中级会计实务习题-第10章-负债

第十章负债一、单独选择问题1 .以下行为，增值税处理需要转出进口税额的项目为()a .把购买的商品送给别人b在建设工程中领先自产的产品c .委托加工的货物用于对外投资d .将采购的原材料用于集体福利2 .一家公司于2008年1月1日对外发行总面额2万元的公司债券，债券面额利率为3%，到期一次偿还利息，实际收到发行款2万元。 该公司采用实际利息法摊销利息费用，不考虑其他相关税款。 计算中确定的实际利率是2%。 2009年12月31日，该公司该公司债券的账面馀额为()万元。A.2120B. 2320C. 2288.88D.24003 .企业支付的下列税款不得计入管理费用()a .房地产税b .车船使用税c .车辆购置税d .印花税4 .长江公司和2008年1月1日发行的3年间，每年1月1日支付利息，到期的公司债券面额为200万元，面额为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。 用实际利息法确认利息费用。 该债券2009年度确认的利息费用为()万元。A.11.68B.10C.11.78D.125 .甲方本期应支付住房税2万元、印花税1万元、土地税3万元、耕地占有税8万元、权利税6万元、教育费1万元、车辆购置税0.6万元，本期影响纳税科目的金额为()万元。A.7B. 14C. 6D.21.66 .一家公司发行面额可转换的公司债券20万元，债券利率(年利率)为6%，期限为3年，每年年底支付利息。 结算方式可以选择持有者支付还是转为发行者的股票。 无选择权的类似债券的资本市场利率为9%。 假定(P/F，9%，3)=0.7626，(P/A，9%，3)=2.7128。 发行时产生的资本公积金为()A.18 507 360B.1 492 640C.1 492 646D.1 926 4407 .在下列税款中，不计入库存成本的为()a .受托人代扣的委托加工用于直接对外销售商品负担的消费税b .受托人代缴的委托加工将继续在非课税消费品的生产中使用消费税c .进口一般纳税企业为生产产品原材料支付的增值税d .商品流通企业购买商品时支付的运输费用8 .某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元、营业税税率3%，同时对外销售账面价值120万元的无形资产，获得收入150万元、营业税税率5%，上述营业税影响损益的情况如下：a .增加营业税和增加13.5万元b .增加主营业务成本13.5万元c .增加主营业务成本6万元，增加营业外支出7.5万元d .增加营业税和增加6万元，减少营业外收入7.5万元对于企业不能确实支付的应付账款，应该转入()科目。a .其他业务收入b .盈馀公积c .营业外收入d .资本公积金二、多项选择问题1 .以下税款中，不通过“应纳税费”帐户的是：a .耕地占用税b .营业税c .印花税d .赋权税2 .关于非货币性员工的报酬，说法错误的是()a .难以认定受益对象的非金钱福利，直接计入本期损益和员工报酬b .向员工免费提供企业拥有的房屋等资产的，应当根据受益者，将相关资产成本或本期损益计入该住宅的公允价值，同时确认员工的报酬c .企业租赁住宅等资产免费用于员工的，应根据受益者，将各期支付的租金计入相关资产的成本和本期损益，确认员工的报酬d .企业将本公司产品作为非货币性福利提供给员工时，必须根据受益对象，根据产品的账面价值，计入相关资产成本或本期损益，同时确认员工的报酬3 .以下各项税款中，不得填写“营业税及附加”科目的为()a .房地产税b .消费税c .车辆购置税d .增值税4 .在以下经济业务中，应由“其他应付账款”帐户计算的有：a .附加企业应支付的教育费用b .应付包装物租金的借入c .与融资相对应借用固定资产的租赁费d .对应经营租赁固定资产租赁费5 .下列有关税款的处理中，正确的是()a .本期交纳的增值税必须在应支付增值税的“已交付税”栏中计算b .对于直接减免的营业税、消费税，不进行会计处理c .企业收取实际从税务部门征收、征收、征收后归还的增值税，借入“银行存款”科目，贷入“补助金收入”科目d .除返还的教育费外，还应当作为“营业外收入”处理6 .确认以下项目中，根据国家规定的基础和计划比例，应对员工报酬：a .养老保险费b .医疗保险费c .住房公积金d .工作人员教育经费7 .企业产生的以下税款中，应填写“营业税及附件”科目的为()a .企业销售房地产的营业税b .企业应租借无形资产的营业税c .房地产企业应销售商品房的营业税d .企业提供运输劳务的营业税8 .在下列项目中，属于长期应付帐款帐户的会计内容为()a .采购具有融资性质的滞纳付款无形资产b .未支付与融资租赁相对应的固定资产的租金c .应付经营租赁固定资产未支付的租金d .采用补偿贸易方式引入海外设备产生的应付账款9 .企业在员工提供服务的会计期间，应将对应员工的报酬(不包括退休福利)确认为负债，根据员工提供服务的收入对象，分别按以下方式处理：()a .生产产品并提供劳务负担的员工薪酬应计入产品成本或劳务成本b .在建设工程、无形资产开发成本方面承担的员工薪酬，应计入固定资产或无形资产的开发成本c .非ab两项工作人员薪酬应计入本期损益d .企业应按照退休计划条款的规定，合理预测和确认退休福利对员工的报酬，确认管理费用三、判断问题1 .企业为鼓励生产现场员工自主接受削减而给予的补偿应计入生产成本科目。 （）2 .对于资产负债表日一次偿还本金、分期支付利息的债券，企业必须贷记以票面利率确定的利息至未支付利息帐户。 （）3 .退休福利的确认条件，实质上退休的工作在一年内完成，但是支付时间超过一年的退休福利，企业必须选择适当的折扣率，按折扣后的金额计算员工的报酬。 （）4 .分割企业发行的可转换债券时，首先扣除负债成分的将来现金流量决定负债成分的初始确认金额，用发行价格合计减去负债成分的初始确认金额的金额决定资本成分的初始确认金额。 产生的可转换债券产生的交易费用必须在负债成分和资本成分之间用各自的成本分配。 （）5 .企业为了计算应按合同约定支付的各种利息，例如分期支付到期的长期贷款、企业债券等应支付的利息必须记入“未支付利息”科目。 （）6 .预付款账户较少的企业可以直接将预付款的款项记入“应付款”账户的贷方，而无需设置“预付款账户”。 （）7 .企业发行的债券的面值利率低于同期银行存款利率时，可以以超过债券面值的价格发行，被称为溢价发行。 （）8 .合理股息的处理应该是在董事会或类似机构通过的利润分配方案中分配股息或利润时确认的企业负债，股东大会通过后，不一致的情况根据股东大会的决议进行调整。 （）9、企业采用补偿贸易方式引进海外设备的，将设备、工具、零部件等货款和海外运费的外汇金额和规定汇率换算成人民币确认长期应付账款。 （）四、计算问题1.2007年12月31日，甲上市公司委托证券公司以7 755万元的价格发行3年分期付款公司债券。 该债券面额为8万元，面额为4.5%，实际年利率为5.64%，每年一次，到期后按面额偿还，支付的发行费用等于发行期冻结资金的利息收入。 甲方发行的公司债券中收集的资金将被用于建设专用生产线。生产线建设工程采用包装方式，2008年1月1日动工，发行债券的款项当天交给建设承包商，2009年12月31日建设的生产线达到预定使用状态。假设各年度利息的实际支付日期为下一年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度的利息，统一支付面额。 所有的钱都用银行存款支付。要求：甲方公司和债券的发行，2008年12月31日和2010年12月31日确认债券的利息，2011年1月10日分别制作支付利息和面额业务的会计分录。 (回答的金额单位为万元，应付票据帐户列出明细帐户。)2、甲方公司为计算机生产型企业，员工200人，其中一线生产工人170人，总部管理人员30人。 2008年2月，甲方公司决定将购买的液晶显示器作为福利分发给员工。 该显示器购置成本为10万元，单位计税价格(公允价值)为14万元，适用增值税税率为17%。要求：建立甲方公司的相关会计处理。3 .某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2006年12月有以下主要业务(1)委托外包单位加工材料(非金银珠宝)，材料价格为70万元，加工费用为20万元，消费税率为10%，材料为已加工的检验入库，加工费用等尚未支付。 这种委托加工材料回收后，用于连续生产应税消费品。(2)将应税消费品用于对外投资，产品成本为700万元，计入库存下跌价40万元，公允价值和计税价格均为1万元。 这个产品的消费税率是10% (有商业本质)。(三)销售现场，现场成本1500万元，已计500万元折旧，准备折旧额100万元。 销售收入1万元存入银行，银行存款支付整理费用5万元。 现场已经整理好了，营业税税率是5%。(四)转让无形资产所有权，收入25万元，无形资产成本30万元，摊销无形资产金额6万元，无法计入无形资产减额。 销售税税率是5%。(五)租借当月取得的无形资产，取得货款300万元，预计寿命5年，估计净剩馀值为零，按直线法进行折旧。 当月租金收入十万元，营业税税率为5%。请求：为上述业务创建会计分录。答案的部分一、单独选择问题1.【正确答案】d【解答解析】ABC全部作为视同销售处理，d项目的购买原材料用于集体福利，项目税额不能扣除，需要转让。 d选项与问题相符。增值税是如何区别于销售计算的销售税额和增值税的销售税额来扣除的呢？ 你能给我解释一下有关税法的规定原理吗？10； 答案第一，看看销售情况中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第4条：公司或个人经营者的以下行为，视为销售商品(一)将货物移交他人出售；(二)销售代销货物；(三)设置两个以上单位执行统一会计的纳税人，将货物从一个单位转移到其他单位销售，但有关单位设在同一县(市)的情况除外(四)将自产、委托加工的货物用于非课税项目(五)将自产、委托加工或者购买的货物作为投资提供给其他机构或者个人经营者(六)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者(七)将自己生产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费(八)将自产、委托加工或购买的货物免费赠送给他人。第二，进口税额不能扣除的；中华人民共和国增值税暂行条例第10条规定：以下项目的所得税额不得从销售税额中扣除(一)购买固定资产；(二)用于非课税项目的采购货物或课税劳务；(三)免税项目使用的采购货物或应税劳务；(四)为集体福利或个人消费购买货物或征税劳务；(五)非正常损失的采购货物；(六)非正常损失的产品、产品消耗的采购货物或应税劳务。(2)(4)两种情况正好对应销售(4)(7)两种情况，销售额和收入税额是不可扣除的差异。 进口税额不可扣除意味着如果已经记入“应纳税额应纳税额”科目，则需要转出进口税额，即记入“应纳税额应纳税额”科目。【问答编号22389】【这个问题对“应该交税的收费”的知识点进行评价】2.【正确答案】c【解答解析】方法2008年应偿还的利息费用=2 0003%-2 2002%=16 (万元)，2009年应偿还的金额=2 0003%-(2 200 60-16)2%=15.12 (万元)，2009年12月31日，此应付票据的帐面馀额=22002 003 %2- 16-15.12方法2 :债券以一次偿还的利息支付方式发行，各期应计利息计入摊销费，因此2009年12月31日应付票据的摊销费(即帐面馀额)=2 200(1 2%)2=2 288.88 (万元)c选项与问题相符。【问答编号22390】【这个问题对“应付票据会计”的知识点进行评价】3.【正确答案】c【解析】房地产税、车船使用税、印花税、土地使用税4种税款均须按“管理费用”科目计算。 车辆购置税在发生时计入资产成本。 本题选择c项。【问答编号22391】【这个问题对“应该交税的收费”的知识点进行评价】4.【正确答案】c【解析】2008年应确认的利息费用=194.656%=11.68 (万元)，2009年初应付票据帐面馀额=194.65 (11.68-2005%)=196.33 (万元)，2009年应确认的利息费用=196.336%=11.78 (万元)。【问答编号22