内部审计论文关于集团公司增值型内部审计存在优化措施论文范文参考资料

内部审计论文关于集团公司增值型内部审计存在优化措施论文范文参考资料 摘要：当下每个企业中普遍存在法人治理企业的现象，内部控制也逐渐变得完整，在这样的一个时代背景下，内部审计要更注重企业在增值方面的作用，内部审计的重点工作要从监管错误和舞弊行为转变成增加企业的价值。本文就我国大多数集团中存在的内部审计问题，提出了细致的优化方法，让内部审计的增值作用得到更好的发挥。 关键词：集团公司；增值；内部审计 （一）内部审计机构设立不够合理，独立性不强在现阶段，许多集团公司虽要求子公司等相关单位设立审计机构，但往往存在因受对审计工作的认知或下属单位的业务性质差别，不够科学合理设立内部审计机构的情况，或将审计部门设置在财务部、总裁办或总经办之下，受相关部门直接领导的情况，或由相关子公司的总经理或者分管财务的副总甚至其他领导直接管理相关审计部门，这样设置的审计机构因非独立运作管理，导致其缺乏独立性，因而其审计结果受到种种制约，可能无法客观、充分的反映企业运营情况，在越来越重视内部审计管理功能和为企业增值的今天，上述问题对内部审计效果的实现造成了严重的妨碍。 （二）普遍重视事后审计，忽视事前、事中审计 从许多企业的审计实践来看，审计部门的工作多属于事后审计，而忽视事前、事中审计。在审计工作中，对内部控制审计、财务报表审计、经济责任审计、舞弊审计等，可利用事后审计对真实性、合法性和效益性做出全面评价，但这类审计业务存在无法量化等问题，因审计增值作用无法直观体现。而在工程建设项目、重大投资等业务中目中，因其重要性高，影响大，采用事后审计，则因当发现问题时，已造成后果，无法纠正，有可能给企业带来灾难性后果，使得审计工作的增值作用大打折扣。 现在社会中，随着信息技术的发展和会计电算化的普及，许多企业已做到了财务信息化，使审计工作由手工审计转向计算机审计成为可能，但实际上许多企业的审计工作却还停留在手工方式，未跟上时代的潮流，导致可能因企业地域限制、业务繁多、数据量大等原因，影响到审计效率，增加审计成本，从而不利于审计的增值作用充分发挥。 随着时代的变化企业的发展，在不同阶段的企业对内部管理的要求并非一成不变，其内控体系的建设也需与其相适应，而内部审计作为内控体系中的重要一环，其制度、流程、业务规范的建设也需及时做出针对性的变化，否则可能导致审计工作开展受困，审计工作人员在开展审计业务时缺乏指导，审计质量偏低，阻碍了内部审计增值功能的实现。 （1）建立合理的内部审计组织方式。要想让内部审计取得较好的实际效果，首先需要做的就是理顺内部审计机构的组织关系。通常而言，在现代企业管理体制下，应在董事会设立审计委员会，负责对内审部门工作进行监管以及外部审计的协调工作。而为保持内审部门的独立性，其工作应对董事会负责，向审计委员汇报，发挥其经济监督、评价、咨询等功能，为企业良好的发展提供服务，实现其审计增值的目的。 （2）实行审计部门扁平化管理。随着企业的发展，对审计部门机构设置提出了新挑战。由于内部审计涉及到企业运营的财务、法律、经营、人事等方方面面的内容，因此审计部门也需配置不同专业的人员与之相适应。此外，随着企业的不断发展壮大，分支机构出会相应增多，在这种条件下，审计部门应结合企业经营状况及自身实际，减少管理层级，打破审计人员专业限制与地域限制，根据各个审计项目的具体要求统一人员调配，实现审计资源的最优配置，从而更为高效快速的完成相关审计业务。 （1）事前、事中与事后审计相结合。在审计工作中，一是利用事审计的风险预防能力，做到事先防范，减少决策失误；二是利用事中审计的时效性，适时跟进项目实施情况、目标实现情况、预算完成情况等，及时纠正偏差，适时改善管理，保证最终目标的实现；三是利用事后审计，对经营过程中的真实性、合规性、管理效果等进行全面评估与确认，促进管理水平提高。因此审计部门需将事前审计与事中、事后监督结合起来，做到全程跟踪审计监督，才能使审计工作的增值作用能最大发挥。 （2）强化风险导向，积极开展风险管控审计。在企业的经营过程中，相伴而行的是各种类风险，为更好防范控制风险，审计部门应以风险为导向，开展审计工作，对企业经营过程中的风险管理、控制和治理程序的效果进行评价，促进企业不断完善优化风险管理，提高防控能力，达到减少经营风险，帮助企业实现其目标的目的，更好体现内部审计工作在风险管理中的价值。 （1）完善内部审计质量监管体系。为提高审计质量需明确审计项目实施全程中的权责关系，针对审计过程，从三方面不断完善提高相关质量控制制度。审前阶段，尽可能详细的做好准备工作，如审前调查、审计方案、审计资源分配等；审中阶段，严格执行审计证据质量管控制度，统一审计工作底稿制 度，实施项目主审负责制和二级复核制；审后阶段，涉及到审计报告的质量问题，需进一步完善审计报告初稿审核制、审计报告征求意见制、审计业务归档制等各项制度，提高审计报告的成效。 （2）完善审计业务指导体系。对成果较大的审计业务需及时梳理分析相关审计工作的成功经验，规范审计程序，总结开展审计项目的方法和对策，编制一套专项的审计指导体系。为下属企业审计人员的审计工作提供理论支持，进一步实现审计工作科学化的提高，切实提升项目过程管控的审计质量。 （3）完善审计工作质量考评体系。首先要确立审计人员的权责关系，努力完善审计复查、审计责任等方面的质量管控制度。其次在审计过程中，工作重心应放在工作业绩、工作质量等方面，才能让内部审计的质量和效率得到提高。 （1）改善审计方法。确保审计质量的前提下，创新审计方式以风险为导向，总结出具备适用、有效的审计方法，从根本上提高审计质效。另外，运用信息化技术建立高效的信息化审计平台，对事关企业发展的重大审计项目开展实地审计和非实地审计，合理利用现代技术实行全程追踪审计，有效实现内部审计增值。 （2）加快审计信息化体系建设。集团公司审计信息化需要管理高层的重视，自上而下的全面建设，加大投入为审计人员网络教育培训提供坚实的经济基础。针对这一全新的领域，要在建设初期就设计好规范的信息化审计流程，积极推