计方法：直接回购法和准备金提取呆帐准备金借方：管理费用贷方：呆帐准备发生不良贷款时贷款：呆帐准备金贷方：应收帐款回收转销应收帐款借方：应收帐款贷方：呆帐准备借方：银行存款贷方：应收帐款(5)应收票据：房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业票据。出售商品房收到的商业票据借方：应收票据XX公司贷项：主要业务收入商业票据到期：对于无利息发票票据。(附加单据：销售发票、交叉协议)借方：银行存款贷方：应收帐款对于有息商业票据借方：银行存款贷项：应收票据XX公司财务费用(6)预付帐户：是指房地产开发公司按照合同约定，预付承包单位的工程款和储备金，分别为预付分包额和预付供应单位设置两个明细帐户。向承包商预付工程款和准备金(附件：付款申请表、付款清单)借方：预付科目预付合约单位贷项：银行存款承包单位用笔缴纳的材料借方：预付科目预付合约单位贷项：库存配料企业和合同单位按月或季度结算项目时(附件：项目价格单)借方：开发成本贷方：应付帐款应付帐款与此同时，从支付的工程款中扣除预付的工程款和储备金借方：应付帐款应付帐款贷项：预付帐户预付合同单位用银行存款补充馀额借方：应付帐款应付帐款贷款：银行存款预付材料价格给供应商借方：预付科目预付供给单位贷项：银行存款原物料允收收货，注销预付款应付帐款借方：应付帐款应付帐款贷项：预付帐户预付供应单位用银行存款补充馀额借方：应付帐款应付帐款贷项：银行存款(7)物资采购：主要核算企业购买各种物资的采购成本。包括购买材料设备的购买价格、运输杂费、流通不良庆典税、月末分配的采购保管费和材料成本的差异等。(8)采购保管费：主要核算采购保管员的工资、福利费、办公费、交通费、折旧费、保管费、低消费品摊销、劳动保护费、检验考试费等(9)材料成本差异：主要用于计算实际成本与计划成本之间的差异。(10)库存物料：用于将各种计划或实际成本作为库存物料计算(11)库存设备：用于计算企业用于开发项目的各种库存设备的实际成本购买设备、购买价格、替代费、矿业保险费支付(所附凭证：交付替代费、销售发票、支付订单)贷款：材料采购设备采购贷项：银行存款计算和分配的保险费(附件证明：计算的保管费用固定表单)贷款：材料采购设备采购贷项：采购保管费用采购保管费用计算如下：购买保修费的实际分配率=材料实际发生的采矿保险费/本月购买材料的实际购买价格和运输费哪些物资需要分摊的采购保管费=实际采购价格和运输杂费*分配率原物料验收入库(附加文件：单一，设备管理订单)租赁：库存设备贷项：采购物料设备和材料订单、采购价格和杂费、税金(附件文件：采购发票、提单、银行文件、运费文件)借方：预付科目贷项：银行存款设备到达验收合格处贷款：材料采购设备采购贷方：应付帐款应付帐款消费预付设备购买价格借方：应付帐款应付帐款贷项：预付帐户支付其余设备材料的采购借方：应付帐款贷项：银行存款设备和材料的发行、设备安装指南、住宅建设(所附凭据：材料汇总表、设备出库单的发行)贷款：开发成本住房开发贷方：存货设备销售积压设备(附件：设备出站、银行单据、销售发票)借方：银行存款贷项：其它业务收入结转成本借方：其他业务成本贷方：存货设备(十二)委托加工材料：主要核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。与加工单位签订加工合同。发行材料委托外部单位加工借方：委托加工材料贷项：库存配料材料成本差异加工后验收收货借方：委托加工材料贷项：银行存款租赁：库存材料XX材料贷项：寄销加工材料(13)低值易耗品：是指不符合固定资产标准的劳动材料。工具、器具、玻璃制品等个体经营带动生产工具，一次性摊销收取成本费用借方：开发制造费用贷项：低值易耗品仓库交货工具批，5种摊销方法：借方：暂缓费用贷项：低值易耗品贷款：购买保管费贷项：待定费用(14)产品开发：企业已经完成了所有开发过程，接受了验收，可以根据合同条款转让购买单位，也可以出口完成的建设现场、住宅、配套设施、建设工程等企业开发的产品，在开发完成时收购。借方：产品开发贷项：开发成本把转移的开发产品向外部销售，及时结转本月末的开发费用借方：主要业务费用贷项：产品开发(15)阶段性开发产品：必须按照分期付款销售合同结算，必要时可以设置“分期付款开发产品准备金”。借方：主要业务费用贷项：分期付款开发产品(16)租赁开发产品：利用开发完成的土地和住宅进行商业租赁的一种经营活动。主要是以收租金的形式完成的。必须有两个详细帐户：“租赁产品”和“租赁产品摊销”租地或房子的时候贷款：投资房地产租赁产品贷项：产品开发租赁收入：借方：银行存款或应收帐款贷项：主要业务收入(17)周转房：是指企业用于重新安置拆迁居民周转的使用情况，有两个详细科目：“使用中的周转房”和“周转房摊销”安装拆除用旋转室，对实际建造的费用进行了开发贷款：周转率室使用周转率室。贷款：开发产品住宅每月周转住房摊销借方：开发成本或开发制造费用贷款：周转房周转房摊销其间发生的修理费，如果金额不大的话借方：开发成本或开发制造费用贷项：银行存款如果金额更大借方：摊销费用或长期摊销费用贷项：银行存款最后，重新记入相关费用帐户(18)固定资产购买的固定资产(原始凭证：仅限运费的发票、现金支出凭证、银行文件、购买发票等)借方：固定资产贷项：银行存款购买需要安装的固定资产贷款：固定资产购买和建设费用贷项：银行存款支付安装费用贷款：固定资产购买和建设费用贷项：银行存款安装完成交付时间租赁：固定资产贷项：固定资产采购和建设费用自制固定资产(附件：以前的使用说明书、设计说明书)支付土地征用费和设计费用贷款：固定资产购买和建设费用贷项：银行存款攻击材料的时候贷款：固定资产购买和建设费用贷项：库存配料分配建筑工人的工资和福利费贷款：固定资产购买和建设费用贷项：员工薪金付款应付职员工资完成建筑交付借方：固定资产贷项：固定资产采购和建设费用转移到其他单位投资的固定资产(附件：投资证明、合同)借方：固定资产贷方：实收资本累计折旧固定资产的重建和扩展(附件：扩展通知)借方：停用固定资产固定资产贷方：固定资产生产学生的固定资产残料销售借方：银行存款贷项：固定资产采购和建设费用支付扩建工程费的时候贷款：固定资产购买和建设费用贷项：银行存款项目完成时(附加文档：项目完成报表)借方：停用固定资产固定资产贷项：固定资产采购和建设费用送货时借方：固定资产生产的固定资产贷方：停用固定资产固定资产(19)无形资产：专利、非专利技术、商标、土地使用权等企业长期不用的资产。2、负债主要会计科目会计(1)应付帐款：因采购物料或人工对供应单位应计的金额委托承包单位的工程价格结算存款单借方：开发成本贷方：应付帐款用预支款注销应付帐款时借方：应付帐款贷项：预付帐户补充剩下的时候借方：应付帐款贷项：银行存款(2)预收金额：根据指定的合同或合同向采购单位或个人收取的采购存款。而且，建设工程向建设工程收费收到预付款的时候借方：银行存款贷款：前期索赔帐户前期索赔建设工程资金提交项目价格报表时借方：应收帐款贷款主要营业收入贷款：前期索赔帐户建设项目资金贷方：应收帐款收回所有残馀借方：银行存款贷方：应收帐款(3)支付员工工资开金支票支付工资借方：现金贷项：银行存款借方：员工薪资付款贷项：现金结转代扣税借方：员工薪资付款贷方：其他应收帐款代扣公用程式代扣房租月底分发工资贷款：开发成本(建安)开发间接费用(开发项目现场)销售费(销售机构)管理成本(管理部门)采购保管费(采购部门)管理费劳动保险费(长期休假员工)员工工资(医务人员)(4)按总工资的14%支付员工工资贷款：开发成本(建安)开发间接费用(开发项目现场)销售费(销售机构)管理成本(管理部门)采购保管费(采购部门)贷项：员工薪金付款用现金支付福利设施的时候借方：员工薪资付款贷项：现金(5)税：计算国家应缴纳的税(销售税、城市维护税、固定资产调整税、所得税、财产税、汽车使用税、土地使用税等)月末根据实现的营业收入计算税费。借方：营业税与新增贷项：税您必须支付销售税。支付城市维护和建设税月末根据达成的其他业务收入计算应缴纳的税金借方：其他业务成本贷项：税您必须支付销售税。支付城市维护和建设税按照本月末的规定，计算本月内要缴纳的财产税、车辆使用税就可以了借方：管理费用贷款：税财产税汽车使用税土地使用税月末计算的所得税借方：所得税贷款：支付税所得税实际缴纳的税金借方：税捐XX税捐贷项：银行存款(六)其他支付：对国家的教育费追加和其他支付会计月末按规定提取教育部借方：营业税与新增信用：其他教育费追加支付3、成本、费用主要会计(1)开发成本：如果可以确定会计对象，则直接包括土地收购和拆迁补偿费(土地征用费、耕地占用税、劳动安置费)在内的“开发成本”。前期工程成本(规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“第一平”)；基础设施成本(当地道路建设、供水、供电、供气、下水道、泄洪、通讯、照明、卫生、绿化)；建设安装工程费(支付给承包企业的建设安装工程费)；公共支持设施费(居民委员会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车仓库、公共厕所等设施支出)，分别设置“土地开发”和“辅助设施开发”、“住宅开发”的第二详细信息。您可以根据上述六个项目设置三级明细帐户土地开发费用：贷款：开发成本土地开发贷项：银行存款或应付帐款XX公司指定开发的间接费用贷款：开发成本土地开发贷项：开发间接费用转移开发土地费用贷款：开发成本住房开发贷款：开发成本土地开发。开发支持设施计算公式：开发产品预支持设施开发成本=开发产品的预算成本(或计划成本)x支持设施预支付率附属设备费用寄存率=此附属设备预算成本(或计划成本)/此设备开发产品的预算成本(或计划成本)x 100%发生的附属设备成本(开发自己的建筑物场地)贷款：开发成本支持设施贷项：产品开发支付的支助设施发展费用贷款：开发成本支持设施贷项：银行存款同时开发库存设备或材料2、贷款：开发成本支持设施贷项：库存设备或库存配料指定应负担的开发间接费用贷款：开发成本支持设施贷项：开发间接费用结转支持设施开发费用贷款：开发成本住房开发贷款：开发成本支持设施住房开发过程中发生的费用(可以区分对象)贷款：开发成本住房开发贷项：银行存款住宅建设开发方式主要有“出包”和“自营”两种委托外部机构施工(以所提出的已完成工程月报或价格表为准)贷款：开发成本住房开发贷项：银行存款或应付帐款应付帐款自己组织施工贷款：开发成本住房开发贷项：银行存款或应付帐款应付帐款应付职员工资库存材料或设备为建设工程开发费用：企业接受其他部队的委托，为建设工程开发项目企业发生的各种建设工程费用支出贷款：开发成本代建设项目贷项：银行存款或库存材料或现金结转开发间接费用贷款：开发成本代建设项目贷项：开发间接费用工程竣工后结转成本贷款：开发成本建设项目贷款：开发成本代建设项目移交委托单位后，按照移交程序贷款：主要业务费用建设项目结算费用贷款：开发成本建设项目(2)开发间接费用：由所属直接组织和管理开发产生的费用，包括经理的工资、员工福利费、折旧费、修理费、销售费用、公用事业、劳动保护费、周转住房费用发生的间接费用借方：开发制造费用贷项：银行存款应付帐款必须支付员工工资指定开发的间接费用贷款：开发成本住房开发贷项