第03章-融资租赁合同中租金和费用的确定

第三章融资租赁合同租金和费用的确定第一节总结如第一章第10节“融资租赁合同中的金钱债务”所述，融资租赁合同中的租金用于按利率摊销租赁项目的购置成本，融资租赁合同中的费用用于偿还出租人的运营成本，两者均包含出租人在合同下的利润。融资租赁合同应当约定哪些项目构成购置成本，哪些项目单独列为费用。实际上，当从中国境内购买的货物被用作租赁物品时，购买价格被列为购买成本。当从中国境外购买的货物用作租赁项目时，通常的做法是将购买价格、海外运输保险费和海外运输费的总和，即到岸价格总价，列为购买成本。以下是从国外购买作为租赁项目的货物的说明。以从境外购买的货物作为租赁项目的融资租赁合同订立之日，已知绝对值的成本项目为货物价格、境外运输保险费和境外运输费，或者货物价格和境外运输保险费，或者仅为货物价格。如果合同规定按实际发生的金额计算一定的费用，那么只有在出租人支付了各种款项之后，才能结算全部费用，从而确定全部租金和费用。此外，很难根据合同单独计算一些运营成本。这样，在合同订立之日，金钱债务就不会被确定。因此，另一种方法是在合同中规定费率，也就是说，规定给定成本的百分比来确定成本的金额。首先，必须确定到岸价的总价。根据到岸价格合同，合同价格为到岸价格总价。在C&F或离岸合同条件下，融资租赁合同将根据货物价格规定海外运输费和/或海外运输保险费的费率，从而获得到岸价格总价。到岸价的总价是C&F合同价(1海外运输保险费率)或离岸合同价(1海外运输保险费率)。任何其他费用均以合同中约定的到岸价格总价为基础计算。其他一些费用=到岸价的总价格，成本率。当出租人不直接购买货物，因此出租人将购销合同价格转让给代理人而不是卖方时，转让总额应为到岸价格总价。对于单独收到的物品，承租方应在合同规定的到期日支付按照上述公式计算的金额。对于包含在购置成本中的项目，承租人以租金的形式支付，但这些项目的金额不能直接代入租金公式。租赁公式中的现值，即现值或本金，只能是租赁对象在某一天作为租赁开始日期的购买成本。为便于区分，我们设定了以下条款及其代号：CIF总价和出租人在购买阶段为承租人支付的其他费用之和，称为会计成本，代号PV0；包含在采购成本中的所有项目的总和称为合同成本，代号为PV1；从各自的计息或贴现日期到租赁开始日期，包含在收购成本中的项目的本金、利息和/或贴现值的总和被称为租赁开始日期合同成本，代号为PV2。本金和利息的总和，包括从租赁开始日到租赁开始日合同成本宽限期结束的宽限期利息，称为宽限期合同成本的结束，代号为PV3。所谓合同成本的结算是为了确定租赁开始日的合同成本PV2或宽限期结束时的合同成本PV3。第二节成本确定方法I)会计成本PV0(1)会计成本是指在购买过程中，出租人为承租人支付的到岸价格总价和其他费用的总和。测定方法已经在上面提到过了。(2)如果向销售合同的卖方多次付款，且实际付款的总和不等于销售合同价格，则CIF总价应以实际付款的总和代替销售合同价格来确定。(3)c(4)如果销售合同和融资租赁合同的币种相同，但会计成本包括以其他币种支付的项目(如海外运输费)，则项目金额应按实际支付日外汇市场实际币种的销售价格折算成合同币种，然后输入会计成本。2)合同成本PV1(1)合同成本等于会计成本，合同成本仅包括购买阶段出租人支付给承租人的到岸价格总价和其他费用的总和。当合同成本包括除CIF总价和在购买过程中出租人为承租人支付的其他费用之外的项目时，这些项目的名称和费率应在合同中约定。合同成本是一个没有考虑时间价值的概念。(2)如果融资租赁合同规定在计算租金时只考虑部分摊余成本，而不考虑全部购买成本，则用于结算合同成本的会计成本金额=会计成本PV0合同中约定的摊余系数(如90%)。3)开工日期的合同成本PV2(1)租赁开始日的合同成本是截至租赁开始日的合同成本中每一项目的本金和/或贴现值的总和。(2)各项目发生日期的确定。1)发生日期限制起息日或贴现日。2)发生日期应在合同中规定。正常情况下，签发日期可以是签发日期，实际付款日期可以是付款日期，根据汇率计算的项目可以是签发日期或汇款日期。3)汇款时，当实际付款日晚于租赁开始日时，以汇款日为发生日；否则，发行日期或实际支付日期应为发生日期。(3)确定每个项目的利率或贴现率1)合同中规定了利率和贴现率条件，如绝对值或基准利率加系数。2)约定以某一基准利率加系数确定利率或贴现率的，基准利率的起息日为利率合同约定的利率日，如发生日或发生日前几天；就折扣率而言，这是租赁日期。但是，如果有汇款转账，则为签发日期或签发日期前几天，或者为发生日期或发生日期前两天。(4)计算公式1)从每个项目到租赁开始日期的成本效益和公式2)从每个项目到租赁开始日期的贴现值公式(五)外汇划转情况下的计算规则种类发生的时间顺序计息货币和金额计算利率的日期起息日利息结束日期A开业日期转让日期租金开始日期使用的外汇金额颁发证书的前两天颁发证书的前两天开始日期B实际付款日期汇款日期租赁开始日期原币金额实际付款(前两天)实际付款(前两天)转移日前一家银行的本金和利息以及使用的等值外汇转移日转移日开始日期C发行日期租金起始日期转让日期。使用的外汇金额颁发证书的前两天颁发证书的前两天开始日期D实际付款日期租金开始日期汇款日期使用的外汇金额实际付款(前两天)实际付款(前两天)开始日期E转移日期实际支付日期租金开始日期使用的外汇金额实际付款(前两天)实际付款(前两天)开始日期计算时，还应扣除汇款前两天至实际支付前两天的存款利息F转移日期租金开始日期实际支付日期使用的外汇金额汇款转账(前两天)汇款转账(前两天)开始日期计算时，还应扣除汇款前两天至实际支付前两天的存款利息种类发生的时间顺序折扣货币和金额采用贴现率的日期到什么日期折扣日期是什么时候G开始日期转换合同成本和租赁开始日的合同成本之间的差额称为租赁前利息，即PV2-PV1。租赁前利息是指在租赁开始日期之前产生的利息，反映了由于从各种项目发生之日起租赁开始日期延迟而导致的成本增加。合同中规定了如何收取租金前的利息。如果从避免财务费用资本化的角度考虑，则应单独收取租赁前利息。然而，很难收取这种费用。这是因为，当知道合同中的约定应被视为开始日期的原因时，开始日期必须已经过去，这使得承租人不可能在开始日期支付计算到该日期的租赁前利息，并且最多只能在例如第一个租赁日期收取租金。这样，收取的不再是预租利率，而是预租利率的本金和利息之和。因此，如果没有其他限制因素，备选方案是在租赁开始日将租赁前的权益包括在合同成本中，既不是以任何单一名称，也不是单独收取。4)宽限期结束时的合同成本PV3该合同规定有一个宽限期，当宽限期结束时未支付利息时，纳入租金公式的现值将是宽限期的结束。每日合同成本。宽限期从租赁日期开始。如果有一个以上的宽限期，并且没有支付利息，宽限期成本的结束是复合的计算。宽限期结束时的合同成本与租赁开始日的合同成本之间的差额称为宽限期利息，由PV3-PV2表示。5)合同成本表(1)本结算单是记录租金开始日或宽限期结束时合同成本的工作文件，是计算租金的依据一个人说。(2)除了列出与租金计算相关的合同条件外，本报表主要记录了采购成本中列出的项目名称、货币、金额、发生日期、利率或折扣率、利息或折扣天数以及截至项目租赁开始日期的本金和/或折扣价值的现值，从而确定计算租金的合同成本。(3)如果租赁利率按合同约定固定，本结算单应同时确定每期租金和总租金；否则，每个周期应为期租是分阶段确定的。(4)本报表由出租人根据合同约定的条件和实际文件上的数据填写和计算。计算。除非与合同条件或文件资料不一致，本合同在出租人盖章并提交给承租人后生效。(5)如果合同规定合同成本是会计成本的一定百分比，PV1可以通过PV0乘以这个系数，就可以直接得到。第三节租金确定方法1)租金是合同成本在开始日期或宽限期结束时的计息摊销。2)每个时期的租金是该时期应付租金成本与该时期开始时的合同成本(未收回)之间的差额该期间应计利息的总和。当合同规定在一定的租金期限内不分摊费用时，该期限的租金只包括上述利息，即所谓的“只付利息，不还本金”。此处提及的“期限”的月数应在合同中规定。以下描述假设每个周期为6个月。当租金货币为人民币时，每期为3个月。3)租金从租赁开始日起计算，即在租赁开始日合同成本的余额应计利息。当计算利息时，复利每6个月复利一次。在正常情况下，第一个应付租金日期是租金开始日期后的6个月；最后一个租赁日期是租赁开始后的日期，等于合同中约定的租赁期限的月数。因此，租金支付数除以6。当合同规定有宽限期时，首先，这意味着成本不会在宽限期结束时摊销。此时，在宽限期结束时，即第一个应付租金日期，应付租金不包括黄金，而不仅仅是包括租金在内的应付金额。相反，任何未按上述合同成本计算的应付款项(例如，每年单独支付的财产保险费)不应被视为租金，即使合同规定租金应在某一时期的到期日支付。5)各期租金计算的适用公式如下：(a)每期租金，包括本金和利息等额租金支付方式，计算公式为：如果没有相等的金额，将首先支付租金，计算第一期租金的公式如下：等额租金支付方式后，计算公式为：如果没有相等的金额，则从第二期开始，先付租金法下的每期租金和先付租金法下的每期租金的计算公式如下：在公式中，本期是指各期还本付息的顺序。(2)只付利息不还本金的租金计算公式在预租利息收入的情况下，通常不采用对某项费用“计入成本”的方法，因此，上述公式中的任何成本都是购置成本。顺便说一句，所谓的“每期固定利率租金”是指每期租金数额相等。因此，每个时期的利率不会改变，每个时期的租金所包含的成本也不会相等，而是会逐渐增加。所谓“每期浮动利率租金”，是指每期利率按照一定的基准利率变动。每期租金中包含的成本：1)等额；或2)根据合同中特别约定的金额和日期。每个期间的租金利息是根据该期间开始时的成本余额、该期间的利率和该期间的日历天数计算的。第二)上述协议通常是为了匹配承租人的预期现金流。常见租金计算方法的示例如下：(1)固定利率合同，预付租金合同条件：租赁开始日合同成本为5，248，007.86，租赁开始日为1996.07.24，租赁期限为42个月，自租赁开始日起每6个月支付一次租金，共7次，第一次租金日期为1996.07.24，最后一次租金日期为1999.07.24，合同利率固定为6，1875%，365/360法为%。每个时期的租金如下：时期到期日应付金额包括成本包括利息本期租金支付后的成本余额11996.07.24820，933.82820，933.8204427074.0421997.01.24820，933.82682，068.96138，864.863745005.0831997.07.24820，933.82703，463.55117，470.273041541.5341998.01.24820，933.82725，529.2295，404.602316012.3151998.07.24820，933.82748，287.0372，646.791 567 725.2861999.01.24820，933.82771，758.6949，175.13795，966.5971999.07.24820，933.82795，966.5924，967.230总数5746536.745248007.86498，528.88(2)固定利率合同，租金随后支付合同条件：起始日合同成本为5，248，007.86，起始日为1996.07.24，租赁期为42个月，自起始日起每6个月支付一次租金，共7次，第一次租金日期为1997.01.24，最后一次租金日期为2000.01.24，合同利率固定为6，1875%，计算采用365/360法%。每个时期的租金如下